淺談縣級醫(yī)院財務風險的控制與管理

潘軍智 利辛縣人民醫(yī)院

一、醫(yī)院財務內部控制的重大意義

（一）保障醫(yī)院財務決策的科學合理性。在互聯(lián)網時代，醫(yī)院可以借助信息化優(yōu)勢，通過構建內部控制管理系統(tǒng)或者在原有內部控制體系基礎上進行優(yōu)化，從體系上開始改變傳統(tǒng)的財務管理模式，期望通過系統(tǒng)的運用改善財務上可能出現(xiàn)的各種問題，合理有效的規(guī)避部分因為人員問題導致的工作失誤以及失誤所帶來的風險，避免出現(xiàn)財務漏洞的可能性，并使醫(yī)院的財務流程更明理、科學，財務內控管理也更精細、合理，為醫(yī)院領導層提供可靠的財務決策意見，推動醫(yī)院持續(xù)發(fā)展。

（二）有利于進一步規(guī)范醫(yī)院內部管理。在科學發(fā)展的今天，醫(yī)療事業(yè)對人類做出了不小的貢獻，隨著醫(yī)療需求的日益增長，醫(yī)院通過技術革新與改革，經濟效益隨之增長。面對愈發(fā)龐大的流動資金，有效的財務內部控制管理能夠解決一些因資金而起的矛盾，從而避免觸碰違法邊緣的風險。財務制度也需要跟隨時代的發(fā)展而發(fā)展，積極加強對財務內部的控制還可以改變傳統(tǒng)的財務制度，加速改革，制定更加規(guī)范的財務流程，通過優(yōu)化醫(yī)院內部管理，能夠有效地將風險的嫩苗扼殺在搖籃里，避免出現(xiàn)違法行為。

二、現(xiàn)階段縣級醫(yī)院財務內部控制存在的問題

（一）傳統(tǒng)的內控制度不完善。醫(yī)院采購從前期準備、合同審簽、按合同約定付款、預算執(zhí)行、驗收等環(huán)節(jié)，都與財務部門息息相關，如果采購部門不清楚財務內部制度，雙方缺乏溝通，那么矛盾將日益增加，到付款環(huán)節(jié)可能會受到阻礙。又比如，從資產處置方面來看，對于資產的處置必財務管理須要有一套完善的內部控制制度，從維修、申請報廢、職能部門落實、財務部門盤點、按上級部門要求進行審批到最后的賬務處理，都是環(huán)環(huán)相扣，缺一不可，但有些醫(yī)院可能由于制度的不完善，缺少相關手續(xù)，而導致工作人員無法對財務狀況展開統(tǒng)計。因此，積極建立完善的內部制度就顯得尤為重要，它是讓醫(yī)院在工作中有據可依的基礎。

（二）醫(yī)院的財務部門缺乏相應的監(jiān)督機制和評價機制。當前，部分醫(yī)院的財務部門缺少相應的監(jiān)督、評價機制，從大體上來看，國內眾多醫(yī)院雖然建立了相應的監(jiān)督機制和評價機制，但這些機制沒有行業(yè)標準，鑒于未來的不確定性，這些機制體系能否持續(xù)堅持下去還不好評論，但由于缺乏評判標準，導致整個監(jiān)督機制缺少支持。如果一家醫(yī)院沒有建立相關的內部審計制度，各項嘉獎考核制度也不明晰，這就會影響到醫(yī)院的內部管理流程，也會影響員工工作積極性，進而影響醫(yī)院的經濟效益和社會效益，因此，監(jiān)督機制和評價機制十分重要，這些都會在極大程度上影響財務內部控制的效果。

三、積極實施對財務內部控制和風險管理的相關措施

（一）加大力度宣傳并提高財務內部控制的基本意識。在長久的醫(yī)院發(fā)展歷程中，都是以領導人員和會計人員為財務內部控制的主體，這從根本上有利于我國醫(yī)院財務內部控制的長遠發(fā)展，并在醫(yī)院財務內部控制的管理、規(guī)避風險方面發(fā)揮了至關重要的作用。主要部門針對這方面組織了醫(yī)院的相關責任人和領導人學習財務內部控制制度的相關管理知識，并著重強調這部分的知識，以達到醫(yī)院的工作人員都能夠熟悉財務內部控制的目的，并了解到醫(yī)院長久發(fā)展的其中原因之一就是離不開財務內部控制。唯有不斷完善醫(yī)院的財務內部控制和不斷加大力度宣傳，才能從本質上提高醫(yī)院工作人員對財務內部控制的基本意識。

（二）積極建立完善的醫(yī)院內部控制制度。從原則上來說，想要提高醫(yī)院財務內部控制的管理質量，首先就必須要建立一套完善的醫(yī)院內部控制制度，以此來提升管理水平。需要注意以下兩個方面：一是明確職責分工。醫(yī)院內部各個崗位的職責分工必須明確，各謀其位，各司其職，各行其是。另外，注意排查醫(yī)院內部是否出現(xiàn)一人同時身兼多職的情況，如果有，必須馬上采取回避措施，因為這種情況會造成職責不清晰，更有可能出現(xiàn)財務部門的核算數據出現(xiàn)偏差。二是需要積極完善醫(yī)院財務預算管理制度。預算管理是醫(yī)院內部控制的重點工作之一，預算做得好不好，執(zhí)行力度如何，很大程度上反映著一間醫(yī)院的內部管理水平。目前，不少醫(yī)院就是因為缺少統(tǒng)一的預算管理制度，造成相關部門在預算編制與執(zhí)行上困難重重，進而影響著內控管理水平。因此，通過完善醫(yī)院財務預算管理制度，這樣可以讓醫(yī)院內部控制管理制度整體水平有所提升，使醫(yī)院實現(xiàn)長遠發(fā)展。

（三）強化醫(yī)院內部審計人員的監(jiān)督職能及會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。醫(yī)院經過了漫長的發(fā)展歷程，審計部門對于內部控制管理制度而言，不僅僅是對其進行評價和修改裁定，更是嚴厲監(jiān)督對各個項目內部控制管理制度的實際執(zhí)行情況。為了能夠有效施行醫(yī)院財務內部的控制管理制度，從本質上完成變革，這就需要醫(yī)院員工擁有積極行動起來的意識，在日常工作中自覺按規(guī)章制度辦事，審計人員嚴格監(jiān)督各流程，在監(jiān)督的過程中要實事求是，不可草草了事，使每一位員工、每一個崗位從根本上受到監(jiān)督管理制度的約束，以達到對醫(yī)院財務內部控制的基礎目標。眾所周知，醫(yī)院財務內部控制與風險管理是十分重要的，而醫(yī)院會計人員只擁有基礎的會計知識是不夠的，還需要向更高處發(fā)展，需要汲取更深處的營養(yǎng)成分，了解相關審計方法和審計程序，不斷提升自己的業(yè)務水平，力求在構建醫(yī)院內部控制管理制度時能夠有話語權，能依據實際情況提出可行性建議，使醫(yī)院財務內部控制管理制度更加完善，促進醫(yī)院財務內部控制的嚴厲監(jiān)督和切實管理能夠從根本上實現(xiàn)。