不忘初心牢記使命，提升審計(jì)工作質(zhì)量

周紹波 國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司龍泉市供電公司

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展及企業(yè)管理體制深入改革，電力企業(yè)審計(jì)工作在國(guó)家財(cái)產(chǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮重要的作用。國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人在全國(guó)人大會(huì)議中強(qiáng)調(diào)企業(yè)審計(jì)工作的重要性，提倡樹立全面審計(jì)，如何在新時(shí)代下規(guī)避電力審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃中的重點(diǎn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨復(fù)雜的外部環(huán)境，電力企業(yè)必須轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，提升風(fēng)險(xiǎn)防范水平。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理中發(fā)揮重要作用，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，目前電力企業(yè)內(nèi)審體系不夠完善，隊(duì)伍建設(shè)有待提高，本文分析電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的問題，找出影響內(nèi)審作用發(fā)揮的因素，提出提升審計(jì)工作質(zhì)量的對(duì)策建議。

一、電力企業(yè)內(nèi)審特點(diǎn)

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作相關(guān)人員審計(jì)工作開展的質(zhì)量，審計(jì)工作開展能否在質(zhì)量效率方面達(dá)到國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)要求，與審計(jì)工作人員的綜合業(yè)務(wù)能力有密切關(guān)系。審計(jì)質(zhì)量檢驗(yàn)指標(biāo)滲透于審計(jì)工作過程，審計(jì)工作每個(gè)環(huán)節(jié)有專門的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，全局性覆蓋及檢測(cè)結(jié)果不確定性是社會(huì)審計(jì)質(zhì)量表現(xiàn)出的主要特征。審計(jì)質(zhì)量核定標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)不同工作人員業(yè)務(wù)能力劃分衡量指標(biāo)。審計(jì)質(zhì)量直接影響財(cái)政部分工作效率，影響財(cái)政部門經(jīng)濟(jì)支出。

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立客觀的監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的適當(dāng)性有效性促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其作用是促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行合理資源配置，為企業(yè)增值。目前電力企業(yè)普遍建立了內(nèi)審制度，設(shè)有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，審計(jì)在加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理與防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮重要的作用。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)質(zhì)量對(duì)應(yīng)的財(cái)政管理概念，負(fù)責(zé)財(cái)政經(jīng)濟(jì)升級(jí)工作的相關(guān)人員，在工作中由于自身業(yè)務(wù)能力有限，導(dǎo)致相應(yīng)審計(jì)工作判斷出現(xiàn)誤差。審計(jì)判斷失誤時(shí)，工作人員要根據(jù)國(guó)家法律對(duì)工作失誤承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，情況嚴(yán)重時(shí)，審計(jì)工作人員應(yīng)承擔(dān)向應(yīng)法律責(zé)任。審計(jì)管理現(xiàn)象被稱為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)政審計(jì)部門中提升審計(jì)質(zhì)量是相關(guān)工作人員的工作重點(diǎn)[1]。

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)體現(xiàn)在具有服務(wù)內(nèi)向性，審計(jì)范圍廣。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目的非鑒證財(cái)務(wù)報(bào)告，是通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面存在的缺陷，幫助企業(yè)加強(qiáng)管理，完善內(nèi)控機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。內(nèi)向服務(wù)性是內(nèi)審顯著的特點(diǎn)，內(nèi)審部門了解企業(yè)情況，能把握企業(yè)當(dāng)前面臨主要風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)調(diào)整審計(jì)方向。隨著電力市場(chǎng)環(huán)境變化，電力企業(yè)向多元化方向發(fā)展，橫向上涉及酒店等行業(yè)，縱向上向電力傳輸?shù)确矫嫜由?。?nèi)審工作范圍不斷拓展，開展內(nèi)審項(xiàng)目增多，包括經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)，合同審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)外投資審計(jì)等。電力企業(yè)審計(jì)范圍擴(kuò)大對(duì)內(nèi)審能力提出了更高的要求。

二、電力企業(yè)內(nèi)審工作中的問題

自黨的十九大提出不忘初心的教育主題，各地審計(jì)廳圍繞初心使命教育目標(biāo)任務(wù)，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，堅(jiān)持學(xué)習(xí)教育，檢視問題，融合推進(jìn)，審計(jì)廳組織開展不忘初心主題教育研討會(huì)，圍繞教育實(shí)施方案要求，跟進(jìn)學(xué)習(xí)習(xí)近平總書記關(guān)于審計(jì)工作的重要講話，深入分析主題教育面臨的形勢(shì)任務(wù)，總結(jié)審計(jì)工作取得的成效及不足。電力企業(yè)單位緊密結(jié)合主題教育要求，認(rèn)真開展審計(jì)工作監(jiān)督，有效提高了審計(jì)工作質(zhì)量，但由于電力企業(yè)特點(diǎn)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)技術(shù)工藝較為復(fù)雜，采購(gòu)物資種類繁多，企業(yè)審計(jì)工作中存在一些問題。

當(dāng)前電力企業(yè)審計(jì)工作中的問題主要表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)審工作不夠重視，內(nèi)審工作范圍狹隘，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，審計(jì)人員專業(yè)能力有限。電力企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)審了解不足，設(shè)計(jì)審計(jì)部門為應(yīng)付上級(jí)單位的要求，內(nèi)審地位較低，由于其不能為企業(yè)帶來直接效益，沒有足夠的資源，企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)審工作重視不足。內(nèi)審目標(biāo)以領(lǐng)導(dǎo)意圖為準(zhǔn)，審計(jì)人員為應(yīng)付監(jiān)管存在舞弊行為，不能真實(shí)反映揭露企業(yè)管理中的問題。電力企業(yè)內(nèi)審工作目前僅限于財(cái)務(wù)審計(jì)，內(nèi)審人員許多由財(cái)務(wù)部門調(diào)配，僅了解財(cái)務(wù)方面的審計(jì)工作，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中過于重視業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視內(nèi)部監(jiān)管，對(duì)企業(yè)各部門開展財(cái)務(wù)審計(jì)未對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行有效監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控缺乏監(jiān)督[2]。

目前大部分基層電力企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)未從財(cái)務(wù)部門獨(dú)立分離，受財(cái)務(wù)部門管理，導(dǎo)致內(nèi)審受到很大限制。電力企業(yè)內(nèi)審人員學(xué)歷水平不高，大專以下內(nèi)審人員占多數(shù)，審計(jì)人員專業(yè)能力有限，企業(yè)審計(jì)人員對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)了解不夠深入，導(dǎo)致內(nèi)審工作難以發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)審計(jì)目前過度集中于財(cái)政收支領(lǐng)域，對(duì)采購(gòu)銷售審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等開展較少。如物資采購(gòu)業(yè)務(wù)中審計(jì)人員缺乏市場(chǎng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不知道采購(gòu)電力類原料是否符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，未考察原料供應(yīng)商誠(chéng)信度，對(duì)采購(gòu)合同，原材料選擇等環(huán)節(jié)未開展有效審計(jì)。內(nèi)審人員側(cè)重于事后審計(jì)，對(duì)事前運(yùn)營(yíng)管理中的審計(jì)不到位，企業(yè)內(nèi)審人員與審計(jì)對(duì)象溝通較少，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)原材料使用管理中存在潛在風(fēng)險(xiǎn)難以掌握。

電力企業(yè)未設(shè)立內(nèi)審工作質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，內(nèi)審部門缺乏有效的質(zhì)量管理，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)審報(bào)告不檢查復(fù)核。企業(yè)建立健全內(nèi)審制度后必須嚴(yán)格執(zhí)行才能充分發(fā)揮內(nèi)審制度作用，現(xiàn)階段電力企業(yè)雖建立相應(yīng)的內(nèi)審制度，但忽視內(nèi)審執(zhí)行力度，無法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。如業(yè)務(wù)處理中出現(xiàn)問題，管理中注重處理方法靈活性，不能嚴(yán)格依照規(guī)章制度處理，使得內(nèi)審制度權(quán)威性降低。

三、電力企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量提高的對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的關(guān)鍵，是企業(yè)發(fā)展的重要保障。隨著電力企業(yè)體制改革，企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)生較大變化，在不忘初心的主題教育下，企業(yè)牢記審計(jì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要性，內(nèi)審做出相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，不斷提高審計(jì)質(zhì)量，但由于各種原因，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)審工作中仍存在一些問題，影響了企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量，不能充分發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)督作用，針對(duì)當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)審工作的問題，必須重視內(nèi)審工作的作用，采取有效措施提升審計(jì)工作質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的作用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

審計(jì)隊(duì)伍中工作人員綜合素質(zhì)發(fā)展水平，是直接影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，我國(guó)處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，為電力企業(yè)審計(jì)工作呢開展帶來了難度。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員要想短時(shí)間內(nèi)提升審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，必須在審計(jì)工作人員的政治素質(zhì)，理論知識(shí)涵養(yǎng)等方面加強(qiáng)培訓(xùn)管理，將不忘初心的教育思想作為思政黨建工作核心依據(jù)，在內(nèi)審部門定期開展素質(zhì)黨建培訓(xùn)工作[3]。聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)人士，為審計(jì)工作人員開展財(cái)務(wù)管理主題工作經(jīng)驗(yàn)交流研討會(huì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出全新徑向，審計(jì)工作人員要想對(duì)審計(jì)對(duì)象作出正確判斷，必須強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)同時(shí)豐富各方面的素質(zhì)。

審計(jì)工作開展需要法律制度的規(guī)范，沒有法律規(guī)范為理論支持無法保證審計(jì)工作的有效開展。國(guó)家財(cái)政管理相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員建立了系列規(guī)范審計(jì)工作的法律?！秶?guó)企審計(jì)管理監(jiān)督意見》中對(duì)審計(jì)工作開展進(jìn)行了明確約束，審計(jì)管理意見深化政策要求，相關(guān)工作人員應(yīng)以習(xí)近平總書記有關(guān)四個(gè)全面發(fā)展目標(biāo)作為提升審計(jì)工作質(zhì)量的核心布局，將審計(jì)工作納入法律規(guī)范化管理中。要想不斷優(yōu)化審計(jì)工作質(zhì)量，必須隨著社會(huì)時(shí)代環(huán)境變遷不斷更新法律中不適應(yīng)的不足分，依法審計(jì)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作優(yōu)化的基礎(chǔ)。

內(nèi)審權(quán)威性提高使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)地位提升，增強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性，提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性需要規(guī)范企業(yè)法人匯報(bào)制度，內(nèi)審工作由企業(yè) 首位負(fù)責(zé)人管理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者重視內(nèi)審工作，避免其他部門對(duì)審計(jì)工作抵制等現(xiàn)象。有效實(shí)行上下級(jí)審計(jì)管理制度，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要定期對(duì)企業(yè)審計(jì)工作檢查評(píng)估，使企業(yè)部門對(duì)審計(jì)工作有所了解，促進(jìn)內(nèi)審工作順利開展。電力企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)中僅有監(jiān)督去哪，內(nèi)審問題常與被審計(jì)單位利益有關(guān)，如不能及時(shí)建立健全內(nèi)審獎(jiǎng)懲機(jī)制，會(huì)降低內(nèi)審的權(quán)威性，建立獎(jiǎng)懲制度，是保證內(nèi)審權(quán)威性的關(guān)鍵。

制定合理難度內(nèi)審計(jì)劃，內(nèi)審對(duì)象包括供電站等，涉及管理內(nèi)容復(fù)雜，內(nèi)審機(jī)構(gòu)資源有限，無法進(jìn)行全面性審計(jì)，存在內(nèi)審計(jì)劃排序問題，主要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成果，收益情況等進(jìn)行排序。保證內(nèi)審方案質(zhì)量，負(fù)責(zé)人必須依據(jù)年度計(jì)劃，制定相應(yīng)的內(nèi)審方案，確保內(nèi)審計(jì)劃有效實(shí)施，依據(jù)內(nèi)審計(jì)劃收集可靠審計(jì)證據(jù)，把好內(nèi)審報(bào)告質(zhì)量觀，對(duì)審計(jì)資料有效分析，充分利用審計(jì)報(bào)告，對(duì)后續(xù)審計(jì)開展起到促進(jìn)作用。