淺談我國內部審計信息化發(fā)展的現(xiàn)狀及提升策略

陳彥青 鄭元穎

國網(wǎng)浙江省電力有限公司衢州供電公司

當今社會快速發(fā)展的信息技術環(huán)境下，電子信息系統(tǒng)在企業(yè)得到普遍應用，為內審發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)，為適應企業(yè)內審需要，我國企業(yè)內審信息化系統(tǒng)逐步向標準化發(fā)展，云計算等新技術的應用改善了企業(yè)內審的質量，促進企業(yè)增值。內審在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮重要的作用，成為提高企業(yè)治理水平的重要手段，電力企業(yè)結果復雜，導致風險復雜，內審項目中審計人員工作量大，內審工作不能深入把握，計算機技術進步為工作生活帶來了新的變化，內審信息化成為電力企業(yè)內審發(fā)展的必然趨勢。

一、電力企業(yè)內審信息化建設的必要性

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，內審信息化的概念發(fā)生改變，內審信息化包括信息技術漏洞管理，信息技術控制等，內審信息化要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)揮拓展審計職能作用，對企業(yè)經(jīng)營管理數(shù)據(jù)挖掘分析，對企業(yè)經(jīng)營管理中的風險進行控制，內審部門最終得出審計報告。內審信息化內容可分為信息系統(tǒng)與計算機輔助審計，信息系統(tǒng)審計是對企業(yè)信息系統(tǒng)審計改善企業(yè)內部信息化管理，計算機輔助審計是利用信息化手段審計提高審計質量。

信息化環(huán)境下內審與信息化手段結合，推動內審隨著時代變化發(fā)展。信息化環(huán)境下內審對象信息化，企業(yè)經(jīng)營活動通過信息化系統(tǒng)產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)，信息化能改變業(yè)務處理模型，對數(shù)據(jù)自動處理，將數(shù)據(jù)儲存在信息系統(tǒng)，需通過信息系統(tǒng)審計取得所需數(shù)據(jù)信息。審計信息化豐富審計內容，內審需要對企業(yè)運營審計同時對營銷信息系統(tǒng)等進行審計，及與信息系統(tǒng)相關設備進行審計，對內審工作提出了更高的要求。內審工作利用信息化手段實施采集信息，大數(shù)據(jù)環(huán)境下內審信息化能跟蹤審計，消除時間與缺少審計力量的限制[1]。

內審信息化建設可以實現(xiàn)審計范圍全覆蓋，通過大數(shù)據(jù)技術等獲得審計項目有關數(shù)據(jù)，利用大數(shù)據(jù)技術將企業(yè)數(shù)據(jù)清洗轉換得到需求數(shù)據(jù)，企業(yè)內審轉向全量審計，審計范圍打破審計過程只能審計單一業(yè)務的限制，企業(yè)信息系統(tǒng)信息孤島消除，使得審計人員在全面獲取審計數(shù)據(jù)上多角度關聯(lián)分析對比，提高隱藏審計線索查找能力，審計中可能需要的外部數(shù)據(jù)有政務數(shù)據(jù)，稅務數(shù)據(jù)等，通過將內審數(shù)據(jù)結合更好的開展審計評價。

大數(shù)據(jù)下內審信息化能開展持續(xù)審計工作，信息技術發(fā)展使互聯(lián)網(wǎng)等技術為持續(xù)審計工作提供技術支持，審計部門可以持續(xù)獲取審計項目數(shù)據(jù)信息，使得審計部門對企業(yè)運營管理工作持續(xù)監(jiān)控，對企業(yè)各項義務審計監(jiān)督，降低企業(yè)運營風險。

內審信息化建設可以提升審計管理智能性，運用信息化技術實現(xiàn)內審管理智能化，利用審計預警系統(tǒng)監(jiān)控經(jīng)營活動中的異常，審計組織中根據(jù)審計計劃自動合理分配審計資源，審計實施中分析模型對審計數(shù)據(jù)智能挖掘，審計流程管理中對審計項目執(zhí)行進度持續(xù)監(jiān)督，提高審計工作效率，出具審計報告得出審計成果，對審計整改情況持續(xù)監(jiān)督。

二、電力企業(yè)內審中的問題

電力企業(yè)主要業(yè)務包括用戶營銷電力，根據(jù)國家政策進行投資等，業(yè)務具有專業(yè)性強等特點，信息技術為電力企業(yè)業(yè)務運營管理提供了技術支持。電力企業(yè)加大建設高壓電網(wǎng)等力度，對外投資行為增多，對信息化技術提出了更高的挑戰(zhàn)，企業(yè)內審重點內容選擇，審計信息化技術方法選擇等需從多方面考慮。

以往抽查工程項目，檢查文檔等傳統(tǒng)審計手段單一，僅靠審計人員對紙質文檔進行數(shù)據(jù)收集分類，影響審計活動的效益性。電力企業(yè)業(yè)務信息通過電子文檔形式保存，審計人員對申請等過程資料無法檢查，傳統(tǒng)審計方式制約審計覆蓋面，采用抽樣方式無法滿足審計需求，傳統(tǒng)審計主要開展財務收支審計，根據(jù)企業(yè)審計要求職能查賬，涉及到對企業(yè)各項業(yè)務經(jīng)濟性查核，需要配套的內審工作拓展到各類業(yè)務監(jiān)督評價。

《國務院關于加強審計工作的意見》要求推進審計信息化發(fā)展，研究大數(shù)據(jù)技術的運用，提高審計工作能力?！锻晟茖徲嬛贫热舾梢庖姟芬髮徲嫹秶鷮操Y金，國家資產(chǎn)資源進行全覆蓋，提出創(chuàng)新審計工作模式，加大審計監(jiān)督力度，對推進審計全覆蓋提出明確要求，信息化建設是推進審計全覆蓋的迫切需求。電力企業(yè)內審信息化建設，能對企業(yè)經(jīng)營管理重要領域實時監(jiān)督，進行內審信息化大數(shù)據(jù)挖掘分析，對比業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)進行關聯(lián)分析，將企業(yè)各環(huán)節(jié)管理情況放入企業(yè)整體評價分析，便于評價判斷，進行內審信息化分析，內審機構可以評估企業(yè)風險，更好的發(fā)揮審計服務企業(yè)發(fā)展的職能[2]。

根據(jù)會計信息合法性，對企業(yè)內審進行意見探討，如缺少足夠證據(jù)難以評估信息化有效性，難以維持企業(yè)內審工作。企業(yè)內審信息化建設是被審計對象工作中采取網(wǎng)絡技術方法，及時收集審計證據(jù)，根據(jù)網(wǎng)絡產(chǎn)生財務信息開展審計工作。當前電力企業(yè)內審信息化建設中主要存在的問題包括企業(yè)審計觀念落后，審計人員計算機知識匱乏，計算機審計軟件研發(fā)滯后。由于工作環(huán)境等條件限制，許多電力企業(yè)內審人員觀念停留于傳統(tǒng)審計工作理念，未理解會計信息化實施的意義。開發(fā)計算機審計軟件中側重于采用會計數(shù)據(jù)，企業(yè)內審中賬表通用檢查，憑證抽查等模塊工作為基礎工作，審計軟件局限于基礎設施的安全性，防止資產(chǎn)信息被修改等方面。

三、電力企業(yè)內審信息化建設對策

內審信息化建設是電力企業(yè)管理的重要工作，審計部門要推動制度，政策等多方面的建設，審計部門要利用國家構造的有利條件，創(chuàng)建優(yōu)越的內部環(huán)境，推動企業(yè)內部審計信息化建設發(fā)展。開展審計信息化建設中，內審對象轉變?yōu)楸粚徲媶挝粩?shù)據(jù)信息，電力企業(yè)涉及地域范圍多，市級公司涉及高變電壓投資工程數(shù)據(jù)，涉及數(shù)據(jù)多，電力企業(yè)必須牽頭提出公司系統(tǒng)各方面的數(shù)據(jù)質量措施。

電力企業(yè)要加強對數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理，可以通過完善數(shù)據(jù)管理體系與建設數(shù)據(jù)質量管控體系入手，對數(shù)據(jù)資產(chǎn)進行管理，使得對數(shù)據(jù)信息可追溯源頭，檢查數(shù)據(jù)的真實性，對造價數(shù)據(jù)等行為追究責任落實到具體部門。實時更新數(shù)據(jù)信息，提升信息可靠性。制定數(shù)據(jù)信息核查規(guī)則，制定專門數(shù)據(jù)管理小組跟蹤數(shù)據(jù)質量，重點關注數(shù)據(jù)信息的真實性，根據(jù)設計質量評價標準進行評價，對數(shù)據(jù)質量管控體系動態(tài)優(yōu)化。電力企業(yè)業(yè)務范圍涉及到輸配電等諸多業(yè)務，業(yè)務信息系統(tǒng)資源共享能為企業(yè)發(fā)展提供信息支持，企業(yè)在工作中各業(yè)務部門未形成數(shù)據(jù)共享機制，導致審計中難以全面采集數(shù)據(jù)，企業(yè)應建立審計與其他部門的協(xié)同審計機制，明確各部門的職責，消除協(xié)同障礙[3]。

首先要加強思想的轉變，審計人員應意識到信息化的重要作用，勇于創(chuàng)新，加強對內審信息化建設宣傳，使企業(yè)人員明白信息化的重要意義，適應國家信息化建設腳步，不能僅追求效率提升，努力為審計信息化工作開展創(chuàng)造環(huán)境。電力企業(yè)要轉變思想理念，投入一定的物理財力，對審計人員進行計算機知識培訓，提倡學會靈活運用審計基礎知識，將信息技術合理應用到審計實踐中。

目前我國針對電力企業(yè)內審信息化方面的規(guī)范不健全，相關部門應加強對法律體系的建設，加快建立內審信息化基本法規(guī)，對具體審計流程詳細規(guī)定，完善現(xiàn)有審計條款中有關信息化內容，制定專門規(guī)則規(guī)范審計人員操作，建立制度約束審計人員的行為，加強對審計信息化工作的監(jiān)督，為審計信息化建設提供保障。通過審計行政法規(guī)制定計算機審計標準，制定內容側重計算機審計人員擁有的權利資格，應用程序截面語言模塊標準，相關審計技術等方面。