電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化實(shí)踐路徑探索

姚日權(quán) 黃壽根

國(guó)網(wǎng)浙江省電力公司湖州供電公司

當(dāng)下信息化時(shí)代的興起與壯大，對(duì)內(nèi)審監(jiān)督和管理帶來(lái)了沖擊的同時(shí)也帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，電力企業(yè)由于其在國(guó)家經(jīng)濟(jì)中地位的特殊性，其信息化建設(shè)的質(zhì)量對(duì)于企業(yè)自身長(zhǎng)久的發(fā)展有著重大影響，而在電力企業(yè)的信息化全局發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)具有深遠(yuǎn)的意義[1]。本文圍繞當(dāng)下電力企業(yè)信息化發(fā)展建設(shè)的進(jìn)程，就如何更好地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)行了探討。

一、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要意義

（一）信息化時(shí)代背景下的大勢(shì)所需

信息化時(shí)代背景下，技術(shù)手段不斷革新，這促進(jìn)了企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)方式的升級(jí)或更新。隨著ERP、SAP等不斷被各大企業(yè)信息系統(tǒng)所采用，這些企業(yè)的信息化建設(shè)水平也在整體提高，尤其是內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，已達(dá)到復(fù)合基本要求的程度[2]。近幾年來(lái)，政府機(jī)構(gòu)和國(guó)營(yíng)企業(yè)逐漸進(jìn)行數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)整合、數(shù)據(jù)處理和分析。而企業(yè)規(guī)模的壯大、業(yè)務(wù)量的激增，使得相應(yīng)數(shù)據(jù)也在爆發(fā)式的增多，過(guò)去的內(nèi)審工作方式已經(jīng)不足以良好有效處理這些龐大的數(shù)據(jù)，給內(nèi)審工作人員帶來(lái)了極大的工作負(fù)擔(dān)和心理壓力。而信息化技術(shù)的出現(xiàn)，則剛好為內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)提供了一個(gè)良好的契機(jī)，電力企業(yè)有理由也應(yīng)當(dāng)抓住這個(gè)機(jī)會(huì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作展開(kāi)新的探索，合理進(jìn)行信息化建設(shè)，保證企業(yè)的監(jiān)督有效性，使得其更好的服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)更是迎合信息化時(shí)代的要求[3]。

（二）促進(jìn)審計(jì)效益提高的有效措施

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷推進(jìn)，使得各大企業(yè)同時(shí)面臨業(yè)務(wù)升級(jí)或者業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的選擇，國(guó)營(yíng)企業(yè)也亟待加強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)力，電力企業(yè)作為支柱型產(chǎn)業(yè)，更是首當(dāng)其沖，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作手段是其要面臨的重要問(wèn)題。過(guò)去由于人力有限，審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)主要采用抽樣審計(jì)，但抽樣審計(jì)的結(jié)果具有隨機(jī)性，常常因?yàn)椴荒苋娣治鎏幚頂?shù)據(jù)而使得審計(jì)結(jié)果存在或大或小的誤差，使得審計(jì)工作可靠性有限。而當(dāng)下企業(yè)規(guī)模的壯大，使得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量激增，抽樣審計(jì)在更大程度上受到限制，其結(jié)果是否有效還需要驗(yàn)證[4]。而計(jì)算機(jī)技術(shù)無(wú)論是在數(shù)據(jù)儲(chǔ)存方面，還是全面整體分析上，都有效解決了傳統(tǒng)審計(jì)手段的不足，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作信息化建設(shè)，將在極大程度上提升審計(jì)工作效率，降低審計(jì)誤差，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)全面精準(zhǔn)的審計(jì)工作，同時(shí)能節(jié)約人力資源，降低成本。

（三）擴(kuò)大審計(jì)工作的業(yè)務(wù)范圍

過(guò)去，在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，財(cái)務(wù)收支和項(xiàng)目審計(jì)是主要涉及的兩部分，但隨著企業(yè)規(guī)模的壯大及經(jīng)營(yíng)效益的提升，傳統(tǒng)審計(jì)工作的業(yè)務(wù)內(nèi)容已不符合當(dāng)下企業(yè)對(duì)內(nèi)審工作的要求。而在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行信息化建設(shè)后，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)時(shí)拓寬自己的業(yè)務(wù)范圍，審計(jì)對(duì)象將不僅僅只有財(cái)務(wù)收支和項(xiàng)目審計(jì)兩個(gè)部分，還應(yīng)把自然、生態(tài)和資產(chǎn)等資源包含在內(nèi)，而且新審計(jì)手段對(duì)人力資源的節(jié)約，也無(wú)需企業(yè)在進(jìn)行擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)規(guī)模[5]。

（四）提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)

受學(xué)歷背景、職場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)等因素所制約，傳統(tǒng)的審計(jì)人員具有專(zhuān)業(yè)單一性的特點(diǎn)，而這樣一種人員素質(zhì)現(xiàn)狀在當(dāng)下這樣一個(gè)多元化的時(shí)代，將使得其工作缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。時(shí)代的發(fā)展、企業(yè)的壯大，必然要求內(nèi)部人員的素質(zhì)隨之提升。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向外拓寬知識(shí)面，除了認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)域內(nèi)的知識(shí)，還應(yīng)當(dāng)主動(dòng)掌握信息化時(shí)代的理論和技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行信息化建設(shè)，將給審計(jì)人員帶來(lái)新的挑戰(zhàn)，內(nèi)審工作人員應(yīng)當(dāng)在這種動(dòng)力以及督促之下，提升自身的綜合素質(zhì)。

二、電力企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高

內(nèi)部審計(jì)信息化的精準(zhǔn)定位是“快”、“準(zhǔn)”，查閱處理數(shù)據(jù)夠快、查詢(xún)信息夠準(zhǔn)，這種狀態(tài)下內(nèi)審工作才能具備良好的效率，為審計(jì)人員提供充分的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。但是當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部一些系統(tǒng)仍存有數(shù)據(jù)推送小眾化、部分系統(tǒng)功能“查無(wú)此物”、系統(tǒng)程序應(yīng)對(duì)慢、處理問(wèn)題難度大、系統(tǒng)的功能點(diǎn)固化等問(wèn)題，與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)需求不符合[6]。

（二）電力企業(yè)內(nèi)審系統(tǒng)和其他系統(tǒng)斷聯(lián)

當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部大部分系統(tǒng)仍然與內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)處于斷聯(lián)狀態(tài)，這違背了企業(yè)內(nèi)審工作的初衷，也阻礙了信息化審計(jì)的業(yè)務(wù)發(fā)展，造成審計(jì)人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)提取時(shí)遇到各種問(wèn)題和阻礙，嚴(yán)重降低審計(jì)工作的質(zhì)量水平和效益。

（三）內(nèi)部審計(jì)信息化的人員匱乏

當(dāng)前在電力企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)審工作人員受制于學(xué)歷背景和職場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)等制約，其信息化知識(shí)匱乏、信息化能力不足，且審計(jì)人員平均年齡偏大，進(jìn)行信息化技術(shù)學(xué)習(xí)的能力不足，這些都是內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)下問(wèn)題所在，同時(shí)限制了審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展。

三、電力企業(yè)審計(jì)信息化的發(fā)展方向及實(shí)踐探索

（一）加強(qiáng)企業(yè)人員的信息化意識(shí)

作為國(guó)有企業(yè)，電力企業(yè)內(nèi)部工作較為輕松，企業(yè)財(cái)會(huì)人員的工作效益與其考核關(guān)系不大，工作負(fù)擔(dān)相對(duì)較小，而管理層對(duì)財(cái)會(huì)工作也沒(méi)有足夠的重視，這些因素導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)人員和內(nèi)審人員的意識(shí)薄弱，將影響企業(yè)信息化的建設(shè)。因此，電力企業(yè)要想良好推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作信息化建設(shè)，首先應(yīng)當(dāng)從意識(shí)上進(jìn)行加強(qiáng)，在企業(yè)內(nèi)部宣傳信息化建設(shè)的重要性，提升企業(yè)人員對(duì)內(nèi)審工作信息化建設(shè)的重視程度。

（二）進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的搭建

電力企業(yè)要全面落實(shí)信息化建設(shè)，進(jìn)行信息化系統(tǒng)的搭建是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。考慮到數(shù)據(jù)量的龐大，系統(tǒng)硬件設(shè)備必定首選大容量的，保證信息化系統(tǒng)的儲(chǔ)存能力，其次應(yīng)考慮數(shù)據(jù)的處理能力和傳輸能力，進(jìn)行合理有效的選擇。另外在軟件方面，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備相應(yīng)的技術(shù)人員，對(duì)軟件進(jìn)行日常的維護(hù)和升級(jí)，使軟件能夠充分的服務(wù)于審計(jì)工作。

（三）促進(jìn)數(shù)據(jù)資源的綜合良好應(yīng)用

在信息化時(shí)代，信息數(shù)據(jù)展露出愈發(fā)重要的作用，電力企業(yè)應(yīng)充分對(duì)現(xiàn)有的信息平臺(tái)和數(shù)據(jù)資源進(jìn)行調(diào)研和整合，主動(dòng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。其一，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部建立面向內(nèi)部的公眾平臺(tái)，使得公眾能夠利用該平臺(tái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有效監(jiān)督和一些管理咨詢(xún)。其二，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)作為企業(yè)網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)，充分地利用該資產(chǎn)進(jìn)行商業(yè)化運(yùn)作，并且掌握如何進(jìn)行數(shù)據(jù)置換，圍繞數(shù)據(jù)的本身價(jià)值、業(yè)務(wù)價(jià)值和附加價(jià)值進(jìn)行研究。

（四）提升內(nèi)部審計(jì)人員的信息技術(shù)應(yīng)用素質(zhì)

電力企業(yè)應(yīng)立足于當(dāng)下內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的基本情況，做出科學(xué)有效的人才養(yǎng)成方案，對(duì)審計(jì)工作者進(jìn)行針對(duì)性的培養(yǎng)，培養(yǎng)方式因人而異，揚(yáng)長(zhǎng)避短，通過(guò)培訓(xùn)減少內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的能力差異，全方位、多角度的提升人員素質(zhì)，使其在審計(jì)工作中揮發(fā)出更好的潛能。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員整體年齡偏長(zhǎng)的問(wèn)題，應(yīng)從人才招聘階段做好保障工作，拓寬招聘的專(zhuān)業(yè)限制，在更廣的領(lǐng)域內(nèi)找到適合審計(jì)工作的能人異士。另外，電力企業(yè)還可以通過(guò)基于對(duì)內(nèi)審工作人員的培訓(xùn)方案，建立專(zhuān)門(mén)的考核標(biāo)準(zhǔn)以及對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度，從積極性上對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行提升，同時(shí)也能對(duì)其進(jìn)行督促。綜合以上考慮，電力企業(yè)要想提高內(nèi)部審計(jì)人員的能力水平，不僅要積極引進(jìn)全面發(fā)展的高素質(zhì)人才，在招人階段為企業(yè)保駕護(hù)航，還要對(duì)現(xiàn)有從業(yè)人員進(jìn)行科學(xué)有效的培訓(xùn)，兩方面入手，有效保證內(nèi)部審計(jì)人員的高水平，從而提升內(nèi)審工作質(zhì)量及效益。

結(jié)論：電力企業(yè)要緊跟時(shí)代發(fā)展，順應(yīng)信息化時(shí)代的需求，給予內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)足夠高度的重視，深入分析審計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程中所存在的問(wèn)題，并尋求有效的措施應(yīng)對(duì)，不斷推進(jìn)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)、提升內(nèi)部審計(jì)工作水平，使其更好的服務(wù)于電力企業(yè)。即使當(dāng)下電力企業(yè)信息化建設(shè)已取得一定進(jìn)展，仍需不斷改進(jìn)優(yōu)化，以保證內(nèi)審工作最大化的與時(shí)代優(yōu)勢(shì)相契合，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作的水平，提升企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量。