新稅法背景下的企業(yè)會計稅務(wù)籌劃研究

劉進林 張家口達生頤養(yǎng)大健康產(chǎn)業(yè)投資有限公司

稅務(wù)籌劃是企業(yè)會計工作的重要組成部分，隨著我國市場經(jīng)濟體制的發(fā)展健全，企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范化，稅務(wù)籌劃對于企業(yè)成本節(jié)約，降低稅負發(fā)揮著重要的作用。通過對稅務(wù)籌劃工作的研究可以發(fā)現(xiàn)，合法合規(guī)的降低企業(yè)稅負，能夠是企業(yè)獲得更大的經(jīng)營發(fā)展動力，所以不論是企業(yè)管理人員還是會計人員，都需要重視稅務(wù)籌劃工作。在新稅法實施后，更要深入研究法律規(guī)范，制定企業(yè)稅務(wù)籌劃方案。

一、新稅法背景下企業(yè)進行會計稅務(wù)籌劃的基本原則

（一）降低稅費

稅務(wù)籌劃的目標在于降低企業(yè)稅負，所以在進行稅務(wù)籌劃時，需要以合法減少企業(yè)稅費作為根本原則。通常情況下，企業(yè)的稅費主要包括企業(yè)經(jīng)營過程中義務(wù)納稅的費用和稅費滯納金。所以降低企業(yè)稅費可以從以下幾個方面入手：其一，降低義務(wù)納稅費用，充分利用好稅收減免政策。其二，掌握納稅時間，避免額外支付滯納金。

（二）提高效益

企業(yè)經(jīng)濟活動的目的在于創(chuàng)造經(jīng)濟效益，也就是盈利。所以企業(yè)任務(wù)經(jīng)營管理手段，最終目的都是為企業(yè)創(chuàng)造更大的財務(wù)。稅務(wù)籌劃不僅是在繳納稅費過程中降低企業(yè)稅收費用，同時也可以通過對稅務(wù)制度的有效利用，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)造財富。在繳納稅費時，企業(yè)可以最大限度延遲納稅，通過時間價值為企業(yè)創(chuàng)造效益。將稅費用于短期投資等項目，不僅可以使企業(yè)獲得更高的回報，還能完成納稅任務(wù)[1]。

（三）規(guī)避風(fēng)險

在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，風(fēng)險是必然的存在的。尤其是涉及稅務(wù)相關(guān)問題，必須對相關(guān)法律和規(guī)范進行深入分析，在法律允許范圍之內(nèi)開展籌劃工作，規(guī)避可能發(fā)生的風(fēng)險。尤其是為了降低企業(yè)稅費，采用偷稅、瞞報等行為，不僅影響企業(yè)經(jīng)營誠信，還會對企業(yè)造成更大的經(jīng)濟損失，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

二、新稅法背景下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

（一）稅務(wù)籌劃認知風(fēng)險

在稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)會計工作對于納稅認知的偏差會給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險。由于新稅法中對于納稅企業(yè)的義務(wù)進行了重新的定義，這就造成了原本企業(yè)納稅籌劃方案已經(jīng)與當(dāng)前政策條件不符，需要進行改革與調(diào)整。但是，現(xiàn)階段大部分企業(yè)對此沒有充分的認知，沒有適應(yīng)新稅法的納稅制度，依然按照原本的模式進行納稅工作，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃與新稅法發(fā)生沖突，增加了企業(yè)的納稅成本[2]。

（二）籌劃機制存在風(fēng)險

在稅務(wù)制度的改革背景下，企業(yè)會計進行稅務(wù)籌劃的工作機制也需要作出相應(yīng)的改變，形成新的稅務(wù)籌劃體系，為企業(yè)納稅相關(guān)工作的開展提供支持。但是由于新的稅務(wù)制度實行時間尚短，一些中小型企業(yè)對于稅務(wù)制度變革并沒有重視，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃機制并沒有建立完善，進行稅務(wù)籌劃質(zhì)量與效率不高，分工不明確，導(dǎo)致稅負降低效果不明顯，難以實現(xiàn)最佳納稅方案的編制。

（三）籌劃人員造成風(fēng)險

企業(yè)負責(zé)稅務(wù)籌劃的會計人員本身也會造成一定程度的風(fēng)險。由于會計人員素質(zhì)問題和工作能力等因素的影響，對于新稅法的理解不深刻，在工作中難以實現(xiàn)最佳稅務(wù)籌劃方案的編制。甚至由于對新稅法理解的偏差，導(dǎo)致納稅執(zhí)行過程中與新稅法發(fā)生矛盾，給工作造成影響的同時，使企業(yè)稅務(wù)籌劃承擔(dān)的風(fēng)險大大增加。這一風(fēng)險主要集中在新稅法應(yīng)用初期階段，隨著稅法與企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的磨合，會逐漸消除，因此需要企業(yè)在稅務(wù)籌劃改革過程中加以重視[3]。

三、新稅法背景下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的實踐應(yīng)用

（一）在融資活動中的應(yīng)用

企業(yè)融資活動與企業(yè)稅務(wù)工作有著直接關(guān)系。根據(jù)融資方式的不同，企業(yè)獲得的相應(yīng)稅收政策也會存在差異。所以，企業(yè)在開展融資活動前，需要對融資方案進行分析和對比，選擇最優(yōu)的融資計劃，從而獲得相應(yīng)的抵稅或者免稅政策。利用企業(yè)融資活動獲取稅收優(yōu)惠，不僅不會影響企業(yè)的融資目標實現(xiàn)，同時還可以幫助企業(yè)獲得稅負減免，對于企業(yè)運營成本的控制非常有利。

（二）在投資活動中的應(yīng)用

投資是大部分企業(yè)獲取財富的方式，由于不同行業(yè)和不同地區(qū)的政策差異，不同的投資項目納稅政策和稅率也會不同。一些地區(qū)為了帶動經(jīng)濟發(fā)展，會實施一些優(yōu)惠政策，或者受到政府扶持的行業(yè)，也會一定程度減免稅費。所以企業(yè)在投資選擇上，需要綜合考量稅務(wù)籌劃因素，使企業(yè)在進行投資活動的同時，為企業(yè)爭取最大的效益。

（三）在經(jīng)營管理中的應(yīng)用

企業(yè)經(jīng)營管理過程中，常見的稅費包括個人所得稅等常規(guī)納稅項目，此時為了降低企業(yè)經(jīng)營稅費，就需要運用稅務(wù)籌劃方案來降低或者抵扣稅費。會計需要在稅務(wù)籌劃時關(guān)注可以全口抵扣或者一定比例抵扣的政策規(guī)定，在實際操作中，按照新稅法規(guī)定的額度進行納稅，避免超額造成納稅風(fēng)險。尤其是增值稅繳納過程中，需要重點關(guān)注免稅權(quán)和免稅政策，最大限度降低企業(yè)稅負[4]。

四、結(jié)束語

綜上所述，新稅法的出臺和使用給企業(yè)納稅工作造成了一定的影響。在新政策應(yīng)用前期，由于會計人員對于新制度掌握不熟練，認知不準確，極有可能造成稅務(wù)籌劃與新稅法的矛盾。為此，企業(yè)需要在稅務(wù)籌劃中深入研究稅法規(guī)定，合理利用政策優(yōu)惠對企業(yè)融資、投資、經(jīng)營管理稅費進行減免和抵扣，降低企業(yè)稅負。