民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的有效路徑

茍乃沖

全面預(yù)算在民企中應(yīng)用不僅會(huì)有效地增強(qiáng)民企對(duì)資金的把控力度，而且還會(huì)抵御外部市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，民企要通過利用全面預(yù)算，提高公司競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)民企良性的發(fā)展循環(huán)，進(jìn)而有效破除企業(yè)發(fā)展困境，解除影響公司運(yùn)營(yíng)的各類資金瓶頸問題。

一、民企全面預(yù)算應(yīng)用的問題分析

當(dāng)前國(guó)內(nèi)有一些民企對(duì)全面預(yù)算并沒有深入的認(rèn)識(shí)，未能夠認(rèn)識(shí)到預(yù)算對(duì)于民企財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的重要作用。有些民企的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)將全面預(yù)算作為基礎(chǔ)的管理會(huì)計(jì)工具，但是并沒有在預(yù)算目標(biāo)設(shè)計(jì)上，結(jié)合未來公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略來執(zhí)行。當(dāng)前的全面預(yù)算工作仍然存在著一些不完善的問題，一些民企在編制預(yù)算方案時(shí)，并沒有將自身的發(fā)展目標(biāo)落實(shí)到民企內(nèi)部的預(yù)算部門。制定的方案不切合實(shí)際，漏洞較多，其他的部門職工參與預(yù)算工作積極性不夠。在民企內(nèi)，還缺乏科學(xué)的預(yù)算編制方法，而造成制定出來的預(yù)算不夠靈活，這也為后期預(yù)算執(zhí)行帶來很大困擾。當(dāng)公司年度預(yù)算在經(jīng)過審批之后，原則上不能夠做出調(diào)整，在年終考核時(shí)，由于預(yù)算執(zhí)行過于松弛，還存在著一些突擊預(yù)算的不良問題，就會(huì)造成民企的資金浪費(fèi)，影響到公司未來的發(fā)展。

二、民企實(shí)行全面預(yù)算管理的策略

（一）精準(zhǔn)定位預(yù)算

民企在發(fā)展中不僅要清晰地定位好項(xiàng)目預(yù)算管理，而且要將企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入到預(yù)算管理范疇內(nèi)，包含企業(yè)的投資、采購、生產(chǎn)和銷售及人力資源管理的各項(xiàng)流程。要遵循全員參與、全過程管控、全方位控制的基本原則，來提高現(xiàn)有預(yù)算工作的精準(zhǔn)性和科學(xué)性。

（二）構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

民企在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，要針對(duì)于當(dāng)前預(yù)算工作而制定與其相匹配的管理制度，要以當(dāng)前的預(yù)算決策為中心，還要建立預(yù)算管理中心和責(zé)任中心。其中預(yù)算的決策中心是由公司內(nèi)部的高管來構(gòu)成，做好預(yù)算方案審批，預(yù)算執(zhí)行的審核，以及預(yù)算的監(jiān)察監(jiān)督。預(yù)算管理中心則是由其他各職能部門、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人來構(gòu)成，主要是負(fù)責(zé)該部門的預(yù)算工作落實(shí)，將制定出的預(yù)算計(jì)劃方案匯報(bào)給預(yù)算委員會(huì)。預(yù)算責(zé)任中心則是由各個(gè)班組的負(fù)責(zé)人來構(gòu)成，負(fù)責(zé)部門內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)的分解和執(zhí)行，并控制預(yù)算執(zhí)行過程。通過建立嚴(yán)密的預(yù)算管控組織，才能夠保證組織可以有序地開展全面預(yù)算管理，可以降低民企的成本消耗，而且會(huì)提高民企的銷售收入，這樣會(huì)合理地控制好各項(xiàng)費(fèi)用，包含管理費(fèi)用、薪酬費(fèi)用和其他各項(xiàng)成本、期間費(fèi)用。在預(yù)算控制框架內(nèi)，還要確定好訂單的數(shù)量，設(shè)備供貨能力和融資計(jì)劃，以及資金填補(bǔ)等相關(guān)的數(shù)據(jù)支持，這樣才可以為民企經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

（三）引導(dǎo)全員參與預(yù)算方案的編制

民企經(jīng)營(yíng)管理層人員要充分地認(rèn)識(shí)到當(dāng)前預(yù)算工作給單位經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型帶來的促進(jìn)作用，在預(yù)算工作中，還要有效地發(fā)揮引導(dǎo)作用，通過做好內(nèi)部宣傳培訓(xùn)，來創(chuàng)造良好的預(yù)算執(zhí)行氛圍。讓所有職工都積極地參與配合預(yù)算的編制工作，自上而下去統(tǒng)籌安排現(xiàn)有預(yù)算編制細(xì)則，實(shí)現(xiàn)全員參與預(yù)算方案，給予預(yù)算工作更多的支持。

對(duì)于制造公司來講，在預(yù)算執(zhí)行期間，要加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品研發(fā)過程的預(yù)算控制，控制好產(chǎn)品研發(fā)的費(fèi)用。并結(jié)合當(dāng)前企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)庫存狀況和經(jīng)濟(jì)狀況，來下達(dá)月度生產(chǎn)計(jì)劃，以及預(yù)測(cè)季度或者年度消耗的物資和勞動(dòng)力成本以及半成品成本。在生產(chǎn)期間，要控制好倉儲(chǔ)費(fèi)用，采購部門要根據(jù)生產(chǎn)部門制定出來的計(jì)劃來采購物資，并作出科學(xué)的采購預(yù)算，以及預(yù)測(cè)未來的物資運(yùn)輸費(fèi)用。然后，對(duì)與供應(yīng)商簽訂的各類合同所涉及到的各類應(yīng)付賬款做好預(yù)算，企事業(yè)部門還需要對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部所有人員的勞務(wù)費(fèi)用做好編制，包含人員的工資管理費(fèi)和其他職工培訓(xùn)費(fèi)用。企業(yè)內(nèi)部銷售部門要基于當(dāng)前銷售計(jì)劃去預(yù)測(cè)全年的公司營(yíng)業(yè)收入，結(jié)合外部市場(chǎng)發(fā)展行情，編制公司的銷售目標(biāo)，并以此去做出應(yīng)收賬款的預(yù)測(cè)，并制定相應(yīng)的預(yù)算方案。民企要在高層組建預(yù)算委員會(huì)，對(duì)各部門提交上來的預(yù)算方案作出評(píng)審統(tǒng)計(jì)。根據(jù)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和銷售計(jì)劃及利潤(rùn)等相關(guān)指標(biāo)，來確定公司年度的預(yù)算目標(biāo)。并結(jié)合當(dāng)前各部門資金編制的收支計(jì)劃，來判斷企業(yè)的投資融資需求，以此來編制相應(yīng)的資金預(yù)算方案。經(jīng)過測(cè)算之后，如果制定的預(yù)算方案與實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)目標(biāo)不太相符，這就要重新地去調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，并做出預(yù)算的更改。通常情況下，民企的年度預(yù)算計(jì)劃需要由預(yù)算委員會(huì)的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理審定。最后，公司的預(yù)算還要結(jié)合內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境。外部環(huán)境包含了未來產(chǎn)品的銷售、市場(chǎng)采購、貨幣的匯率、通貨膨脹及內(nèi)部的環(huán)境預(yù)測(cè)，內(nèi)部環(huán)境包含了公司的組織架構(gòu)、人員配備、薪資漲幅、人員培訓(xùn)、設(shè)備投入、技術(shù)改造等各類內(nèi)容。

（四）選擇合適的預(yù)算方案編制方法

目前，有些民企仍然采用著傳統(tǒng)的增量預(yù)算編制方法，這往往需要根據(jù)上年度的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，來編制下年度的預(yù)算計(jì)劃，這僅僅是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)增加，以及制定增量值或者數(shù)據(jù)計(jì)算，這種方式不夠靈活，未能夠拓展到所有業(yè)務(wù)上。當(dāng)公司的業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化，這種增量的預(yù)算方法就不太適用全面預(yù)算編制方法。如滾動(dòng)預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法及零基預(yù)算法，要以民營(yíng)公司內(nèi)部實(shí)際性狀況，來使用這種方法，也可以將這些方法組合使用。因此，在應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算期間，就要著重去研究產(chǎn)品制造流程變化狀況，其中固定預(yù)算要針對(duì)于企業(yè)的日常管理來使用，對(duì)那些變化較小的項(xiàng)目，要加以控制。對(duì)于制造型的民營(yíng)公司來講，公司無法去確保輸入和產(chǎn)出平衡，在制造環(huán)節(jié)中，就會(huì)出現(xiàn)一些廢棄物、副產(chǎn)品，這就需要花費(fèi)一定的成本，來處理這些產(chǎn)品。但是也會(huì)耗費(fèi)大量資金，使成本的核算歸集比較難，再加上后期產(chǎn)品銷售會(huì)受到外部市場(chǎng)變動(dòng)影響。此時(shí)，民營(yíng)公司要確保編制出來的方案精準(zhǔn)度更高，才能夠使預(yù)算方案編制更加科學(xué)。

（五）增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的管控力度

當(dāng)公司下達(dá)預(yù)算指標(biāo)之后，就要將年度的預(yù)算總目標(biāo)細(xì)致地去分解到每個(gè)季度和月度。然后，根據(jù)單位內(nèi)部不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，來將目標(biāo)逐步細(xì)化到各個(gè)業(yè)務(wù)的實(shí)施層面，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算管理工作對(duì)整個(gè)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)把控。公司內(nèi)部的預(yù)算體系還要根據(jù)單位內(nèi)部資源分配來設(shè)計(jì)，結(jié)合公司未來發(fā)展戰(zhàn)略，來統(tǒng)籌分配單位內(nèi)部各類型的資金，要做好資金的收支統(tǒng)籌管理。民企要建立比較完善的授權(quán)管理機(jī)制，其中包含了企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)資金授權(quán)和預(yù)算授權(quán)，還要實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)授權(quán)審批系統(tǒng)銜接，以確保預(yù)算管理效果較好。

（六）增強(qiáng)預(yù)算管理的績(jī)效考評(píng)

除了對(duì)目前基層職工的績(jī)效考核以外，民營(yíng)公司還要針對(duì)現(xiàn)有預(yù)算執(zhí)行作出相應(yīng)的預(yù)算績(jī)效考評(píng)體系。預(yù)算的績(jī)效考評(píng)是檢查預(yù)算執(zhí)行的效果，因此在考核時(shí)，要著重去根據(jù)現(xiàn)有預(yù)算目標(biāo)、實(shí)際的預(yù)算支出情況作出對(duì)比分析，了解差異的原因，還要在預(yù)算執(zhí)行中，對(duì)存在的各類弊端缺陷做以改進(jìn)完善，這樣才能夠及時(shí)地反饋到下年度的預(yù)算編制中。另一方面，民企還可以建立更加有效的激勵(lì)機(jī)制，設(shè)計(jì)崗位責(zé)任制，將預(yù)算的完成狀況與職工的薪酬相聯(lián)系相掛鉤。要保證預(yù)算實(shí)施效果較好，給各部門各崗位做出評(píng)優(yōu)、獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)那些預(yù)算執(zhí)行較好的單位給予更多的獎(jiǎng)勵(lì)，這樣才能夠在單位建立良好的預(yù)算執(zhí)行管理氛圍，以此去實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化預(yù)算控制的目標(biāo)。

（七）加快推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)預(yù)算信息化的建設(shè)力度

全面預(yù)算會(huì)涉及到整合單位內(nèi)部的財(cái)會(huì)信息，這就給現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員分析數(shù)據(jù)帶來很大的挑戰(zhàn)和難度。民營(yíng)公司要加快推動(dòng)預(yù)算信息化的發(fā)展，新的預(yù)算管理信息平臺(tái)或者從外部去購置相應(yīng)的預(yù)算管理軟件，以及聯(lián)合外部開發(fā)公司共同去研制全面預(yù)算管理系統(tǒng)。同時(shí)，民企還要建立信息化的預(yù)算管理平臺(tái)，開展預(yù)算的編制審批、預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算方案的反饋，對(duì)這些預(yù)算模塊做好銜接，才能夠?qū)崿F(xiàn)ERP資源系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享，在單位內(nèi)部，避免出現(xiàn)一些誤導(dǎo)的問題。此外，民企還應(yīng)該建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控系統(tǒng)，去監(jiān)察各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行狀況，來自動(dòng)生成相應(yīng)的預(yù)算報(bào)告，并以此作為民企后期預(yù)算考評(píng)的重要依據(jù)，這樣才能夠全面提高現(xiàn)有預(yù)算執(zhí)行的效果。

（八）優(yōu)化完善預(yù)算激勵(lì)機(jī)制

激勵(lì)機(jī)制對(duì)于預(yù)算執(zhí)行有很大的幫助，對(duì)于預(yù)算管理來講，激勵(lì)也是一項(xiàng)重要的措施。目前，我國(guó)部分企業(yè)忽略了這一點(diǎn)，在企業(yè)的預(yù)算管控當(dāng)中，要盡最大的可能去提高職工的積極性，這樣才能夠有利于公司穩(wěn)步發(fā)展，也有利于預(yù)算執(zhí)行管理。在預(yù)算管控當(dāng)中，也要預(yù)算管理人員參與預(yù)算方案編制，采取自上而下相結(jié)合的模式，這樣有利于上級(jí)和下級(jí)人員之間的溝通交流，使預(yù)算方案和管理措施更加完善，讓職工也能夠找到自己的存在感，找到自己未來的發(fā)展價(jià)值，才能夠有利于推動(dòng)預(yù)算工作的落實(shí)，并與當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相銜接。企業(yè)要發(fā)展就必須要加強(qiáng)人員的管理，給予人員更多的激勵(lì)，才能夠使預(yù)算落實(shí)執(zhí)行，對(duì)于那些執(zhí)行預(yù)算比較徹底的職工，要大力地獎(jiǎng)勵(lì)和表揚(yáng)，在單位做出表率。

（九）選擇合適的預(yù)算模式

增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的分析力度，全面預(yù)算管理的模式包含了現(xiàn)金流的預(yù)算模式、目標(biāo)利潤(rùn)模式、成本管控預(yù)算模式和資金支出的預(yù)算模式，要根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，來選擇恰當(dāng)?shù)哪Ｊ?，還要在單位內(nèi)部構(gòu)建出預(yù)算管理體系，最終去實(shí)現(xiàn)集團(tuán)價(jià)值最大化。全面預(yù)算通常會(huì)應(yīng)用一些分析的方法，例如結(jié)構(gòu)分析法、對(duì)比法，這也是當(dāng)前預(yù)算管理中的主要方法。其中結(jié)構(gòu)分析法主要是分析渠道，對(duì)某個(gè)預(yù)算指標(biāo)做出詳細(xì)的預(yù)算，并計(jì)算出這個(gè)指標(biāo)所占的權(quán)重，還要分析出其他部分產(chǎn)生的變化規(guī)律，分析企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)，并對(duì)收集到的資料作出詳細(xì)的分析。

三、結(jié)語

全面預(yù)算是當(dāng)前民企現(xiàn)代化發(fā)展的一個(gè)重要手段，而且預(yù)算能夠控制單位各項(xiàng)人員成本的支出，確保單位的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)資金得到節(jié)約，可以為民企降低成本，提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)空間。因而，民企高管要重視全面預(yù)算的落實(shí)，提高人員的預(yù)算執(zhí)行力度，給相關(guān)人員開展全面預(yù)算的管理培訓(xùn)。應(yīng)用新型的預(yù)算編制方法，如滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算方法，不僅能使單位的各類經(jīng)營(yíng)效率得到迅速的提高，也能實(shí)現(xiàn)民企的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：青島高通超越軌道科技有限公司）