中小企業(yè)審計風險防范措施研究

崔云虹 新疆阿勒泰農(nóng)商銀行

一般來說審計風險主要就包括內(nèi)在風險、控制風險和檢查風險。內(nèi)在風險是指被審單位在進行會計處理和核算等工作的過程中存在的財務(wù)錯報的風險問題；控制風險就是指被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)缺失所引發(fā)的風險問題；檢查風險就是指審計人員在執(zhí)行審計監(jiān)督和審計評估流程的過程中由于各種主客觀因素無法發(fā)現(xiàn)重大風險問題。[1]了解企業(yè)審計風險的組成，是制定有效的審計風險防范舉措的前提，審計風險問題的發(fā)生將會嚴重影響企業(yè)的健康和穩(wěn)定發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大的財務(wù)資金漏洞，甚至會誘發(fā)不良的市場行為，嚴重擾亂市場的正常秩序。因此強化審計工作的開展，健全企業(yè)內(nèi)部審計控制制度，嚴格規(guī)范審計流程是十分有必要的。

一、淺析中小企業(yè)審計風險問題的成因

（一）治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。結(jié)合中小企業(yè)的實際發(fā)展情況，其審計風險問題的主要成因首先就在于治理結(jié)構(gòu)上的缺陷。由于大多數(shù)的中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，使得內(nèi)部的組織架構(gòu)缺乏完整性和科學性，容易存在產(chǎn)權(quán)責任不清晰、經(jīng)營管理不分離、部門職責不明確等的問題。[2]這就導(dǎo)致中小企業(yè)在進行財務(wù)管理和內(nèi)部審計的過程中，其原則性不強，中小企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)同財務(wù)管理部門存在職權(quán)交叉，缺乏內(nèi)部審計的獨立性，容易增加審計內(nèi)在風險問題的發(fā)生。

（二）缺乏完善的內(nèi)控制度。中小企業(yè)在執(zhí)行審計程序的過程中，普遍還存在著缺乏完善的內(nèi)控制度的問題。首先就體現(xiàn)為內(nèi)部審計控制監(jiān)督體系不夠健全，中小企業(yè)由于缺乏審計風險意識，往往會忽視對審計工作的過程監(jiān)督和管控，使得審計工作沒有保持全過程和全環(huán)節(jié)的公開化和透明化，也就不能及時的發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中存在的風險問題，增強審計控制風險，降低審計工作效果。其次是體現(xiàn)為中小企業(yè)內(nèi)部審計控制的方式方法比較落后，不少中小企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的人工核算的方法，采取抽樣審計的方式來組織和進行審計工作，不利于會計信息質(zhì)量的提升，同時抽樣審計又有可能會受到工作人員主觀因素的影響，有可能會造成審計評估結(jié)果的失真，增加審計風險。

（三）審計人員專業(yè)水平不高。中小企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部審計工作的過程中，其審計人員的專業(yè)水平參差不齊。尤其是伴隨著當前審計范圍和內(nèi)容的不斷擴大，審計工作的對象不僅僅包括對企業(yè)財務(wù)收支的審計，還包括投資可行性研究、內(nèi)部控制體系建設(shè)及審計風險預(yù)測評估等等，這就對審計人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)提出了更高的要求。[3]但是就當前中小企業(yè)審計人員隊伍的組成情況來看，其專業(yè)技能水平和工作經(jīng)驗都存在一定程度的欠缺，同時其職業(yè)道德和責任意識也有待加強，從而導(dǎo)致審計檢查風險的加劇。

二、中小企業(yè)審計風險防范措施

（一）增強審計部門的獨立性。首先就要求中小企業(yè)進一步優(yōu)化和調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，實現(xiàn)審計工作同財務(wù)管理工作的分離，保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，并賦予其必要的職權(quán)，使其能夠獨立的開展各項審計工作。[4]其次就要求中小企業(yè)要完善業(yè)財融合的管理模式，使得審計部門、業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門三者之間形成相互制約、相互協(xié)同的良性組織關(guān)系，這樣能夠保證審計部門最大限度的獲取真實和完整經(jīng)營業(yè)績及財務(wù)狀況信息及數(shù)據(jù)，提升審計監(jiān)督與評估的有效性。

（二）健全和完善企業(yè)內(nèi)部審計控制與監(jiān)督機制。首先要求中小企業(yè)管理人員要在思想上樹立嚴格防范審計風險的意識，了解審計風險的危害，在此基礎(chǔ)上組建專門的審計監(jiān)督小組，實現(xiàn)對審計工作的程序控制和質(zhì)量控制，保證每一個審計環(huán)節(jié)都能在陽光下運行。其次要求中小企業(yè)要完善審計風險認定制度，組織相關(guān)的工作人員及工作小組對相關(guān)會計政策、稅收政策、審計法律法規(guī)進行集中統(tǒng)一的學習，對審計程序執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題結(jié)合有關(guān)政策和法規(guī)進行必要的風險認定，從而制定有針對性的解決方案。[5]最后就是要求中小企業(yè)要創(chuàng)新內(nèi)部審計控制監(jiān)督的方式方法，借助先進的信息技術(shù)搭建內(nèi)部控制系統(tǒng)和運營管理平臺，實現(xiàn)高度的信息共享和快速的數(shù)據(jù)集成處理，提高會計信息質(zhì)量，通過建立審計風險模型來提升風險防范的效率和質(zhì)量。

（三）提升審計工作人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。首先中小企業(yè)要強化對從事企業(yè)內(nèi)部審計工作的人員的專業(yè)理論知識以及技能培訓，通過建立配套的考核制度，提升工作人員的專業(yè)勝任能力。其次是中小企業(yè)要針對參與內(nèi)部審計工作的會計人員進行職業(yè)道德、行業(yè)規(guī)范以及法律法規(guī)方面的教育和培訓，增強他們的責任意識和思想道德修養(yǎng)，為減少審計漏洞、提升審計質(zhì)量奠定重要基礎(chǔ)。

結(jié)語：中小企業(yè)要有效地防范和化解審計風險問題，就要從內(nèi)在風險、控制風險以及檢查風險等幾方面入手，強調(diào)審計工作的獨立性，健全和完善內(nèi)控監(jiān)督機制，重視人才隊伍建設(shè)，提升審計效能，推動中小企業(yè)的健康發(fā)展。