高校財務風險防范措施淺析

劉微

教育體制改革逐年深入，高等教育的發(fā)展突飛猛進，我國高等教育內(nèi)部管理體制的改革取得了很大的成果，但是高校財務管理中存在的某些問題已經(jīng)成為制約高校發(fā)展的突出問題，轉(zhuǎn)變觀念加強財務管理，提高資金使用率，健全財務內(nèi)部控制制度，對高校財務管理影響重大。

財務風險是指在經(jīng)濟活動中由于各種不確定因素影響，財務收益與預期收益發(fā)生偏離，因而造成損失的機會和可能，是風險貨幣化表現(xiàn)。作為非營利性的事業(yè)單位，高校的財務風險指的是高校在運營過程中因財政補助收入及非稅收入不足償還到期債務而面臨的風險。高校財務風險管理的重要目的就是權(quán)衡風險收益之間的利弊關系，做出在期望收益下風險最小，在風險一定下收益最大的決策，將風險控制在自己所能承受的限度之內(nèi)。

一、高校財務風險的特點

（一）客觀性。凡是有經(jīng)濟運營和財務活動必然有兩種可能的結(jié)果，即實現(xiàn)預期目標和偏離預期目標，因此，財務風險是客觀存在的。高校也不例外。即財務風險不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在。也就是說，風險處處都在，時時存在，人們無法回避它、消除它，只能通過各種技術手段來應對風險，從而避免費用損失與損害的產(chǎn)生。

（二）損失性風險與收益成正比的，風險越大收益越高，風險越小收益越低。財務風險的存在會促使高校改善管理，提高資金利用效率?？梢哉f，收益性與損失性是共存的。在我國高校里，由于種種因素的作用和條件限制，財務風險也會影響高校經(jīng)營活動連續(xù)性及經(jīng)濟效益的穩(wěn)定性和生存的安全性，最后可能會威脅高校的收益。

（三）不確定性。由于影響高校財務活動的因素是復雜多變的，所以，事先對高校財務活動的最終結(jié)果難以準確把握，即高校財務風險的大小事先不能準確預測。雖然說高校的財務風險具有一定的潛在性，只要能夠認識到發(fā)生財務風險必須的客觀條件，就可能實施有效的財務風險管理活動，也就存在避免風險損失，甚至謀取風險收益的可能性。

二、高校財務風險的類型及形成原因

（一）高校財務風險隨著國家對高等教育改革力度的加大。高校連續(xù)擴招，學校規(guī)模增大，經(jīng)費投入不足與學校事業(yè)發(fā)展對資金需求擴大的矛盾日益嚴重，學校的基礎建設、教學條件的改善壓力很大。在政府撥款增長很少的情況下，各高校負債辦學已經(jīng)成為一種普遍采用的方式。從金融部門或社會借入一定資金，用于高校的建設與發(fā)展，可以大大緩解高校辦學壓力。與此同時過度的負債經(jīng)營也會影響到高校正常的教學科研及維持費用的支出，影響到學校的穩(wěn)定和發(fā)展。因此，合理組織資金與防范財務風險已成為高校財務管理的一項重要工作。同時，由于建設項目缺乏科學論證，存在盲目跟從;自籌資金不好落實等，高校只能通過向銀行貸款來彌補，使得高校的貸款規(guī)模不斷擴大，債務風險增大。高校的負債風險的原因主要有以下幾個方面：

1.高校大規(guī)模擴招。高校大規(guī)模擴招勢必帶來基本建設規(guī)模的擴大，對改善科學科研條件、食堂條件、教學條件等提出更高要求。高校擴張本應需要增加更多財政投入，但事實上我國的財政投入并沒有跟上高校擴張的速度，高校只能用舉債的辦法解決資金短缺問題。

2.金融機構(gòu)對高校貸款準入條件寬松，風險意識淡薄。部分銀行對貸款用途不做實質(zhì)性審查，對貸款對象的還款來源不仔細分析，以為高校不會破產(chǎn)，由此對高校的貸款風險缺乏足夠的防范意識，助長了高校不計后果的多貸款甚至是亂貸款行為。

3.有關部門對高校貸款使用缺乏有效管理和監(jiān)督。導致高校在貸款的使用上隨意性強自主性大自由度高，新校區(qū)豪華教學樓等盲目建設風此起彼伏，造成許多高校自有資金和信貸資金比例嚴重失衡，基建攤子鋪得過大，教學實驗生活保障資金比例安排的不科學不合理，資金利用率低?；ㄖ兄v排場、講闊氣、講攀比之風日盛，超計劃超指標超規(guī)模建設的現(xiàn)象非常突出。

（二）投資風險

投資風險指因校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營不善而破產(chǎn)清算，給學校造成的連帶責任和財務損失的可能性。高等學校財務制度規(guī)定學?？梢詫⒇泿刨Y金、實物、無形資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)的其他單位投資，這樣可以令學校的閑置資產(chǎn)得以保值增值，高校的投資目標主要在校辦產(chǎn)業(yè)。假如高校不顧自身財力物力，盲目對外投資，投資于無效益重復的項目，造成學校資源的損失，這就是高校存在的投資風險。另外，一些高校為了通過政府的教育教學評估、為了滿足更高層次的需要，在發(fā)展過程中盲目投資硬件設施，如實驗室教學設備校舍等，而對投資項目缺乏科學合理論證，不注重資金的使用效益，這樣容易造成資產(chǎn)重復購置或閑置，導致很大的資金浪費。此外，高校這些投資項目主要依靠于銀行貸款，而這些投資項目并沒有發(fā)揮應有效益，使高校形成新的不良負債，從而加重債務負擔，引發(fā)投資風險。高校投資風險的主要原因有：

1.事業(yè)企業(yè)不分。在校辦企業(yè)的運轉(zhuǎn)機制中，學校雖然沒有政府系統(tǒng)的企業(yè)管理體系，卻具有政府管理國有企業(yè)的特征，而企業(yè)法人意識淡薄，法人地位沒有真正確立起來，法人責任沒有真正落實;企業(yè)的自主經(jīng)營，自我約束自我發(fā)展的機制也沒有真正到位。學校更以財務集中的名義，將企業(yè)財務收到學校財務處管理，使校辦企業(yè)沒有獨立的人事權(quán)和財務權(quán)，自主經(jīng)營能力差，使企業(yè)經(jīng)營者的積極性、創(chuàng)造性受到壓抑，企業(yè)難以發(fā)展。

2.不科學性。一些高校為了通過政府的教育教學評估、滿足更高層次的需要，在發(fā)展過程中盲目投資硬件設施，如實驗室、教學設備、校舍等，而對投資項目缺乏科學、合理論證，不注重資金的使用效益，這樣容易造成資產(chǎn)重復購置或閑置，造成極大的資金浪費。高校這些投資項目主要依靠于銀行貸款，而這些投資項目并未發(fā)揮應有效益，使高校形成新的不良負債，加重債務負擔，引發(fā)投資風險。

（三）財務管理風險

高校管理混亂導致財務管理失控引發(fā)的財務風險。但隨著教育事業(yè)的快速發(fā)展，學校經(jīng)濟總量迅速擴大，學校與社會經(jīng)濟交往日益頻繁且數(shù)額增大，財務管理風險存在不利于調(diào)配、整合資源和對資金的有效管理，越來越不能適應新形勢對財務管理的要求。成因主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.財務預算編制不完善執(zhí)行不嚴。高校財務預算并沒有將還貸本息資金納入預算，平時日常經(jīng)費預算也執(zhí)行不嚴，超預算和超指標現(xiàn)象嚴重，使還貸無資金保證，從而產(chǎn)生貸款風險。

2.內(nèi)部控制制度不嚴密，造成資金流失嚴重。高校內(nèi)部控制制度存在薄弱環(huán)節(jié)，缺乏嚴格的財務管理制度，從而致使高校在資金籌集、新生招收、物資采購、基建項目發(fā)包等領域出現(xiàn)了亂收費、私設小金庫、收紅包、吃回扣等現(xiàn)象，導致學校收入流失，財力分散，給高校的正常運轉(zhuǎn)帶來潛在的風險。

三、高校財務風險的防范

（一）控制舉債的規(guī)模，降低高校的債務風險

1.健全財務風險防范制度和風險防范意識。高校作為貸款主體，應該從自身的角度建立風險防范機制，及時轉(zhuǎn)變理財觀念。首先必須認真評估轉(zhuǎn)型期高校出現(xiàn)的各種風險，并設法控制風險的發(fā)生，以求合理增強學校財力。其次根據(jù)學校發(fā)展的需要，做好每個貸款項目的可行性研究，以保證貸款建設項目的合理性、科學性以及效益性。最后要把握好支出增長與收入增長的關系，使舉債既不成為學校的沉重負擔，又能為學校發(fā)展提供動力。

2.提高貸款資金管理水平。貸款資金管理失控，就會造成貸款資金流失。一直以來學校一直由財政撥款支持，資金是無償使用，要做到使用貸款資金時能真正謹慎節(jié)約，并不是一朝一夕能做到的，這種管理觀念的習慣，會對貸款資金的管理造成一定的風險。只有科學用財，才能增財，才能取得更大效益。對負債資金，在使用過程中應樹立長遠可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略眼光，具有強烈市場意識，講究經(jīng)營戰(zhàn)略和策略。要樹立貨幣資金的時間價值觀念，重視其利用效益。充分注意市場的動向，提高資金管理水平，做到自我改善和自我發(fā)展的良性循環(huán)。如果貸款不能達到預期的經(jīng)濟效益，也就無法按期還貸，在還款出現(xiàn)困難時，需要貸新還舊，造成負債積累，造成學校財務危機，影響學校各項工作運行和學校的持續(xù)發(fā)展。貸款能加快學校自身的發(fā)展，也要承擔一定的風險。運用負債資金時，我們必須樹立防范風險的意識，要慎之又慎并用之有度。

（二）降低高校投資風險

1.做投資分析。應重點關注校辦產(chǎn)業(yè)、工程建設、閑置資金的投資，應注重投資效益分析，如新建學生宿舍是否有效改善學生住宿狀況，籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)的未來收益如何。閑置資金應投資于國債等收益穩(wěn)定、風險小的項目，不要投資于衍生工具等高風險投資。

2.做風險評估。高?？肯冗M技術籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)，內(nèi)審人員必須對其風險評估進行審查和評價，可以采取貼現(xiàn)現(xiàn)金流量技術。工程建設項目是否有充分的數(shù)據(jù)支持項目申請，是否進行招投標，是否納入資本預算，在建工程的支出控制是否完善，以防范項目建設中的財務風險。

（三）加強高校財務管理

1.統(tǒng)一領導集中管理。各院校必須根據(jù)事業(yè)發(fā)展的需要統(tǒng)籌安排和使用學校的各項經(jīng)費和資源，對財經(jīng)工作和財務活動進行集中管理，以維護學校的正常財經(jīng)秩序，使財務管理和會計核算在規(guī)范化法制化的軌道上順利運行。高等院校的法定代表人對全校的財經(jīng)工作負有法律責任，必須嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)制度，采取強有力措施，規(guī)范財務管理，防范和糾正一切違法違規(guī)行為。

2.健全內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)濟管理水平。高等院校應當逐步建立健全會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、銀行對帳制度、重大事項報告制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、銀行帳戶管理制度、財務風險防范制度、財務收支審批制度、會計信息質(zhì)量分析制度等。高等院校應規(guī)范招投標工作流程，財務監(jiān)察和審計部門應對學校招投標工作進行全過程參與和監(jiān)督。高等院校要加強固定資產(chǎn)管理，不斷提高固定資產(chǎn)信息化水平。學校對固定資產(chǎn)及其他實物資產(chǎn)定期清查盤點，對財產(chǎn)盤虧、盤盈要查明原因，分清責任及時處理，確保國有資產(chǎn)的安全與有效使用。高等院校要提高財務工作透明度，公開辦事程序，公開財務制度，讓財務報告使用者享有充分的財務知情權(quán)。

隨著高校擴招，市場經(jīng)濟發(fā)展和競爭的激烈，高等學校因各種原因產(chǎn)生嚴重財務風險的可能性大大提高。而學校維持和發(fā)展的最基本要素是資金，學校應加強資金管理意識。預測和防范貸款風險成為當前高等學校財務管理的主要內(nèi)容之一。加強學校財務風險的防范，最大地發(fā)揮學校資金使用效益使學校資金步入良性循環(huán)，減少風險與損失，加強高校貸款風險的防范，促進高校的健康、良性的發(fā)展。

（作者單位：營口理工學院）