加強內部控制推進現(xiàn)代醫(yī)院管理制度建設

羅冬梅 西北婦女兒童醫(yī)院

2017年國務院辦公廳發(fā)布了關于《建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的指導意見》，指出到2020年基本形成維護公益性、調動積極性、保障可持續(xù)性的公立醫(yī)院運行新機制和決策，推動各層級醫(yī)院管理制度更加規(guī)范完善、管理條例更加精細和科學，基本建立權責分明、治理制度健全、運行高效、管理科學、監(jiān)督有效的現(xiàn)代醫(yī)院管理制度。

一、現(xiàn)代醫(yī)院管理制度建設對內部控制的要求

醫(yī)院財務職能的充分發(fā)揮有助于完成醫(yī)院的使命、愿景、發(fā)展戰(zhàn)略、經濟運行和成本補償，財務管理是將發(fā)展戰(zhàn)略、資源配置、業(yè)務活動有機連接起來的重要決策支持工具。隨著醫(yī)改的深化，當前部分公立醫(yī)院仍存在管理粗放、資源浪費、醫(yī)患矛盾突出、腐敗案件頻發(fā)等問題。因此，要提高公立醫(yī)院的公共服務效能、建設現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，需加強風險管理，完善內部控制體系建設。

二、內部控制對建設現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的作用

隨著醫(yī)改的深化、推進分級診療模式、取消藥品和耗材加成、建設現(xiàn)代醫(yī)院管理制度、三級公立醫(yī)院績效考核等政策對醫(yī)院的風險管理提出更嚴格的要求。創(chuàng)建良好的內部控制環(huán)境，加強內部控制體系建設、進行自我評價和監(jiān)督，通過內控預警、防范運行風險等手段，為醫(yī)院合法有序健康地發(fā)展提供有效保障。

首先，內部控制要求對醫(yī)院各個職能部門和崗位職責進行清晰的劃分，維護各部門的獨立性，有利于建立權責明晰、治理完善、運行高效、管理科學、監(jiān)督有力的現(xiàn)代醫(yī)院管理制度。

其次，內部控制可以有效保證會計信息的準確性和全面性。通過收入支出、資產物資、會計核算等各個環(huán)節(jié)的控制措施，發(fā)揮財務各個崗位相互牽制的作用，確保醫(yī)院會計核算的精確性，提升會計信息質量。有效的內部控制能夠規(guī)范財務管理的各流程環(huán)節(jié)，提升財務管理工作的科學性。

最后，有效的內部控制能夠提升醫(yī)院整體管理水平。醫(yī)院內部控制既關注財務管理工作，更加注重對全院業(yè)務各環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督，有效的內部控制能夠及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務運行中的風險并進行控制管理，推進醫(yī)院整理管理水平的提高。

三、完善內部控制建設的路徑探討

（一）全員參與，創(chuàng)建內部控制文化

內部控制管理是醫(yī)院的系統(tǒng)工程，院領導需發(fā)揮率先垂范作用。院領導的重視程度決定了內部控制設計和執(zhí)行的效果。內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督五項要素決定了內部控制活動需要全員參與并進行全程管理、各職能部門有效分工及協(xié)作、承擔相應的風險控制職責。良好的內部控制文化環(huán)境，有利于將內控制度建設與醫(yī)院行風建設、廉政風險防控等工作相結合，促進醫(yī)院各項活動的協(xié)調運行和有序發(fā)展。

（二）建立健全內部控制制度體系

醫(yī)院的內部控制建設包括單位層面和業(yè)務層面的雙重控制。

單位層面的控制建設應從醫(yī)院章程架構、規(guī)章制度、議事規(guī)則、干部任免、三重一大、崗位職責、風險管理與控制等方面入手，強化頂層設計、指導并推進具體的業(yè)務層面的控制。

健全業(yè)務層面的內部控制，首先，應建立內部控制的基本框架，采用有效的控制手段和流程，識別醫(yī)院各環(huán)節(jié)的控制風險、規(guī)范控制標準，從醫(yī)院頂層架構設計出發(fā)設計風險管理控制機制。其次，根據(jù)識別的重大方面的風險，建立有效的風險控制措施，明確相應的崗位職責，建立對應的業(yè)務制度和運行流程，做到管理制度化、流程化。最后通過信息化對具體業(yè)務流程進行控制，做好權限控制和崗位流程控制，推進具體業(yè)務的有效運行。

（三）建立健全內審機構，做好內部控制監(jiān)督和評價

隨著公立醫(yī)院改革的深入推進，內部審計通過加強對醫(yī)院日常經濟活動的日常監(jiān)督、查缺補漏，才能改善醫(yī)院的經營管理、提升綜合競爭力、實現(xiàn)經營目標，保障醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。同時，內部審計的重點不僅局限于傳統(tǒng)財務收支、專項資金使用審計，更應從多角度、全方位、全過程掌握醫(yī)院的業(yè)務運行、財務管理和內控制度的執(zhí)行效果出發(fā)，充分發(fā)揮內部審計的事前防范、事中監(jiān)督和事后完善的職責。

為了保障內控制度的有效落實，醫(yī)院要建立定期的內控監(jiān)督和評價機制，以實現(xiàn)內控設計和運行進行全面評價。從內控五要素入手，結合醫(yī)院業(yè)務運行的特點和具體管理要求，明確內控監(jiān)督評價的具體內容，構建內控監(jiān)督評價指標體系，做好全面的監(jiān)督評價。同時要不斷創(chuàng)新內部審計手段，將手工控制轉變到信息化系統(tǒng)控制上來，借助現(xiàn)有的信息化管理平臺、推進搭建更加有效的信息化控制系統(tǒng)，充分利用信息技術手段建立審計部門對內部控制的實時監(jiān)管和定期評價機制，推進內控的有效實施。

總結：行之有效的內部控制制度有助于加強醫(yī)院運行的風險管理，強化不相容職務分離、提升醫(yī)院財務管理水平，從而推進現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的建設。