關(guān)于企業(yè)納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制幾點(diǎn)問(wèn)題的思考

項(xiàng)珺

隨著企業(yè)和企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)趨向于白熱化，各大企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得一席之地，就必須使自身競(jìng)爭(zhēng)力有所提高，在這種情況下，使財(cái)務(wù)管理水平不斷提高顯得十分重要，要想有效減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)的成本，納稅籌劃十分必要。在政策層面上，我國(guó)一直在改進(jìn)實(shí)行稅收的相關(guān)政策，并不斷推出新的稅收管理方法，在這種情況下，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃也要隨政策作出適當(dāng)改變。本文對(duì)新出臺(tái)政策后的形勢(shì)下進(jìn)行分析，提出了納稅籌劃的四個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，并立足暴露的一些問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)研究，針對(duì)問(wèn)題想出了一些解決措施，目的是幫助企業(yè)合理進(jìn)行納稅籌劃，使企業(yè)可以使自身競(jìng)爭(zhēng)力顯著提高。

政府不管改進(jìn)稅收制度，目的是提供社會(huì)保障，使企業(yè)背負(fù)的稅收重負(fù)大大減少，一些稅收法律條款出臺(tái)以后，企業(yè)原有的納稅籌劃也必須作出相應(yīng)調(diào)整。如今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加白熱化，企業(yè)要想占有一定的市場(chǎng)份額，必須依據(jù)政府改進(jìn)的稅收制度作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，完善企業(yè)納稅籌劃，在法律允許的范圍內(nèi)，合理減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，并使企業(yè)盈利收入大大提高。

一、進(jìn)行納稅籌劃時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)

（ 一 ） 政策上的風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃指的是在政府制定的法律范圍內(nèi)，盡可能地降低企業(yè)的納稅的資金，使企業(yè)獲得更大的收益。這時(shí)，政府出臺(tái)的政策常常會(huì)對(duì)企業(yè)納稅規(guī)劃決策造成很大的影響。比如，由于國(guó)家出臺(tái)的一些的政策針對(duì)性不強(qiáng)，并且有些地方還有商討的空間，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)無(wú)法確定具體計(jì)劃的情況時(shí)有發(fā)生，這使企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性大大增加。這是因?yàn)檎雠_(tái)的納稅政策有些地方還不夠完善、政策在不斷改進(jìn)等而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，都是由于國(guó)家政策而產(chǎn)生的。在這之中，存在兩個(gè)類別，分別是由于政策的選擇造成的風(fēng)險(xiǎn)，另一個(gè)是由于國(guó)家稅收政策一直不斷變化。在進(jìn)行政策的選取時(shí)之所以會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，是由于企業(yè)在做納稅籌劃的時(shí)候，沒(méi)有選擇與政府出臺(tái)的法律將適應(yīng)的政策，甚至與其背道而馳，對(duì)企業(yè)納稅的遵從情況產(chǎn)生了很大影響。由于納稅政策改進(jìn)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)指國(guó)家不斷對(duì)現(xiàn)有納稅法規(guī)進(jìn)行完善或者是出臺(tái)新制定的納稅政策，若是企業(yè)沒(méi)有及時(shí)關(guān)注政策變化情況，依據(jù)未改進(jìn)的政策開(kāi)展納稅籌劃的工作，就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)規(guī)劃的納稅方法與改進(jìn)后的政策不能很好地匹配。

（ 二 ） 環(huán)境上的風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)如今的稅收環(huán)境以信息化技術(shù)應(yīng)用為明顯特征，稅務(wù)局了解的企業(yè)稅收信息越來(lái)越多。隨著金稅工程三期防偽稅控系統(tǒng)不斷推進(jìn)，稅務(wù)信息收集工作借助網(wǎng)絡(luò)開(kāi)展，并分析了相關(guān)數(shù)據(jù)，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的可靠性大大加強(qiáng)，可以借助稅務(wù)數(shù)據(jù)盡可能快地找出可疑的企業(yè)，并利用合理的隨機(jī)抽樣方法，使稅務(wù)監(jiān)察工作得以順利展開(kāi)，開(kāi)創(chuàng)稅務(wù)監(jiān)察新局勢(shì)。企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)若是沒(méi)有同時(shí)在宏觀和微觀上進(jìn)行考慮，就會(huì)造成稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展時(shí)對(duì)稅務(wù)信息不能很好地管理，且稅務(wù)信息完整性不高，評(píng)定時(shí)很大可能會(huì)被被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為是異常情況。

（ 三 ） 法律上的風(fēng)險(xiǎn)

新環(huán)境下納稅管理體制的變化使法律施行時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)也有所變化。法律上的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是稅務(wù)機(jī)關(guān)在依據(jù)國(guó)家稅務(wù)法律展開(kāi)工作時(shí)，出現(xiàn)了工作失誤或者是對(duì)法律的使用不夠規(guī)范，使企業(yè)納稅籌劃工作無(wú)法順利開(kāi)展的幾率大大增加。造成這種情況的因素比較多，比如，最新出臺(tái)的稅務(wù)政策仍不夠健全，稅務(wù)局一定程度上對(duì)稅務(wù)法律進(jìn)行解釋，并且還承擔(dān)補(bǔ)充稅務(wù)法律現(xiàn)存漏洞的任務(wù)，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行解釋時(shí)，出現(xiàn)前后解釋矛盾的情況。與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)為防止意外情況的發(fā)生，在開(kāi)始工作的時(shí)候會(huì)留有適度的彈性，其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，可以自己對(duì)有些問(wèn)題進(jìn)行決定。這在一定程度上影響了企業(yè)的納稅籌劃方案，使籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性大大增加。稅務(wù)機(jī)關(guān)部分工作人員對(duì)政策的理解還不夠清晰，尤其是國(guó)家進(jìn)行政策改革以后，短時(shí)間內(nèi)工作人員還不能熟練認(rèn)識(shí)納稅政策，且由于工作人員對(duì)新政策的理解有所差異，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在監(jiān)察環(huán)節(jié)上疏忽的情況時(shí)有發(fā)生，監(jiān)察的相關(guān)指標(biāo)也不能第一時(shí)間公示給企業(yè)。

（ 四 ） 企業(yè)主觀上的風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)如今各種新經(jīng)濟(jì)不斷產(chǎn)生，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財(cái)務(wù)管理方面越來(lái)越多得到了應(yīng)用，財(cái)務(wù)權(quán)利日益集中的現(xiàn)象在企業(yè)內(nèi)逐漸成為一種風(fēng)向，電子商務(wù)越來(lái)越流行，一位財(cái)務(wù)工作人員就可以完成多個(gè)工作。若是財(cái)務(wù)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的掌握并不全面，且對(duì)政府出臺(tái)的財(cái)務(wù)相關(guān)法律認(rèn)識(shí)不夠清晰，很大可能會(huì)造成稅務(wù)籌劃時(shí)出現(xiàn)誤判，對(duì)企業(yè)納稅籌劃造成了很大影響。又因?yàn)樨?cái)務(wù)工作人員自己也具有主觀上的想法，有時(shí)開(kāi)展納稅籌劃時(shí)不夠科學(xué)合理，沒(méi)有硬核的理論作為支撐，也會(huì)是籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率大大增加。除此以外，企業(yè)沒(méi)有設(shè)置全面的稅務(wù)管理部門，工作人員安排較少，開(kāi)展納稅籌劃工作的力量不夠強(qiáng)。

二、避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一些方法

（ 一 ） 認(rèn)真研讀政府政策

目前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)風(fēng)起云涌日新月異，政府依據(jù)市場(chǎng)變化的具體情況對(duì)納稅制度做出了相應(yīng)改進(jìn)。企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃時(shí)就必須恪守政府最新出臺(tái)的納稅相關(guān)法律規(guī)定，時(shí)刻關(guān)注政府納稅政策的變化情況，對(duì)新的納稅制度有全面的了解，并據(jù)此盡快對(duì)企業(yè)原來(lái)的納稅籌劃工作作出改進(jìn)，使納稅籌劃工作完全依照政府法規(guī)進(jìn)行，以免偷稅漏稅的亂象時(shí)常發(fā)生。因?yàn)檎粩喔倪M(jìn)納稅政策，以前的管理方法如今已不能跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，企業(yè)必須全面依照政府最新出臺(tái)的納稅法規(guī)，制定合適的管理方法，使不同部門的交流有所增加，企業(yè)還要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募{稅籌劃方法，從各個(gè)角度使納稅籌劃工作的科學(xué)合理開(kāi)展。

（ 二 ）制定納稅籌劃方案時(shí)要學(xué)會(huì)預(yù)知，以此讓企業(yè)收益增加

財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)備納稅籌劃工作以前，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的深入調(diào)研顯得十分重，了解市場(chǎng)環(huán)境變化的趨勢(shì)，并明確前后的異同，使用科學(xué)方法深入分析市場(chǎng)環(huán)境變化趨勢(shì)，盡可能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)的市場(chǎng)情況，將所有信息匯集整理，確保制定納稅籌劃方法具有實(shí)施的可能性。除此之外，財(cái)務(wù)部對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本和相關(guān)收益的分析也十分重要，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)有必要開(kāi)展納稅籌劃工作，預(yù)估企業(yè)的成本開(kāi)支和預(yù)期收益，用選取最高收益的方法，制定企業(yè)最終的納稅籌劃方案。在進(jìn)行應(yīng)用的時(shí)候，即使方案完全符合理論依據(jù)，且切合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，在實(shí)際施行時(shí)許多意外情況也會(huì)干擾方案實(shí)施，所以，企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃時(shí)，切不可僅將目光放眼于短時(shí)間內(nèi)的獲益，而要將目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，重點(diǎn)關(guān)注長(zhǎng)期收益，使納稅籌劃方案更加科學(xué)合理。