會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

涂安蓮 重慶市客運(yùn)索道有限公司

隨著會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用范圍越來(lái)越廣，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為決定企業(yè)能否正常經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)的重要因素，所以應(yīng)該保證企業(yè)在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程中能夠得到內(nèi)部控制的有效約束，從而保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展速度。

一、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)性較差

在會(huì)計(jì)電算化的環(huán)境下，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在很多內(nèi)部控制的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部無(wú)法有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)控制的作用，其中企業(yè)內(nèi)部控制不協(xié)調(diào)的問(wèn)題最為明顯[1]。

（二）會(huì)計(jì)人員缺乏相應(yīng)的職業(yè)素養(yǎng)

在會(huì)計(jì)電算化的背景下，也對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，但是與現(xiàn)階段的實(shí)際情況相結(jié)合，部分企業(yè)的會(huì)計(jì)人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)技能和素養(yǎng)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有很大的風(fēng)險(xiǎn)存在。同時(shí)，很多企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)文件，由于相關(guān)的保護(hù)措施不完善，很容易被偽造和修改，為不道德、不規(guī)范的會(huì)計(jì)行為構(gòu)建了有利環(huán)境，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中違法、違規(guī)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（三）缺乏完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制

現(xiàn)階段，很多企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)都具有相應(yīng)的權(quán)限設(shè)置，這種權(quán)限需要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或者相關(guān)的管理人員進(jìn)行授權(quán)，在進(jìn)行授權(quán)的過(guò)程中往往缺少必要的授權(quán)實(shí)體文本，導(dǎo)致有時(shí)無(wú)法有效的查證相關(guān)人員的財(cái)務(wù)操作是否經(jīng)過(guò)授權(quán)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作不夠規(guī)范，使其嚴(yán)謹(jǐn)性降低。

（四）過(guò)度依賴會(huì)計(jì)電算化軟件

近年來(lái)，越來(lái)越多的企業(yè)在會(huì)計(jì)核算工作中應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化軟件，雖然為會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)了很大的便利，并且使相關(guān)人員對(duì)其掌握程度變得越來(lái)越高，但是在這個(gè)過(guò)程中會(huì)計(jì)人員也對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件形成越來(lái)越高的依賴性[2]。同時(shí)這些軟件也有一定的漏洞存在，例如不能對(duì)一些錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行準(zhǔn)確分析，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)一定的問(wèn)題，從而使企業(yè)內(nèi)部控制的全面性和有效性受到影響。

二、解決會(huì)計(jì)電算化中企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的有效措施

（一）完成會(huì)計(jì)電算化組織架構(gòu)的構(gòu)建

企業(yè)首先應(yīng)該有效的分析會(huì)計(jì)電算化背景下財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題，完成符合企業(yè)發(fā)展要求的組織架構(gòu)的構(gòu)建，該組織架構(gòu)應(yīng)該高度契合現(xiàn)階段會(huì)計(jì)電算化的特征，從而與現(xiàn)階段會(huì)計(jì)電算化的基本特征相結(jié)合在組織內(nèi)部進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，從而保證財(cái)務(wù)管理的目的得以實(shí)現(xiàn)。

（二）對(duì)培養(yǎng)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才的力度進(jìn)行加強(qiáng)

想要在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下保證財(cái)務(wù)系統(tǒng)的順利運(yùn)行，需要對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合素養(yǎng)進(jìn)行不斷提升。企業(yè)應(yīng)該與會(huì)計(jì)人員實(shí)際狀況相結(jié)合，制定一套完整的培訓(xùn)方案，通過(guò)定期與不定期結(jié)合的方式開展會(huì)計(jì)人員的考核和培訓(xùn)工作，如開辦專業(yè)培訓(xùn)班和講座等，對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和知識(shí)水平進(jìn)行提升。此外，需要有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任分配意識(shí)，以職責(zé)分離為原則對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位進(jìn)行合理劃分，特別是要對(duì)那些不相容的職務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格劃分[3]。另外，企業(yè)應(yīng)該積極引進(jìn)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才，從而提升會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體能力。

（三）對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行加強(qiáng)

在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中內(nèi)部審計(jì)是重要的組成部分，因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作會(huì)涉及到非常廣的層面和很多的數(shù)據(jù)，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出了非常高的要求，需要企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行不斷加強(qiáng)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿以及相關(guān)憑證等資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，通過(guò)對(duì)這些資料進(jìn)行有效審核，分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的薄弱點(diǎn)，并且結(jié)合快捷便利的電算化軟件進(jìn)行研究分析，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作要求進(jìn)行進(jìn)一步明確。

（四）加強(qiáng)數(shù)據(jù)與程序的監(jiān)督管理工作

在實(shí)際實(shí)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，數(shù)據(jù)是企業(yè)財(cái)務(wù)的重要組成部分，能夠在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮非常重要的作用，所以企業(yè)應(yīng)該與自身各項(xiàng)管理工作相結(jié)合，制定相應(yīng)的數(shù)據(jù)控制和監(jiān)督管理措施，從而使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)泄露以及丟失的問(wèn)題得到有效避免，還應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)工作操作流程和授權(quán)工作對(duì)相關(guān)的登記與記錄工作進(jìn)行完善，提升企業(yè)內(nèi)部控制力度。

（五）對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部溝通機(jī)制進(jìn)行完善

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)，會(huì)伴隨著非常頻繁以及充足的信息溝通，所以必須保證信息溝通渠道暢通，對(duì)各部門職責(zé)進(jìn)行明確。另外，也應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部溝通進(jìn)行加強(qiáng)，保證企業(yè)內(nèi)部信息能夠有效的傳達(dá)與接收反饋。同時(shí)，應(yīng)該對(duì)與外部審計(jì)和外部財(cái)稅的聯(lián)系溝通進(jìn)行加強(qiáng)，強(qiáng)化過(guò)程控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)以及處理存在的問(wèn)題，使流程控制變得更加合理、規(guī)范[4]。有效的聯(lián)系企業(yè)的內(nèi)部與外部，能夠保證順利地進(jìn)行信息溝通與信息傳遞工作，能夠使企業(yè)內(nèi)部控制的有效性得到加強(qiáng)。

結(jié)束語(yǔ)：綜上所述，在會(huì)計(jì)電算化的背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理想要充分地發(fā)揮出會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)，不但需要對(duì)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)工作進(jìn)行重視，有效地提升會(huì)計(jì)信息管理水平和質(zhì)量，還應(yīng)該與實(shí)際工作情況相結(jié)合，對(duì)電算化內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷完善，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升。針對(duì)會(huì)計(jì)電算化新技術(shù)、新環(huán)境提出的新要求，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)具體的措施來(lái)滿足這些要求，從而保證它們的優(yōu)勢(shì)得到最大程度地發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。