如何完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)防范研究

徐亞超 濟(jì)寧市國(guó)有資產(chǎn)投資控股有限公司

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

所謂內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范工作，就是指企業(yè)利用梳理、查找、評(píng)估等方式對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)及管理制度中的各類風(fēng)險(xiǎn)，并制定科學(xué)合理的制度、流程來(lái)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后反饋等一系列的動(dòng)態(tài)過(guò)程。通過(guò)這種機(jī)制，能有效對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，可以更加精準(zhǔn)的識(shí)別、評(píng)估、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

二、目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范管理中存在的一些問(wèn)題

目前，國(guó)有企業(yè)在日常工作開展中，內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)防范還存在著一些問(wèn)題，工作開展也受到了多方面因素的制約，具體而言，有以下幾個(gè)方面：首先是國(guó)有企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不科學(xué)，存在著設(shè)置重疊，甚至職能相互交叉的現(xiàn)象。從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本大大上升，同時(shí)，運(yùn)營(yíng)效率也隨之降低。其次，企業(yè)投資模式不科學(xué)，由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)特性，很多國(guó)有企業(yè)投資模式傾向于粗放式的投資，企業(yè)管理者看重企業(yè)產(chǎn)值和營(yíng)業(yè)額等量上的數(shù)據(jù)，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比較忽視，因此在對(duì)外投資時(shí)，一旦判斷失誤，便會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大的損失。如一些國(guó)有企業(yè)沒(méi)有做好市場(chǎng)調(diào)查，大量生產(chǎn)貨物，導(dǎo)致存貨滯留，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流造成了一定影響，給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)了一定風(fēng)險(xiǎn)。最后是企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，從目前的我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)組成來(lái)看，國(guó)有企業(yè)負(fù)債率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于民營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)，債務(wù)負(fù)擔(dān)比較重，盡管有國(guó)家政府兜底，但每年破產(chǎn)或重組的國(guó)有企業(yè)不在少數(shù)。一旦負(fù)債不能及時(shí)償還，便會(huì)加重企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至使資金鏈斷裂，對(duì)企業(yè)造成毀滅性打擊。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題存在的原因分析

筆者發(fā)展，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題存在的主要原因受到四個(gè)因素的影響：一是管理模式缺乏創(chuàng)新，在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，傳統(tǒng)粗放性的管理模式不利于企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展，也影響了內(nèi)部控制管理的實(shí)際效果。二是管理人員上，從內(nèi)控來(lái)看，目前國(guó)有企業(yè)大多為行政部門進(jìn)行負(fù)責(zé)，而涉及到風(fēng)險(xiǎn)防范方面則沒(méi)有專職的管理人員，大多由企業(yè)會(huì)計(jì)人員兼任，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力不足，防范水平薄弱。三是在法律及政策方面，與民營(yíng)企業(yè)相比，國(guó)有企業(yè)受到政策法律的影響會(huì)更大。尤其是在知識(shí)產(chǎn)權(quán)、合同糾紛等方面，容易引起風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。四是資金控制方面，在企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，資金無(wú)疑貫徹其全過(guò)程，而任何失誤的資金決策都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的損失。如資金調(diào)配不合理、資金監(jiān)管不嚴(yán)格等。

四、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

（一）營(yíng)造良好的管理環(huán)境

國(guó)有企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，要在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的管理環(huán)境和工作氛圍，健全責(zé)任制度，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。明確各個(gè)崗位人員在決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)上的權(quán)利與責(zé)任，完善與責(zé)任相匹配的問(wèn)責(zé)機(jī)制，一旦哪個(gè)環(huán)節(jié)出了問(wèn)題，必須對(duì)該環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人進(jìn)行問(wèn)責(zé)，提高各崗位人員對(duì)內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)防范的重視。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)各部門之間的配合，建立有效的溝通協(xié)調(diào)渠道，企業(yè)管理者也要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的重視，轉(zhuǎn)變過(guò)去傳統(tǒng)的思維觀念，樹立長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，從而為國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范制度

首先，完善內(nèi)部控制制度，內(nèi)控機(jī)制必須貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，從決策、執(zhí)行到監(jiān)督、反饋等，必須把內(nèi)控制度落實(shí)到業(yè)務(wù)之中，通過(guò)完善的內(nèi)控管理體系來(lái)把企業(yè)指標(biāo)流、資金流、業(yè)務(wù)流相統(tǒng)一。具體而言，完善的內(nèi)部體系應(yīng)包括組織架構(gòu)控制、人力資源控制、合同管理控制、資產(chǎn)管理控制、業(yè)務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制、黨建工作控制、社會(huì)責(zé)任控制等等。國(guó)有企業(yè)應(yīng)針對(duì)這些方面，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上，制定有效措施，完善內(nèi)控體系。

其次，健全以業(yè)務(wù)流程為主的風(fēng)險(xiǎn)防范制度。國(guó)有企業(yè)在全面排查和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上， 要健全優(yōu)化現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)防范辦法。明確工作責(zé)任，建立起事前審核、事中監(jiān)督、事后糾正防范機(jī)制。同時(shí)，企業(yè)還要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況不斷調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，并結(jié)合內(nèi)部控制制度，保證其科學(xué)性和合理性。

（三）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

首先，國(guó)有企業(yè)管理人員要樹立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，利用先進(jìn)的管理技術(shù)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。在實(shí)際工作中，一旦發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題要及時(shí)有效應(yīng)對(duì)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，以防下次發(fā)生相同問(wèn)題。其次，要嚴(yán)格實(shí)行不相容崗位相分離制度，加強(qiáng)各個(gè)層級(jí)管理人員的授權(quán)控制，完善歸口管理和流程控制，利用分級(jí)授權(quán)來(lái)降低企業(yè)內(nèi)部的舞弊行為，減少以權(quán)謀私的行為發(fā)生。對(duì)一些重要的關(guān)鍵崗位，企業(yè)可以實(shí)施雙保險(xiǎn)制度，并進(jìn)行輪崗。國(guó)有企業(yè)要促進(jìn)業(yè)務(wù)部門參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中來(lái)，聯(lián)合控制與監(jiān)督部門一起落實(shí)內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。最后，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防范的宣傳學(xué)習(xí)。樹立起企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范文化氛圍，定期總結(jié)各部門的工作情況，分析其內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防范情況，相互交流，各部門取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同成長(zhǎng)，從而提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（四）加強(qiáng)信息化運(yùn)用，提高內(nèi)控效率和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力

第一，國(guó)有企業(yè)能夠利用信息系統(tǒng)來(lái)測(cè)算之前所獲得的數(shù)據(jù)信息，對(duì)照一些參數(shù)指標(biāo)探究風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)可能性的大小，或者以信息系統(tǒng)中的基礎(chǔ)信息為前提，開展可行性分析，從而給國(guó)有企業(yè)的決策提供決策依據(jù)。第二，國(guó)有企業(yè)可通過(guò)信息系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)一些重要業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控，收集整理風(fēng)險(xiǎn)信息，分析統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)，從而得出科學(xué)的結(jié)論，并對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)做出提前預(yù)警和有效應(yīng)對(duì)。此外，有效運(yùn)用信息系統(tǒng)還能提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和把控，減少因人為因素而造成的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。