探究加強事業(yè)單位財務管理內部控制的主要對策

王琦

隨著經濟水平的不斷提高，我國很多事業(yè)單位實現(xiàn)了前所未有的發(fā)展。雖然我國事業(yè)單位財務管理迎來了良好的發(fā)展契機，但是相對于其他國家而言，財務管理的發(fā)展歷程較短，因此存在著不成熟的弊端。深刻剖析財務管理的相關理論以及法律法規(guī)，發(fā)現(xiàn)其中存在著很多棘手的問題。同時，不重視選擇適宜的內部控制方法，在培養(yǎng)專業(yè)人才方面下的功夫也不夠?；诖耍疚膹默F(xiàn)階段我國事業(yè)單位財務管理的實際發(fā)展情況出發(fā)，剖析其中展露的一些問題，在經濟發(fā)展的實際需求下，財務管理的相關業(yè)務也必須要進行嚴格（進一步）的探索與研究，以此來實現(xiàn)創(chuàng)新與改善，實現(xiàn)財務管理業(yè)務能力最終提高的目的，財務管理的業(yè)務范圍也大大增加，財務管理的理論框架也因此得到了符合實際的構建。

一、引言

我國社會主義市場經濟體系不斷完善，必須要建立符合客觀要求以及實際情況的事業(yè)單位制度，這也是適應市場經濟環(huán)境的一種有效方式，為我國很多事業(yè)單位進行改革提供了明確的方向。在激烈的市場競爭下，事業(yè)單位若想不斷地提高自身的競爭能力，實現(xiàn)長久的發(fā)展，事業(yè)單位要做到自我調整和鼓勵，不斷地整改和完善相關的機制?；诖耍疚奶骄苛四壳拔覈聵I(yè)單位在財務管理方面的一些不足，并且針對這些問題，采取合理的對策，使財務管理真正的發(fā)揮作用，最終能夠不斷地完善事業(yè)單位財務管理內部控制體系，使事業(yè)單位能夠得到長久的發(fā)展。

二、事業(yè)單位中財務管理的相關職能

（一）財務管理具有管理職能

財務管理的發(fā)展歷程，財務管理的服務對象一直都是事業(yè)單位當中的管理者。著眼于事業(yè)單位發(fā)展初期的特點，發(fā)展規(guī)模十分小，發(fā)展層次也比較低，因此，事業(yè)單位中的每一個部門，每一件事，都會受到事業(yè)單位各部門各科室的直接管理，這樣看來根本不需要財務管理。但是現(xiàn)階段結合我國的實際國情來看，事業(yè)單位發(fā)展的機會很多，實現(xiàn)了快速的發(fā)展，規(guī)模逐漸擴大，因此，管理者若想直接管理事業(yè)單位當中的所有事，具有一定的難度。在此背景下，事業(yè)單位的管理需要財務管理的保駕護航，通過財務管理來督促事業(yè)單位控制系統(tǒng)有序進行。在初始階段，財務管理主要是排查錯誤糾正弊端，隨著不斷的發(fā)展，肋部內部控制逐漸參與到事業(yè)單位的內部控制，發(fā)揮著強有力的風險管理作用，服務于事業(yè)單位的管理者。

（二）財務管理具有經濟控制職能

從財務管理的本質以及目的來分析，都對內部控制有著非常大的作用。關于財務管理的本質，其組織控制能力具有極強的特殊性，它的實現(xiàn)方式也是非常別致的，主要評價流入事業(yè)單位當中的具有控制功能的信息的質量和完整性，其目的非常簡單，主要本著公平公正的原則，控制事業(yè)單位進行的一些經濟活動，對事業(yè)單位中的職工有著監(jiān)督的作用，自覺主動地做好本職工作?；诖?，著眼于財務管理的目的和本質，其最基本的職能便是經濟控制。

（三）財務管理具有經濟評價職能

關于財務管理的經濟評價職能，主要依附于監(jiān)督職能。事業(yè)單位不斷發(fā)展，需要財務管理發(fā)揮越來越明顯的評價職能，發(fā)揮的作用越來越明顯。在保證監(jiān)督職能有效發(fā)揮的基礎之上，最大程度的發(fā)揮評價職能。經濟評價的主要做法，便是進行詳細的審核檢查。對于一些被審單位所制定的計劃，預算，決算，方案等方面，進行完整科學準確的評定以后，來探究是否可以進行。同時也來評定事業(yè)單位當中的經濟活動，有沒有按照事先擬定好的決策和目標來開展，經濟效益的好壞也得以清晰的體現(xiàn)出來，與此同時，事業(yè)單位財務管理內部控制是否有效，是否存在著弊端需要不斷地完善，都同步展現(xiàn)。以此為前提，來選擇合適的解決辦法，事業(yè)單位隨著不斷的改善和優(yōu)化。

三、事業(yè)單位中財務管理失敗的原因分析

（一）獨立性缺失

財務管理內部控制的基礎便是獨立性，如果事業(yè)單位中的財務管理部門失去了獨立性，很大程度上便影響了內部控制報告的真實性。通過詳細調查發(fā)現(xiàn)，我國大部分事業(yè)單位，都會忽略成立財務管理部門，即使是成立了財務管理部門，所以也就限制了財務管理內部控制發(fā)揮作用，因此會存在將道德和原則拋之腦后的做法。當前，大多數事業(yè)單位向外部發(fā)布了一些不真實的信息，深究其根本上的原因，主要是事業(yè)單位財務管理部門沒有發(fā)揮相應的內部控制具有的職能。部分事業(yè)單位當中的管理層，即便是發(fā)現(xiàn)了問題，但是受到高額利潤的驅使，也沖昏了頭腦。很多事業(yè)單位沒有重視財務管理方面的一些錯誤和問題，導致后果十分嚴重。從很多事業(yè)單位財務管理部門的費用來看記錄中可以看出，對于這一部門的設置成本，事業(yè)單位并沒有投入大量的資金，所以，如果事業(yè)單位財務管理內部控制不具備獨立性，就沒有辦法發(fā)揮應有的作用。

（二）財務管理人員缺少職業(yè)懷疑態(tài)度與應有的關注

通過調查現(xiàn)階段我國事業(yè)單位當中一些財務管理部門的工作人員，會發(fā)現(xiàn)很多財務管理工作人員在工作當中，在工作當中，缺乏工作熱情和責任心，同時，在專業(yè)技能方面也有所欠缺。除此之外，事業(yè)單位財務管理內部控制中的職工，對于事業(yè)單位的任何經濟活動是否存在著任何懷疑，是否有任何監(jiān)督。如果事業(yè)單位內部的內部控制人員保持應有的懷疑態(tài)度，他們就應該采取有效措施來監(jiān)督事業(yè)單位所有的經濟活動，而不是一味地認為在事業(yè)單位內部設置內部控制部門是形式主義。事業(yè)單位當中財務管理的重要內容便是內部控制事業(yè)單位的資金情況，如果經濟活動中出現(xiàn)很多問題，歸根結底都是內部控制工作人員的失職所致，內部控制人員甚至缺乏最基本的懷疑論。

（三）內部控制員素質較低

現(xiàn)階段，因為我國很多事業(yè)單位不太重視財務管理當中內部控制的職工專業(yè)技能，所以，部分職工的專業(yè)技能和綜合素質沒有達到職業(yè)標準。這就導致了整體的工作效率不高。我國財政部門和事業(yè)單位為了降低成本，經常聘請非專業(yè)的實習生來做相關的內部控制工作，這大大降低了內部控制人員的平均素質，給事業(yè)單位帶來了很大的風險。

四、完善我國事業(yè)單位財務管理機制的建議

（一）加強事業(yè)單位文化建設

定期組織事業(yè)單位財務管理內部控制工作人員的培訓，讓他們從內心深處明白在工作當中要以誠信為主，加強自身的思想道德建設，避免出現(xiàn)一些貪污的行為。通過定期組織培訓，來提高財務管理部門工作人員的職業(yè)道德和素養(yǎng)，并且提高其專業(yè)技能，能夠有效地為事業(yè)單位的發(fā)展服務。建立健全的考核機制，對于一些員工，雖然是事業(yè)編制，但是要不斷地進行考核。

（二）完善內部控制制度，強化財務管理的監(jiān)督

現(xiàn)階段，很多事業(yè)單位財務管理方面都或多或少的存在著問題。所以，相關部門要建立明確的財務管理，內部控制機制是十分有必要的，一定要重視在發(fā)生問題時，第一時間有效地進行解決。避免拖塌，最終問題擴大，出現(xiàn)嚴重的后果。事業(yè)單位對于我國的發(fā)展而言，十分重要，很多國家重要的事情都要經手事業(yè)單位，所以，事業(yè)單位當中的工作人員要經過層層的選拔，特別是財務管理部門內部控制，一定要有建立健全的制度，使財務管理部門發(fā)揮強有力的作用，做到任何一筆資金都發(fā)揮應有的價值，促進我國事業(yè)單位的長足發(fā)展。

（三）確保內部控制的獨立有效性

單位財務管理部門內部控制一定要是獨立存在的，一旦失去了獨立性，就失去了根本的存在的價值。仍然有很多的事業(yè)單位，很多年都沒有創(chuàng)意發(fā)展模式和機制。事業(yè)單位應在一定期限內不斷的整改發(fā)展模式和機制。如果很長一段時間沒有與時俱進，重構發(fā)展模式，這樣即使財務管理內部控制工作人員發(fā)現(xiàn)了一些問題，也不會第一時間進行解決，會受到事業(yè)單位整體大環(huán)境的影響，慢慢地會形成這種工作態(tài)度，這種工作態(tài)度一旦形成就很難改變，最終一定會影響到事業(yè)單位的發(fā)展，如果財務管理方面出現(xiàn)問題，其后果是非常嚴重的，所以關于有效性和獨立性，事業(yè)單位內部控制部門一定要做到保障。

（四）提高財務管理科室的專業(yè)素養(yǎng)，遵守職業(yè)道德

第一，財務管理科室要配備專門的人才，一定要是本專業(yè)的人才，不斷地嚴格考核機制和選拔機制，利用非常公平公正公開的方式來確定財務管理部門的職工。第二，事業(yè)單位中每年都會進行組織和培訓，應該將重點培訓對象傾向到財務管理部門，這樣可以保證財務管理部門的職工做到與時俱進，不斷更新和掌握新知認，真正的了解到事業(yè)單位的實際發(fā)展情況。

除此之外，除了要求事業(yè)單位財務管理部門的工作人員具有很強的專業(yè)技能之外，還要考慮到他自身的道德素養(yǎng)，一個缺乏職業(yè)道德的人，在工作中即便技能再過人，在處理一些小事時，也會需要職業(yè)道德和自身的素質發(fā)揮作用。處于財務管理部門，要經受得住誘惑，不被金錢所打倒，只有這樣，才能更好地發(fā)揮自身的作用，通過發(fā)揮自身技能的專業(yè)性，做好內部控制管理工作，在此基礎上，事業(yè)單位才能夠得到更好更優(yōu)質的發(fā)展，對于我國國家整體發(fā)展而言，也是極為有利的。由于事業(yè)單位屬于國家財政撥款，所以，一些事業(yè)單位當中的工作人員的工作態(tài)度存在著非常大的問題，通過不斷地調查事業(yè)單位當中工作人員的工作情況，不難發(fā)現(xiàn)其中存在著一個非常普遍有非常嚴重的問題，那邊便是一些事業(yè)單位當中的工作人員在工作的過程中沒有全身心地進行投入，所以，一定要改變當前工作人員的工作態(tài)度。

五、 結語

著眼于當前我國事業(yè)單位的實際發(fā)展情況，不僅暴露了很多事業(yè)單位自身存在的諸多問題，也值得我國財政部對此提高重視程度。通過詳細的分析以后不難發(fā)現(xiàn)，很多事業(yè)單位財務管理職能缺失的原因主要是不被事業(yè)單位重視所致，因此造成的有形資產的內部控制程序設計不合理，導致不適當的內部控制程序以及失敗的會計師事務所的內部控制質量控制機制。為了避免類似情況的發(fā)生，事業(yè)單位需要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，認真實踐，關注環(huán)境和內部控制的風險單位，并在內部控制過程中保持充分的專業(yè)懷疑和適當的專業(yè)判斷，以保證財務報告使用者更好地決策有用的信息。

（作者單位：甘肅地礦局職工中專）