分析稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

熊一舟 楊華 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院

稅務(wù)籌劃是說(shuō)納稅人在一定的政策和法律規(guī)定內(nèi)，為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，減輕賦稅達(dá)到提升企業(yè)綜合實(shí)力的目的。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要對(duì)企業(yè)的理財(cái)、經(jīng)營(yíng)、投資和交易等各個(gè)信息綜合把控，進(jìn)行有效的計(jì)劃和安排才能達(dá)到良好的稅務(wù)籌劃效果。有效的稅務(wù)籌劃能夠減少企業(yè)的稅收，提高企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的有序開(kāi)展，也能夠避免會(huì)計(jì)核算對(duì)企業(yè)方案的系統(tǒng)把控。所以，采取有效的措施解決當(dāng)前會(huì)計(jì)核算工作中存在的問(wèn)題，減少企業(yè)生產(chǎn)成本與稅收成本。

一、稅務(wù)籌劃概念及特點(diǎn)

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中必須要進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃工作，按照企業(yè)的自身情況制定相關(guān)的籌劃方案，減少賦稅的壓力，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)得以發(fā)展。會(huì)計(jì)核算也是一種有效的會(huì)計(jì)方式，通過(guò)衡量貨幣尺度對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行具體的掌握，加強(qiáng)核算的流程性，進(jìn)行有效的管理能夠達(dá)到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃和企業(yè)會(huì)計(jì)核算之間有著密切的關(guān)系，政府對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇過(guò)程中會(huì)按照實(shí)際的情況來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算方式，在這個(gè)過(guò)程中，要對(duì)企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部信息進(jìn)行綜合分析，加強(qiáng)利益分配公平性。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和投資過(guò)程中會(huì)受到國(guó)家稅務(wù)法律法規(guī)的影響，而稅收是一種重要的國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段，應(yīng)用有效的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能夠規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和國(guó)家的社會(huì)效益共同發(fā)展。稅務(wù)籌劃主要有合法性、目的性、前瞻性和全局性的特點(diǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須要按照國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行籌劃工作，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但并不是說(shuō)企業(yè)要通過(guò)非法的手段減少稅收的支出，而應(yīng)該正確的掌握稅法，掌握有效的會(huì)計(jì)核算技術(shù)，保證稅務(wù)籌劃的合法性。同時(shí)，做好稅務(wù)籌劃能夠達(dá)到企業(yè)效益的最大化，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要納稅，但是進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃具有明確的目的性，也能夠獲得最大的收益。

二、稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

（一）制度因素的影響

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，首先會(huì)受到制度因素的影響。稅收制度是一種重要的國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段，只有將納稅人與國(guó)家之間納稅的關(guān)系有效聯(lián)結(jié)才能保證國(guó)家稅收的穩(wěn)定，但是隨著我國(guó)市場(chǎng)的不斷革新，更多問(wèn)題撲面而來(lái)，像電子商務(wù)興起導(dǎo)致很多原有的稅收規(guī)則出現(xiàn)空白，這時(shí)候國(guó)家需要制定更加符合當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)的稅收制度。如果沒(méi)能制定統(tǒng)一有效的制度則會(huì)導(dǎo)致線上交易和線下交易之間的不平均，而對(duì)于不同地區(qū)和不同行業(yè)之間，也要有相關(guān)的差異，對(duì)于一些國(guó)家重點(diǎn)扶持項(xiàng)目等也會(huì)有一些稅收扶持，推動(dòng)了納稅人和國(guó)家之間的緊密聯(lián)系。但是，無(wú)論是當(dāng)前制度上出現(xiàn)的空白，還是存在著稅收制度的差異都是國(guó)家和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)手段，而企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)也要按照稅制進(jìn)行安排，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的科學(xué)性，時(shí)刻注意政策的變化，在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作采取相應(yīng)的對(duì)應(yīng)措施提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果。

（二）執(zhí)法因素的影響

我國(guó)目前的稅務(wù)制度呈現(xiàn)著多元化的特點(diǎn)，不同地區(qū)、不同行業(yè)以及不同納稅人都有特殊的稅務(wù)籌劃內(nèi)容。一些地方為了推動(dòng)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)，制定了具有地方特色的稅收政策，在這樣具有差異情況下也使得企業(yè)之間在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)選擇不同的方式。受到執(zhí)法因素的影響會(huì)使得不同地區(qū)的裁量方式不同，在這種有彈性相對(duì)靈活的稅務(wù)籌劃過(guò)程中可以選擇更加科學(xué)的征管方式，采取不同的納稅征收方式能夠提高征管水平，在執(zhí)法稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法過(guò)程中可以查定和查收征賬以及驗(yàn)收等，緩解增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)，提高重視程度。此外，我國(guó)當(dāng)前稅務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，一些地方的管理方式和執(zhí)法方式都不統(tǒng)一，部門(mén)和部門(mén)之間缺少有效的溝通，這樣就會(huì)導(dǎo)致在后期執(zhí)法過(guò)程中出現(xiàn)責(zé)任不清、執(zhí)法不嚴(yán)的情況，而企業(yè)在與稅務(wù)部門(mén)關(guān)聯(lián)時(shí)也很難得到綜合的信息，導(dǎo)致市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展遲緩。

（三）財(cái)務(wù)管理因素的影響

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中應(yīng)用會(huì)計(jì)核算的有效方式加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果，可以對(duì)當(dāng)前納稅的時(shí)間進(jìn)行確定，合理的安排延期納稅來(lái)降低賦稅的壓力。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，如何進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)人員的重要基礎(chǔ)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員不僅具備會(huì)計(jì)知識(shí)和金融知識(shí)，更需要對(duì)行業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)，稅收以及金融等各方面的專業(yè)內(nèi)容熟練掌握，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中能夠熟練的運(yùn)用多種知識(shí)有效融合，達(dá)到企業(yè)預(yù)想的財(cái)務(wù)管理效果。但是很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中仍然受到財(cái)務(wù)管理因素的影響，一些企業(yè)的會(huì)計(jì)素質(zhì)不強(qiáng)或者對(duì)稅收內(nèi)容了解不夠，這樣就導(dǎo)致這些員工在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行時(shí)缺乏相關(guān)專業(yè)技能，在應(yīng)對(duì)各項(xiàng)法律法規(guī)以及市場(chǎng)波動(dòng)時(shí)難以找到關(guān)鍵點(diǎn)，影響了企業(yè)征稅的最佳時(shí)間，也使得企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理不夠合理，難以達(dá)到降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（四）籌劃方案因素的影響

不同的稅務(wù)籌劃方案會(huì)帶來(lái)不同的效果，但是進(jìn)行有效的企業(yè)會(huì)計(jì)核算能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃工作不僅僅是財(cái)務(wù)人員一個(gè)人的事，而是需要管理人員和企業(yè)的各個(gè)部門(mén)之間有效結(jié)合來(lái)達(dá)到相同的目標(biāo)，稅務(wù)籌劃是對(duì)稅務(wù)工作的提前安排，在這個(gè)過(guò)程中也要對(duì)市場(chǎng)動(dòng)向以及企業(yè)發(fā)展情況有效結(jié)合，所以稅務(wù)籌劃工作需要制定有效的籌劃方案，但是籌劃方案也會(huì)根據(jù)市場(chǎng)以及企業(yè)發(fā)展情況在不斷調(diào)整，籌劃方案必須要在各個(gè)管理層之間及時(shí)的進(jìn)行聯(lián)系，不同管理人員做好必要的溝通，增強(qiáng)方案的可調(diào)節(jié)性，加強(qiáng)信息變化的掌控，通過(guò)有效的數(shù)據(jù)收集來(lái)達(dá)到良好的信息掌握，有計(jì)劃的對(duì)考核內(nèi)容以及動(dòng)態(tài)情況進(jìn)行分析才能避免出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算的能力。

三、在會(huì)計(jì)核算工作中合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法

（一）對(duì)貨物的價(jià)格核算工作

企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，要首先對(duì)貨物的價(jià)格進(jìn)行核算，不同的企業(yè)經(jīng)營(yíng)的商品不同，經(jīng)營(yíng)的手段不一樣，但是對(duì)貨物的價(jià)格進(jìn)行核算能夠避免出現(xiàn)后續(xù)市場(chǎng)的波動(dòng)，企業(yè)的存貨一般對(duì)原材料、半成品以及周轉(zhuǎn)材料以及各種生產(chǎn)產(chǎn)品等貨物進(jìn)行儲(chǔ)存，一般企業(yè)在貨品發(fā)出時(shí)都會(huì)應(yīng)用多種計(jì)算方法對(duì)原材料以及各方面的成本進(jìn)行分析，更好地配合當(dāng)前國(guó)家的市場(chǎng)政策以及稅務(wù)手段，按照價(jià)格的波動(dòng)等進(jìn)行售賣，避免因稅收引起的價(jià)格波動(dòng)導(dǎo)致產(chǎn)品后期經(jīng)營(yíng)的影響。此外，為了提高貨物的使用價(jià)值，避免存貨也應(yīng)該讓產(chǎn)品先出庫(kù)，加強(qiáng)對(duì)貨物的綜合管理及時(shí)的進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)核算。

（二）對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的核算工作

在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，為了減小稅收負(fù)擔(dān)要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行核算工作，企業(yè)要按照合理的稅收政策制定一定的核算內(nèi)容，按照可能存在的壞賬損失進(jìn)行核算，對(duì)可以扣除的項(xiàng)目及時(shí)扣除，按照當(dāng)前所得的稅額，增加企業(yè)的流動(dòng)資金，保證企業(yè)資金量的穩(wěn)定。此外，在會(huì)計(jì)政策選擇時(shí)也要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況以及市場(chǎng)的發(fā)展情況準(zhǔn)備計(jì)提方法，按照不同的比例和相應(yīng)的規(guī)模，頻率進(jìn)行核算內(nèi)容的掌握。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，與分銷商和材料供應(yīng)商加強(qiáng)聯(lián)系，保證資金鏈的穩(wěn)定，運(yùn)用作更加綜合的方法對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)的應(yīng)對(duì)才能夠保證企業(yè)稅務(wù)壓力減輕。

（三）資金結(jié)算工作環(huán)節(jié)

當(dāng)前企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金回收結(jié)算的方式更加靈活，不同的會(huì)計(jì)核算方法要對(duì)應(yīng)不同的銷售情況，像很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)存在賒賬、委托代銷以及分期付款的情況，銷售模式的變化也會(huì)帶動(dòng)資金回收的不平衡，如果企業(yè)內(nèi)部資金逾期付賬過(guò)多則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在資金鏈方面受到影響，企業(yè)在對(duì)前期原料商資金支付以及后期設(shè)備的維護(hù)人工資金支出等都會(huì)受到影響。而逾期賬款在賒賬銷售業(yè)務(wù)中會(huì)形成多種不同形式的欠款，這樣也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在較大風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)踐過(guò)程中，很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)都會(huì)存在賒賬情況，如果賒賬時(shí)間越長(zhǎng)，那后續(xù)追賬難度越大，也會(huì)影響企業(yè)正常的銷售，所以在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中就要制定相關(guān)的銷售制度按照賬款逾期的時(shí)間以及支付方式等合理地進(jìn)行控制，確定合作商和銷售方之間的責(zé)任體系避免壞賬和賬款逾期，提高稅務(wù)籌劃的效果。

四、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)籌劃不是一件簡(jiǎn)單的事，而是需要通過(guò)系統(tǒng)和高層次的管理內(nèi)容具有前瞻性，在合法原則下盡量的減少稅務(wù)支出，同時(shí)也并不是局限于個(gè)別的支出方式，而是要進(jìn)行全局性和整體性的稅務(wù)降低，通過(guò)有效的稅務(wù)籌劃活動(dòng)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。