注冊會計(jì)師行業(yè)助力湖南“三高四新”發(fā)展戰(zhàn)略的舉措探索

魏五軍

（天健會計(jì)師事務(wù)所，湖南 長沙，410015）

2020 年9 月，習(xí)近平總書記在湘考察時(shí)，勉勵湖南著力打造國家重要先進(jìn)制造業(yè)高地、具有核心競爭力的科技創(chuàng)新高地、內(nèi)陸地區(qū)改革開放高地[1]，在推動高質(zhì)量發(fā)展上闖出新路子[2]，在構(gòu)建新發(fā)展格局中展現(xiàn)新作為，在推動中部地區(qū)崛起和長江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展中彰顯新?lián)?dāng)，奮力譜寫新時(shí)代堅(jiān)持和發(fā)展中國特色社會主義的湖南新篇章[3-4]?！叭咚男隆币呀?jīng)傳遍三湘四水，成為全省人民努力奮斗的目標(biāo)。作為市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要制度安排，注冊會計(jì)師行業(yè)如何提高行業(yè)服務(wù)質(zhì)量，助力“三高四新”發(fā)展戰(zhàn)略開展探索與思考。

一、注冊會計(jì)師行業(yè)服務(wù)湖南“三高四新”發(fā)展戰(zhàn)略的現(xiàn)狀與問題

截至2020 年末，湖南共有會計(jì)師事務(wù)所292家，執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師3800 多人，從業(yè)人員近2 萬人，2020 年實(shí)現(xiàn)收入22.90 億元。雖然湖南注冊會計(jì)師行業(yè)經(jīng)過30 多年的發(fā)展，取得了長足進(jìn)步，為湖南的經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮了重大作用，但與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)相比，仍有許多不足和差距，無法滿足湖南“三高四新”發(fā)展戰(zhàn)略。

（一）業(yè)務(wù)收入在全國同行業(yè)總體收入中占比極小

雖然湖南注冊會計(jì)師及從業(yè)人員、會計(jì)師事務(wù)所機(jī)構(gòu)數(shù)量在全國達(dá)到了平均水平，但收入水平在全國同行業(yè)總體收入中占比極小，與湖南經(jīng)濟(jì)發(fā)展總量不匹配。特別是湖南目前還缺乏行業(yè)的“巨無霸”，省內(nèi)業(yè)務(wù)規(guī)模較大者為總部不在省內(nèi)的事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)，許多機(jī)構(gòu)尚屬中小型甚至微型會計(jì)師事務(wù)所。行業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模與湖南“三高四新”發(fā)展戰(zhàn)略不匹配。

（二）高端專業(yè)人才在全國同行業(yè)中占比極小

高端化發(fā)展必須依靠高端專業(yè)人才引領(lǐng)。人才是注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展的第一資源，擁有了人才，就擁有了競爭力。當(dāng)前，財(cái)政部、中國注冊會計(jì)師協(xié)會為發(fā)展注冊會計(jì)師行業(yè)，大力培育全國高端人才，但湖南注冊會計(jì)師行業(yè)高端人才極其稀缺，各事務(wù)所也普遍存在精英人才缺乏、行業(yè)人才易流失等問題，制約了整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。行業(yè)專業(yè)人才無法滿足湖南“三高四新”發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）業(yè)務(wù)內(nèi)容較為單一，新業(yè)務(wù)較少

對歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)鑒證及查錯(cuò)防弊是注冊會計(jì)師基本的職能，隨著市場需求的日益多元化，包括咨詢在內(nèi)等許多新業(yè)務(wù)為注冊會計(jì)師的發(fā)展提供了廣闊的發(fā)展空間。但湖南會計(jì)師事務(wù)所新業(yè)務(wù)占比較少，還需要創(chuàng)新服務(wù)品種，擴(kuò)大行業(yè)服務(wù)供給。傳統(tǒng)的行業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容無法滿足湖南“三高四新”發(fā)展戰(zhàn)略。

（四）專業(yè)服務(wù)手段相對落后

湖南注冊會計(jì)師行業(yè)信息化程度不高，在借助大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)推動會計(jì)師事務(wù)所數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型方面還處在探索和起步階段。湖南注冊會計(jì)師行業(yè)大部分使用傳統(tǒng)的審計(jì)軟件，與國際通用的軟件不相容，極大地影響了審計(jì)效率和效果。行業(yè)的專業(yè)服務(wù)手段無法滿足湖南“三高四新”發(fā)展戰(zhàn)略。

二、注冊會計(jì)師行業(yè)助力湖南“三高四新”發(fā)展戰(zhàn)略的舉措

（一）苦練內(nèi)功，提高行業(yè)服務(wù)質(zhì)量

我國注冊會計(jì)師行業(yè)正處在由高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，行業(yè)發(fā)展面臨諸多機(jī)遇和挑戰(zhàn)。注冊會計(jì)師行業(yè)只有苦練內(nèi)功，提高行業(yè)服務(wù)質(zhì)量，才能更好地發(fā)揮行業(yè)專業(yè)優(yōu)勢，助力湖南“三高四新”發(fā)展戰(zhàn)略。

1.抓好黨建工作，以黨建促發(fā)展

注冊會計(jì)師行業(yè)要抓好黨建工作，讓黨旗在注冊會計(jì)師行業(yè)高高飄揚(yáng)[5]，實(shí)現(xiàn)“黨建強(qiáng)，發(fā)展強(qiáng)”的“雙強(qiáng)”目標(biāo)[6]。黨建工作要根據(jù)注冊會計(jì)師行業(yè)實(shí)際情況，與業(yè)務(wù)發(fā)展有機(jī)結(jié)合，通過黨建工作，提高注冊會計(jì)師行業(yè)的競爭力，把黨員培養(yǎng)成專業(yè)骨干，把專業(yè)骨干培養(yǎng)成黨員。思想是行動的指南，自覺是最好的管理，政治思想覺悟高，黨建工作就能做得好。注冊會計(jì)師行業(yè)應(yīng)提高政治站位，牢固樹立政治意識，讓黨建工作成為推動行業(yè)發(fā)展的重要抓手。

2.轉(zhuǎn)變辦所理念，做到獨(dú)立、客觀、公正

注冊會計(jì)師行業(yè)作為審計(jì)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，不是一般的服務(wù)業(yè)，它承載著特定的社會職能，是市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展的保障。注冊會計(jì)師行業(yè)要秉承“以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展”的辦所理念，本著對社會、客戶、投資者負(fù)責(zé)的態(tài)度，發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)警察”的社會監(jiān)督職能，不以營利和經(jīng)濟(jì)效益作為第一經(jīng)營目標(biāo)和價(jià)值取向，始終站穩(wěn)審計(jì)獨(dú)立、客觀、公正立場，以此贏得行業(yè)公信力和社會尊重。獨(dú)立性是注冊會計(jì)師行業(yè)審計(jì)的靈魂，質(zhì)量是注冊會計(jì)師行業(yè)的生命線，注冊會計(jì)師行業(yè)要以習(xí)近平總書記關(guān)于“以服務(wù)國家建設(shè)這個(gè)主題和誠信建設(shè)這條主線，推進(jìn)行業(yè)科學(xué)發(fā)展”和“中介機(jī)構(gòu)要體現(xiàn)自律性、公正性、專業(yè)化方向發(fā)展要求”的批示精神為指導(dǎo)[7]，堅(jiān)持歸位盡責(zé)，不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量。

3.重視人才培養(yǎng),吸引各類專業(yè)人才加入

人才是注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，人力資源是注冊會計(jì)師行業(yè)供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)最寶貴的資源。要與時(shí)俱進(jìn)，促進(jìn)重視審計(jì)人員對新模式、新業(yè)態(tài)、新技術(shù)、新政策和信息技術(shù)學(xué)科知識的學(xué)習(xí)，提高綜合素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力，構(gòu)建專業(yè)型的執(zhí)業(yè)隊(duì)伍。要堅(jiān)持以人為本，發(fā)展成果與員工共享的理念，不斷完善注冊會計(jì)師行業(yè)人才引進(jìn)和激勵機(jī)制，吸引各類專業(yè)人才加入。

4.提升專業(yè)勝任能力，培育“工匠”精神

專業(yè)勝任能力是注冊會計(jì)師行業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的根本。通過行業(yè)以及注冊會計(jì)師個(gè)人層面的努力，不斷提升注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力。在承辦具體項(xiàng)目時(shí)，逐步培養(yǎng)工匠精神。注冊會計(jì)師要嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)程序，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。注冊會計(jì)師行業(yè)只有不斷提高行業(yè)公信力，才能贏得投資者和社會公眾的信任。

5.轉(zhuǎn)型審計(jì)手段，推動審計(jì)數(shù)字化、智能化

隨著數(shù)字化經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，注冊會計(jì)師傳統(tǒng)的審計(jì)方法不能適用新形勢的不斷變化，無法保證審計(jì)的效率和效果，注冊會計(jì)師必須轉(zhuǎn)型審計(jì)手段，技術(shù)審計(jì)成為審計(jì)行業(yè)發(fā)展的重要趨勢。區(qū)塊鏈?zhǔn)沟媒灰仔畔⒂涗浀膫鬟f模式從中心化向分布式轉(zhuǎn)換，降低了審計(jì)過程中的信息識別成本以及信息篡改風(fēng)險(xiǎn)，這一新的技術(shù)手段將提升注冊會計(jì)師行業(yè)的業(yè)務(wù)能力和審計(jì)效率。注冊會計(jì)師行業(yè)借助區(qū)塊鏈這一技術(shù)手段，可以減少與被審計(jì)單位之間的信息不對稱，顯著降低審計(jì)所需的時(shí)間與成本，在一定程度上降低現(xiàn)有的賬簿和審計(jì)工作中人為操縱的可能性。在互聯(lián)網(wǎng)+的背景下，注冊會計(jì)師行業(yè)建立云審計(jì)平臺可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的開發(fā)運(yùn)行、持續(xù)更新、系統(tǒng)分析以及實(shí)時(shí)應(yīng)用。在大數(shù)據(jù)、云計(jì)算環(huán)境下，注冊會計(jì)師行業(yè)應(yīng)朝著數(shù)字化、智能化、實(shí)時(shí)性和可預(yù)見性方向升級，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)新技術(shù)審計(jì)。在數(shù)字化、智能化環(huán)境下，注冊會計(jì)師行業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)和方法的培訓(xùn)，在數(shù)據(jù)分析、模型建立、風(fēng)險(xiǎn)評估等審計(jì)工作中應(yīng)用新技術(shù)，培養(yǎng)審計(jì)人員應(yīng)用新技術(shù)的能力。注冊會計(jì)師行業(yè)只有持續(xù)加強(qiáng)對新技術(shù)的學(xué)習(xí)，才能推動注冊會計(jì)師行業(yè)數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段重點(diǎn)向“審計(jì)+技術(shù)”轉(zhuǎn)換。

（二）發(fā)揮行業(yè)優(yōu)勢，助力“三高四新”戰(zhàn)略

注冊會計(jì)師行業(yè)應(yīng)該發(fā)揮行業(yè)優(yōu)勢,在如下幾個(gè)方面助力湖南“三高四新”發(fā)展戰(zhàn)略。

1.服務(wù)上市公司高質(zhì)量發(fā)展

截至2020 年末，湖南共有A 股上市公司116家,首發(fā)共募集資金756.05 億元，其中上交所主板31 家，科創(chuàng)板6 家；深交所主板52 家，創(chuàng)業(yè)板27家。其中2020 年度盈利企業(yè)102 家，共盈利572.59 億元；虧損企業(yè)14 家，共虧損-72.62 億元?？偸兄禐?7,534.77 億元，資產(chǎn)總額為18,633.24億元，所有者權(quán)益為5,822.61 億元，營業(yè)收入6,289.79 億元，凈利潤為499.97 億元。截至2021年5 月31 日，員工人數(shù)約53.73 萬人。這些上市公司是湖南經(jīng)濟(jì)發(fā)展的排頭兵，對湖南經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著舉足輕重的作用，是湖南著力打造“三高”，踐行“四新”使命的新引擎。注冊會計(jì)師作為資本市場監(jiān)督體系的制度安排和社會誠信鏈條上的重要一環(huán)，在查漏糾錯(cuò)和防范會計(jì)舞弊、提升會計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率、引導(dǎo)科學(xué)合理決策、優(yōu)化資源配置、助力資本市場健康運(yùn)行和維護(hù)社會公眾利益等方面發(fā)揮著重要作用。注冊會計(jì)師應(yīng)對主業(yè)突出、盈利能力強(qiáng)的上市公司，積極推動以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和優(yōu)勢互補(bǔ)為目標(biāo)的戰(zhàn)略性并購重組，促進(jìn)行業(yè)升級和整合，服務(wù)上市公司采取增發(fā)、配股、發(fā)行可轉(zhuǎn)債等多種方式再融資，帶動上市公司上下游聯(lián)動發(fā)展，最大限度地發(fā)揮上市公司對湖南經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引擎作用。注冊會計(jì)師行業(yè)應(yīng)切實(shí)發(fā)揮好作為資本市場看門人的作用[8]，有效維護(hù)資本市場平穩(wěn)運(yùn)行，促進(jìn)湖南上市公司高質(zhì)量發(fā)展，助力湖南“三高四新”發(fā)展戰(zhàn)略。

2.服務(wù)優(yōu)質(zhì)產(chǎn)業(yè)做大上市發(fā)展

2019 年12 月5 日，省政府辦公廳正式印發(fā)《關(guān)于加快推進(jìn)企業(yè)上市的若干意見》，提出實(shí)施企業(yè)上市“破零倍增”計(jì)劃[9]，其中提到力爭到2025年全省上市公司數(shù)量達(dá)到200 家以上，注冊會計(jì)師行業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)并參與。截至2020 年末，湖南IPO 過會待注冊企業(yè)4 家，在審企業(yè)20 家，輔導(dǎo)備案企業(yè)28 家，省上市后備企業(yè)553 家，另外還有165 家新三板企業(yè)和其他先進(jìn)裝備制造、新材料、文化創(chuàng)意、生物、電子信息、節(jié)能環(huán)保、新能源等多家戰(zhàn)略性新興企業(yè)。注冊會計(jì)師行業(yè)在發(fā)行上市過程中扮演“財(cái)務(wù)把關(guān)人”的角色，嚴(yán)格按照《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定出具審計(jì)、驗(yàn)資、內(nèi)控鑒證、財(cái)務(wù)預(yù)測等報(bào)告，以保證擬上市公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。注冊會計(jì)師應(yīng)充分發(fā)揮行業(yè)知政策、懂管理、熟內(nèi)控、擅謀劃的專業(yè)優(yōu)勢，積極推動具有新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式的創(chuàng)新創(chuàng)造創(chuàng)意企業(yè)做大在創(chuàng)業(yè)板上市；積極推動具有“硬科技”和“卡脖子”技術(shù)的新一代信息技術(shù)、高端裝備、新材料、新能源、節(jié)能環(huán)保、生物醫(yī)藥領(lǐng)域企業(yè)做大在科創(chuàng)板上市；積極推動生產(chǎn)經(jīng)營合法合規(guī)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，內(nèi)部控制規(guī)范，盈利能力較好的企業(yè)做大到主板上市，助力湖南“三高四新”發(fā)展戰(zhàn)略。

3.服務(wù)國有企業(yè)發(fā)債融資發(fā)展

國有企業(yè)是社會主義經(jīng)濟(jì)的主要組成部分，在國民經(jīng)濟(jì)和地方經(jīng)濟(jì)中都占有絕對優(yōu)勢。國有企業(yè)在推動城市化建設(shè)和產(chǎn)業(yè)升級以及改善民生中發(fā)揮了重要作用[10]。截至2021 年5 月31 日，在湘央企和湖南地方國企在銀行間的發(fā)債余額為5,680.77 億元，2020 年度發(fā)債1,584.20 億元；其中，在湘央企和湖南地方國企在上交所的發(fā)債余額為3,573.84 億元，2020 年度發(fā)債1,126.17 億元；在深交所的發(fā)債余額為487.20 億元，2020 年度發(fā)債157.14 億元。資金是企業(yè)的血液，融資如同給企業(yè)輸血、造血，是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營的重要保障。注冊會計(jì)師一方面應(yīng)發(fā)揮擅謀劃的專業(yè)優(yōu)勢，為國有企業(yè)的發(fā)債項(xiàng)目做好可行性研究，使國有企業(yè)順利發(fā)債融資，另一方面應(yīng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則對國有企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，保護(hù)投資者和社會公眾的合法權(quán)益。注冊會計(jì)師應(yīng)服務(wù)國有企業(yè)發(fā)債融資發(fā)展，助力湖南“三高四新”發(fā)展戰(zhàn)略。

4.服務(wù)民營企業(yè)健康發(fā)展

相較于國有企業(yè)，民營資本的規(guī)模較小、融資能力較弱、資本結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化，存在“融資難、融資貴”的問題。但在市場競爭中，生存壓力不斷迫使民營企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，特別是數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代、互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，民營企業(yè)展現(xiàn)了強(qiáng)大活力和韌性，為適應(yīng)外部環(huán)境帶來的變化，出現(xiàn)了大量新業(yè)態(tài)、新模式。注冊會計(jì)師行業(yè)在服務(wù)民營企業(yè)融資與完善內(nèi)部管理控制中，可以利用對行業(yè)政策的了解提供更加優(yōu)質(zhì)、專業(yè)的服務(wù)，協(xié)助民營企業(yè)轉(zhuǎn)型，完善企業(yè)供應(yīng)鏈、產(chǎn)業(yè)鏈、服務(wù)鏈；同時(shí)還應(yīng)看到隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、共享經(jīng)濟(jì)、“無人經(jīng)濟(jì)”等新興行業(yè)的涌現(xiàn)，對民營企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈、服務(wù)鏈的影響，幫助民營企業(yè)不斷提高對行業(yè)的運(yùn)營、投資以及融資業(yè)務(wù)的了解，為民營企業(yè)提供更加專業(yè)的咨詢和鑒證服務(wù)。注冊會計(jì)師行業(yè)應(yīng)服務(wù)民營企業(yè)健康發(fā)展，助力湖南“三高四新”發(fā)展戰(zhàn)略。

5.服務(wù)小微企業(yè)快速發(fā)展

小微企業(yè)是湖南投資創(chuàng)業(yè)的絕對主力。但小微企業(yè)存在整體實(shí)力不強(qiáng)，效益不穩(wěn)定，經(jīng)營成本高等情況，這就需要充分發(fā)揮注冊會計(jì)師懂經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢，服務(wù)小微企業(yè)，促進(jìn)小微企業(yè)的快速發(fā)展。注冊會計(jì)師能夠作為小微企業(yè)財(cái)務(wù)政策的“引導(dǎo)者”，發(fā)揮行業(yè)專長為小微企業(yè)提供咨詢與輔導(dǎo)服務(wù)，幫助小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員能夠充分提升自我的專業(yè)技能，幫助小微企業(yè)通過市場需求導(dǎo)向推動商業(yè)模式與服務(wù)理念創(chuàng)新。立足于小微企業(yè)的資金壓力與發(fā)展前景，注冊會計(jì)師行業(yè)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新服務(wù)意識，以市場需求為核心打造服務(wù)鏈條與服務(wù)產(chǎn)品，從單一型的單次服務(wù)轉(zhuǎn)化為以謀求與小微企業(yè)共同發(fā)展、長期合作的服務(wù)態(tài)勢。注冊會計(jì)師行業(yè)應(yīng)服務(wù)小微企業(yè)快速發(fā)展，助力湖南“三高四新”發(fā)展戰(zhàn)略。

三、結(jié)語

注冊會計(jì)師行業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要制度安排,在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序、保障資本市場健康發(fā)展、保護(hù)公共利益、建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度等方面，有著十分重要的作用。但打鐵還需自身硬，注冊會計(jì)師行業(yè)只有苦練內(nèi)功，提高行業(yè)服務(wù)質(zhì)量，才能更好地發(fā)揮行業(yè)專業(yè)優(yōu)勢，助力湖南“三高四新”發(fā)展戰(zhàn)略。