政府審計(jì)視角下地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

孫巖 長(zhǎng)春新區(qū)財(cái)政局

近些年來，我國(guó)對(duì)地方政府債務(wù)管理日益重視，國(guó)務(wù)院也針對(duì)此項(xiàng)印發(fā)了諸多文件，其他各相關(guān)部門、機(jī)構(gòu)也出臺(tái)了系列措施用于管控地方政府債務(wù)，在多部門的聯(lián)合管理下，地方政府債務(wù)管控取得了一定成就。但與此同時(shí)，其仍然存在較多問題，地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍然較高，急需采取有效措施進(jìn)行防范。

一、地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及原因分析

（一）地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

當(dāng)前，我國(guó)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，一是債務(wù)規(guī)模大，涉及金額多。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，我國(guó)地方政府存留債務(wù)多達(dá)十幾萬億元，龐大的債務(wù)規(guī)模讓地方政府很難憑借自身力量來抵抗相應(yīng)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近些年來，各地方政府的財(cái)政收入已大不如前，緩慢的收入增長(zhǎng)使得地方政府債務(wù)難以按時(shí)按量?jī)斶€，地方政府債務(wù)違約行為逐漸顯現(xiàn)，這極大的影響了地方政府的形象塑造。

二是地方政府債務(wù)組成因子眾多，結(jié)構(gòu)復(fù)雜。從地方政府債務(wù)的組成因子來看，其既有一般債務(wù)，也有專項(xiàng)債務(wù)，還有各種政府非政府債券形式的債務(wù)，以及一些新增加的債務(wù)和隱形債務(wù)?？偟膩碚f，地方政府債務(wù)由于結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，組成因子過于豐富，導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)難以把控，尤其是隱形債務(wù)的存在，更是極大的增加了地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三是地方政府對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏必要預(yù)警機(jī)制。地方政府在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)建設(shè)時(shí)，由于自身財(cái)政不足以支撐各項(xiàng)開銷，便進(jìn)行了大規(guī)模的舉債，而在舉債時(shí)并沒有對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行完全考慮，也沒有建立與此相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，這便給地方政府埋下了重大隱患。

（二）原因分析

從我國(guó)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀來看，其之所以面臨如此巨大的風(fēng)險(xiǎn)，主要與地方政府的政績(jī)觀、財(cái)政收入、監(jiān)管機(jī)制以及分稅制改革等因素密切相關(guān)。具體而言，部分地方政府進(jìn)行大規(guī)模舉債而不考慮償還能力，導(dǎo)致其面臨較大的債務(wù)危機(jī)。其次，由于受到國(guó)家宏觀調(diào)控政策的影響，地方政府財(cái)政收入比較單一和緩慢，使得其所舉債務(wù)難以償還。再者，由于缺乏必要的監(jiān)管機(jī)制來控制地方政府的舉債行為，使得其舉債金額巨大，債務(wù)償還難度大。此外，分稅制改革也在一定程度上加劇了地方政府債務(wù)危機(jī)。為了有效改善地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，需要強(qiáng)化政府審計(jì)的作用，利用政府審計(jì)來防范地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、政府審計(jì)視角下地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施分析

（一）強(qiáng)化政府審計(jì)預(yù)警機(jī)制

近些年來，政府審計(jì)的監(jiān)督作用日益突出，其作為一種有效的監(jiān)督手段，將其應(yīng)用在地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中，能夠起到事半功倍的作用。在地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中強(qiáng)化政府審計(jì)預(yù)警機(jī)制的作用，主要是對(duì)地方政府的舉債行為進(jìn)行事前預(yù)警。通過政府審計(jì)，依據(jù)地方政府債務(wù)的過膜、結(jié)構(gòu)、償還能力以及盈利等相關(guān)指標(biāo)，建立一套完整的事前預(yù)警體系。在選取指標(biāo)時(shí)要綜合考慮短期償債率、隱性債務(wù)比率、財(cái)政赤字率以及盈利成本率等指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)區(qū)間，以此來判斷各種類型的債務(wù)究竟是處于低風(fēng)險(xiǎn)階段還是處于高風(fēng)險(xiǎn)階段。利用上述這些指標(biāo)來事前評(píng)估后，便可以發(fā)現(xiàn)哪些債務(wù)會(huì)有較高的風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)率，從而指導(dǎo)地方政府的舉債行為，讓其盡早探索解決措施，從而做到債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

（二）強(qiáng)化政府審計(jì)問責(zé)機(jī)制

在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，強(qiáng)化政府審計(jì)問責(zé)機(jī)制，能夠有效控制地方政府官員扭曲的政績(jī)觀，可以在一定程度上減少其大規(guī)模舉債發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的行為，降低其債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在地方政府債務(wù)中強(qiáng)化審計(jì)問責(zé)機(jī)制的實(shí)施，主要是為了查看地方政府官員有沒有履行自己的經(jīng)濟(jì)受托責(zé)任，有沒有為了取得較高的政績(jī)而加大地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果有此行為，便將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任鎖定在舉債人員身上，而不是留給下一屆接班人。對(duì)于大規(guī)模舉債并導(dǎo)致地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高的人員，依據(jù)實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行一定程度的審計(jì)處罰。這樣便可以在一定程度上震懾地方官員的舉債行為和舉債心理，減少其僥幸行為，有效防范地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化政府審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制

在地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中強(qiáng)化政府審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制的作，主要從三個(gè)方面來評(píng)價(jià)政府的舉債行為。一是考評(píng)地方政府舉債的目的，看其是否是必須要發(fā)生的行為，如果不舉債能不能實(shí)現(xiàn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，看政府此行為是不是為了一己之私。二是考評(píng)借來的錢到底是用于哪個(gè)方面，有沒有用于形象工程，有沒有私自挪用。三是考評(píng)借來的錢用在具體項(xiàng)目上所取得的具體成果。通過對(duì)上述三方面的審計(jì)考評(píng)，能夠增強(qiáng)地方政府債務(wù)行為的有效性，規(guī)避其不必要的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

結(jié)束語：由于地方政府債務(wù)存在規(guī)模大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警缺乏等問題，為了對(duì)其債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，需要強(qiáng)化政府審計(jì)預(yù)警機(jī)制、問責(zé)機(jī)制以及評(píng)價(jià)機(jī)制在地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的應(yīng)用，以此來有效管控地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)情況的發(fā)生。