建筑企業(yè)的納稅管理及稅收籌劃研究

劉佳麗 濰坊昌大建設(shè)集團(tuán)有限公司

一、建筑企業(yè)納稅籌劃時(shí)的問題

（一）稅務(wù)管理有待完善

現(xiàn)階段在很大一部分建筑企業(yè)由于稅務(wù)管理意識(shí)不到位，或者考慮經(jīng)營(yíng)成本等，往往將稅務(wù)工作交由財(cái)務(wù)部門來執(zhí)行，所以在很多建筑企業(yè)內(nèi)，稅務(wù)管理工作都是由財(cái)務(wù)人員兼職完成的，這不僅加重了財(cái)務(wù)部門的工作量與壓力，還會(huì)降低建筑企業(yè)稅務(wù)管理的專業(yè)性和規(guī)范性。如：在某建筑企業(yè)內(nèi)，財(cái)務(wù)管理部門共有5 名財(cái)務(wù)人員，但只有一名財(cái)務(wù)人員來執(zhí)行稅務(wù)相關(guān)工作，這名財(cái)務(wù)人員的工作量會(huì)非常大，需要并未建立完備的稅務(wù)管理在我國(guó)大部分建筑企業(yè)中，涉及的稅務(wù)管理等工作主要是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，企業(yè)內(nèi)部并沒有成立獨(dú)立的、專門的稅務(wù)管理部門，例如：某建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部門共有6名員工，但是只有一名員工負(fù)責(zé)相關(guān)的涉稅工作，其主要工作內(nèi)容是：開具銷項(xiàng)發(fā)票、審核進(jìn)項(xiàng)發(fā)票等稅務(wù)管理工作內(nèi)容，還需要做好財(cái)務(wù)相關(guān)工作，其工作量是非常大的，再加上不是專業(yè)的稅務(wù)管理人員，所以很難保證能夠做好稅務(wù)管理工作。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣中的問題

在營(yíng)改增下，建筑企業(yè)需要做好進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，否則將會(huì)造成建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，而進(jìn)項(xiàng)稅抵扣需要取得抵扣憑證，還需要注意很多細(xì)節(jié)，在這個(gè)過程很容易出現(xiàn)問題。如：營(yíng)改增后，建筑企業(yè)增值稅稅率為9%，取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證的建筑企業(yè)可以報(bào)銷進(jìn)項(xiàng)稅，這樣就能夠減輕建筑企業(yè)的稅負(fù)，而進(jìn)項(xiàng)成本常涉及混凝土、水泥等材料，這些材料是建筑施工中必不可少的原材料，在建筑施工中的占比較高處于控制成本與施工周期等原因，很多建筑企業(yè)在對(duì)這些原材料購(gòu)買時(shí)，往往會(huì)選擇就地取材或者就近原則等，所以砂石、混凝土等材料的供應(yīng)商都是一些小規(guī)模的供應(yīng)商，這些供應(yīng)商往往不具備開具進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的資質(zhì)，后期就會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)這些原材料無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，導(dǎo)致建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃不合理，無法實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)壓力。

（三）管理風(fēng)險(xiǎn)難以控制

營(yíng)改增后建筑企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)明顯增加，如若管理不善，極易誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，危害建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，這是因?yàn)樵跔I(yíng)改增下建筑企業(yè)稅務(wù)管理要求發(fā)生了很大的變化。營(yíng)改增下，建筑企業(yè)稅務(wù)管理中有關(guān)稅收計(jì)算方式、會(huì)計(jì)核算等內(nèi)容都發(fā)生了根本性的變化，而且對(duì)建筑企業(yè)的其他管理工作也產(chǎn)生了影響，無論是在招投標(biāo)，還是在采購(gòu)管理工作等方面都產(chǎn)生了影響，這一系列的工作變化，使得建筑企業(yè)預(yù)算編制更為困難、發(fā)票管理更為困難，從而導(dǎo)致建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。

二、建筑企業(yè)納稅籌劃應(yīng)對(duì)措施

1.建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況對(duì)稅務(wù)管理部門進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整，進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)管理機(jī)制。如：甲建筑企業(yè)為了更好地完善稅務(wù)管理機(jī)制，企業(yè)一把手積極參與進(jìn)來，也將各管理部門融入稅務(wù)管理工作中，通過采購(gòu)部門、人力資源管理部門等測(cè)算各部門的稅費(fèi)，將測(cè)算得到的稅費(fèi)按對(duì)稅負(fù)、成本等的影響進(jìn)行對(duì)比分析，并結(jié)合建筑企業(yè)內(nèi)部特點(diǎn)，對(duì)稅務(wù)管理各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)分析。此外，該建筑企業(yè)為了解決稅務(wù)管理人手不夠、專業(yè)性不足的問題，專門招收了3 名專業(yè)的稅務(wù)管理人才，并制定了詳細(xì)的工作責(zé)任與內(nèi)容，進(jìn)一步提高稅務(wù)管理的職業(yè)化與專業(yè)性。

2.做好發(fā)票管理。在營(yíng)改增稅收機(jī)制下，建筑企業(yè)需要進(jìn)一步優(yōu)化發(fā)票管理制度，做好發(fā)票管理工作，這關(guān)乎建筑企業(yè)能否順利完成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃。如：甲建筑企業(yè)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，并結(jié)合外部環(huán)境制定了科學(xué)的發(fā)票管理制度，對(duì)發(fā)票開具時(shí)間、發(fā)票收取時(shí)間等要求備注等都做了比較詳細(xì)的科學(xué)規(guī)定。再如：甲建筑企業(yè)還加強(qiáng)了發(fā)票的稽查力度，要求稅務(wù)管理人員要及時(shí)向供應(yīng)商催收進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，并做好進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的驗(yàn)證，保證建筑企業(yè)收取到的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票滿足抵扣規(guī)定，最后在及時(shí)將合法的發(fā)票交由稅務(wù)管理人員，并通過發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證抵扣。

3.建立健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。如：為做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，甲建筑公司規(guī)定，凡是財(cái)務(wù)及稅務(wù)核算都需要滿足合同流、資金流、發(fā)票流等、將所有涉稅環(huán)節(jié)納入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中，這樣可以大大降低虛開增值稅專用發(fā)票的情況。再如：甲建筑企業(yè)要求必須對(duì)納稅籌劃節(jié)點(diǎn)、采納稅籌劃方法等進(jìn)行統(tǒng)籌安排。

三、結(jié)束語(yǔ)

做好稅務(wù)管理工作是建筑企業(yè)在新的發(fā)展階段，實(shí)現(xiàn)自我經(jīng)營(yíng)完善與突破的客觀要求，也是引領(lǐng)建筑行業(yè)規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展的科學(xué)要求。希望通過本文的相關(guān)分析，能夠?qū)ㄖ髽I(yè)做好稅務(wù)管理與籌劃有所幫助。