基于區(qū)塊鏈技術(shù)的財(cái)務(wù)共享模式優(yōu)化研究

陳宇瀾

信息技術(shù)高速發(fā)展，“互聯(lián)網(wǎng)+”成為新常態(tài)，財(cái)務(wù)管理與互聯(lián)網(wǎng)的結(jié)合日益緊密，但隨著企業(yè)擴(kuò)大與發(fā)展，財(cái)務(wù)共享面臨諸多挑戰(zhàn)，區(qū)塊鏈分散化、數(shù)據(jù)防篡改等獨(dú)特技術(shù)，有效解決財(cái)務(wù)共享中心在公司發(fā)展過程中面臨的問題，實(shí)現(xiàn)區(qū)塊鏈環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始實(shí)施全球擴(kuò)張戰(zhàn)略，并迅速在世界各地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。同時(shí)，大數(shù)據(jù)的發(fā)展和信息技術(shù)的進(jìn)步，讓財(cái)務(wù)管理與互聯(lián)網(wǎng)的結(jié)合越來越緊密。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式水到渠成、應(yīng)時(shí)而生，它通過業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相結(jié)合提高工作效率，通過規(guī)模效應(yīng)降低經(jīng)營成本。但是，隨著企業(yè)的不斷擴(kuò)大與發(fā)展，財(cái)務(wù)管理面臨著越來越多的問題。

為解決這些問題，區(qū)塊鏈的興起給財(cái)務(wù)共享行業(yè)帶來很大啟發(fā)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)與區(qū)塊鏈相結(jié)合，可以利用區(qū)塊鏈分散化、數(shù)據(jù)防篡改等獨(dú)特技術(shù)，解決共享中心在公司發(fā)展過程中面臨的問題，實(shí)現(xiàn)區(qū)塊鏈背景下的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新。在經(jīng)歷了兩次革新之后，目前的金融共享模式已經(jīng)進(jìn)入了嵌入式區(qū)塊鏈技術(shù)3.0階段，區(qū)塊鏈的嵌入有望解決現(xiàn)階段財(cái)務(wù)共享無法調(diào)和的瓶頸問題。

一、區(qū)塊鏈為財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成功的關(guān)鍵技術(shù)

財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略成功的關(guān)鍵。數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用使產(chǎn)融一體化、會(huì)計(jì)處理自動(dòng)化成為可能，使財(cái)務(wù)從基礎(chǔ)會(huì)計(jì)向財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)變成為大勢(shì)所趨。財(cái)務(wù)共享作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，也需要重新定位和創(chuàng)新。

區(qū)塊鏈將成為數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵技術(shù)。區(qū)塊鏈技術(shù)運(yùn)用去中心化的開放式自治管理體系，根據(jù)智能化合約標(biāo)準(zhǔn)所編輯的好的程序放入?yún)^(qū)塊鏈中，區(qū)塊鏈就會(huì)按照程序的邏輯運(yùn)行，自動(dòng)執(zhí)行對(duì)外任務(wù)。區(qū)塊鏈的網(wǎng)間同步、去中心化、共識(shí)機(jī)制、難篡改、合約自治等特點(diǎn)，使區(qū)塊鏈技術(shù)成為財(cái)務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵技術(shù)。區(qū)塊鏈會(huì)計(jì)共享模式是一種新型的分布式基礎(chǔ)設(shè)施、計(jì)算范式和商業(yè)模式。

區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用將每個(gè)個(gè)體連接成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，這會(huì)重建財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用信任機(jī)制和價(jià)值網(wǎng)絡(luò)，將極大地顛覆現(xiàn)有的財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式。在會(huì)計(jì)共享方面，區(qū)塊鏈技術(shù)可以增強(qiáng)分布式全渠道、多聯(lián)系人的客戶體驗(yàn)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性、安全性和透明度，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的數(shù)字化和智能化，達(dá)到個(gè)性化、自動(dòng)化的會(huì)計(jì)需求和信息監(jiān)管追溯的多元化目標(biāo)。

二、現(xiàn)行財(cái)務(wù)共享瓶頸

（一）信息化技術(shù)管理水平滯后

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立，需要以強(qiáng)大的軟件及硬件信息系統(tǒng)作為技術(shù)支撐。這也意味著，擁有強(qiáng)大的信息化技術(shù)管理支持，是財(cái)務(wù)共享能進(jìn)行高效率、高質(zhì)量財(cái)務(wù)工作的必要前提。如果沒有強(qiáng)大的信息化技術(shù)支持，那么必然會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)分離，兩者信息無法及時(shí)交互，這會(huì)增加財(cái)務(wù)的工作量和難度。所以，企業(yè)必須先擁有先進(jìn)的IT設(shè)備和軟件條件，建立強(qiáng)大的財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，才能有效對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，確保財(cái)務(wù)共享平臺(tái)信息暢通。

（二）共享平臺(tái)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化

會(huì)計(jì)有兩大基本職能，一是核算，二是監(jiān)督。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享后，財(cái)務(wù)共享中心往往成了記賬核算的工具，而會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能卻經(jīng)常弱化。一個(gè)會(huì)計(jì)人員一般要兼任多個(gè)分公司的財(cái)務(wù)核算，不再參與分公司的經(jīng)營管理，因此對(duì)各分公司的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不甚清楚。分公司提供的費(fèi)用報(bào)銷只需票據(jù)、發(fā)票符合公司制度就可以入賬，因此會(huì)計(jì)不能判斷經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性與合法性，不能發(fā)揮監(jiān)督職能。如果存在會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)信息失真、經(jīng)濟(jì)違法等問題，被核算的分公司認(rèn)為本單位沒有會(huì)計(jì)人員不承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任，在追究會(huì)計(jì)責(zé)任時(shí)不能明確雙方的責(zé)任，容易導(dǎo)致分公司與財(cái)務(wù)共享中心之間相互推諉，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部沖突。

（三）共享平臺(tái)層層設(shè)防致維護(hù)成本高

現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)保護(hù)，一般是通過計(jì)算機(jī)軟件層層設(shè)置防火墻來實(shí)現(xiàn)。對(duì)一些高價(jià)值的數(shù)據(jù)信息，會(huì)使用專門計(jì)算機(jī)及專用通訊網(wǎng)絡(luò)，并安裝一系列高端的保護(hù)軟件。但是即便有如此層層嚴(yán)密的保護(hù)，任何訪問端口出現(xiàn)問題都可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失和缺陷。此外，一旦信息系統(tǒng)需要實(shí)現(xiàn)更多的外部訪問，這些系統(tǒng)就會(huì)因?yàn)檫^高的信息集中度，而導(dǎo)致控制過程的維護(hù)成本增加，然后數(shù)據(jù)端就會(huì)因過載而崩塌，導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失。

三、區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)共享模式的優(yōu)化

（一）業(yè)務(wù)流程重構(gòu)

財(cái)務(wù)共享是在完善組織架構(gòu)、優(yōu)化管理流程基礎(chǔ)上，運(yùn)用信息互聯(lián)、云計(jì)算和大數(shù)據(jù)技術(shù)，將財(cái)務(wù)、稅務(wù)、工商、年檢等服務(wù)職能集中起來，處理業(yè)務(wù)流程，高質(zhì)量、低成本地為內(nèi)外部客戶提供專業(yè)化財(cái)務(wù)服務(wù)的集中化管理模式，達(dá)到提高工作效率、降低運(yùn)營成本或創(chuàng)造有效價(jià)值的目的， 流程規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、信息系統(tǒng)健全是財(cái)務(wù)共享建設(shè)的基礎(chǔ)，需綜合考慮企業(yè)管理層級(jí)眾多、部門職責(zé)條塊分割、業(yè)務(wù)板塊系統(tǒng)之間信息不對(duì)稱等因素，對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)流程進(jìn)行多維度、全方位、立體化梳理、優(yōu)化與重構(gòu)，消除冗余步驟、廢止低效流程，再造與設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)高效的作業(yè)流程，為業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化有效對(duì)接奠定基礎(chǔ)。

（二）共識(shí)機(jī)制

區(qū)塊鏈的共識(shí)機(jī)制是網(wǎng)絡(luò)上分散獨(dú)立節(jié)點(diǎn)按統(tǒng)一規(guī)則即特定算法對(duì)某項(xiàng)交易達(dá)成一致，運(yùn)用此機(jī)制建設(shè)財(cái)務(wù)共享，可以解決公司記賬過程中的授權(quán)和重復(fù)審核問題。它可以用于注冊(cè)和簽發(fā)數(shù)字化資產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)證明、積分等，并以點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的方式轉(zhuǎn)帳、支付和交易。使用區(qū)塊鏈，各節(jié)點(diǎn)的記賬權(quán)和審核權(quán)都是平等的，不再存在授權(quán)問題。它的共識(shí)機(jī)制可以最大限度地降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，保證運(yùn)營效率，大大降低運(yùn)營成本。

（三）分布式記賬

區(qū)塊鏈所帶來的另一個(gè)優(yōu)勢(shì)就是分布式記賬，其所有數(shù)據(jù)都由分布式網(wǎng)絡(luò)上大量節(jié)點(diǎn)共同維護(hù)，任何單一節(jié)點(diǎn)出錯(cuò)都不會(huì)影響數(shù)據(jù)完整性。分布式會(huì)計(jì)本質(zhì)上是一個(gè)資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫，它可以在由多個(gè)站點(diǎn)、不同地理位置或多個(gè)機(jī)構(gòu)組成的網(wǎng)絡(luò)中共享。與傳統(tǒng)的集中賬簿系統(tǒng)相比，分布式記賬具有完全開放、防篡改、防止多次支付、不依賴任何可信第三方等優(yōu)點(diǎn)。在一個(gè)網(wǎng)絡(luò)里，參與者可以獲得一個(gè)唯一、真實(shí)記賬的副本，記賬里的任何改動(dòng)都會(huì)在所有的副本中被反映出來，這樣一來財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)就不會(huì)有隔閡，信息的及時(shí)反饋使得財(cái)務(wù)共享變得更加簡(jiǎn)單。使用區(qū)塊鏈系統(tǒng)，可以明顯提高企業(yè)信息化水平，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，信息可以即時(shí)交互。

（四）私有鏈技術(shù)

私有鏈技術(shù)，是指讀寫權(quán)限只掌握在一個(gè)組織內(nèi)部的區(qū)塊鏈，這是實(shí)現(xiàn)未來加密世界的重要一步。訪問權(quán)要么對(duì)公眾開放，要么受到一定程度的限制。私有鏈與集中式數(shù)據(jù)庫相比，最大的優(yōu)點(diǎn)是對(duì)審計(jì)和公共身份信息進(jìn)行加密;沒有人可以篡改數(shù)據(jù)，即使發(fā)生錯(cuò)誤，它也可以跟蹤錯(cuò)誤的來源。在區(qū)塊鏈模式下，私有鏈技術(shù)有限的去中心化更容易達(dá)成共識(shí)，集團(tuán)內(nèi)各子公司只需按照聯(lián)盟標(biāo)準(zhǔn)制作財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，即可隨時(shí)同步到本私有鏈所有節(jié)點(diǎn)，參與節(jié)點(diǎn)機(jī)構(gòu)將所有賬簿數(shù)據(jù)本地存儲(chǔ)，如此獲得完整賬簿，以便隨時(shí)審核系統(tǒng)內(nèi)各單位的所有賬目，全過程無需第三方機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)，交易速度更快，效率更高。

（五）財(cái)務(wù)分擔(dān)

區(qū)塊鏈可以縮小財(cái)務(wù)共享的范圍，每個(gè)企業(yè)都有自身的獨(dú)特性，每個(gè)分公司的運(yùn)營也不盡相同，通過區(qū)塊鏈可以把那些與本地相關(guān)系數(shù)高的業(yè)務(wù)提取出來，可以減少不必要的成本和工作量。區(qū)塊鏈可以實(shí)現(xiàn)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)資金轉(zhuǎn)移的結(jié)算和清算，企業(yè)進(jìn)行資金交互時(shí)，只要滿足平臺(tái)設(shè)置的條款即可，無需通過第三方機(jī)構(gòu)，如此，流程審批縮短，傭金費(fèi)用減少，企業(yè)資金籌集及調(diào)配成本大大降低。

四、企業(yè)如何應(yīng)對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的影響

今年以來，受新冠疫情沖擊，全球經(jīng)濟(jì)遭受重創(chuàng)，金融市場(chǎng)出現(xiàn)巨幅震蕩。在低增長、低利率、高風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng)環(huán)境下，財(cái)務(wù)共享建設(shè)需根據(jù)不同行業(yè)和業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合監(jiān)管要求，研究和定制區(qū)塊鏈應(yīng)用場(chǎng)景，對(duì)于企業(yè)的CFO來說，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手應(yīng)對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)的加速到來：快速了解新興技術(shù)和趨勢(shì)對(duì)現(xiàn)有企業(yè)的影響;繼續(xù)關(guān)注商業(yè)環(huán)境，發(fā)現(xiàn)新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇;做出一些根本性的改變，比如增加靈活性，改變商業(yè)模式，改變創(chuàng)新態(tài)度;在與技術(shù)初創(chuàng)企業(yè)合作時(shí)，制定穩(wěn)健的戰(zhàn)略，并建立自己的創(chuàng)新解決方案。

五、綜述

科技發(fā)展日新月異，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等，“互聯(lián)網(wǎng)+”通過其自身優(yōu)勢(shì)，對(duì)傳統(tǒng)行業(yè)帶來機(jī)遇和挑戰(zhàn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜。區(qū)塊鏈作為新興的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，可以提高財(cái)務(wù)共享的透明性、安全性、時(shí)效性和準(zhǔn)確性，其對(duì)財(cái)務(wù)管理帶來的將是革命性、顛覆式的改變。

（作者單位：重慶大學(xué)，經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院）