淺談財(cái)政稅收管理中的問題與對(duì)策

徐錦霞

稅收是財(cái)政支出的主要組成部分，主要用于調(diào)整收入分配，對(duì)建設(shè)公平、公正、公開的社會(huì)起著至關(guān)重要的作用。中華人民共和國(guó)成立以來，國(guó)家對(duì)各種稅收進(jìn)行了大刀闊斧的改革，以確保稅收管理的全面性和嚴(yán)肅性。但是，在稅收管理過程中仍然存在一些問題，對(duì)稅收的合理建設(shè)產(chǎn)生了一些負(fù)面影響，在一定程度上影響了稅收政策的實(shí)施，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，財(cái)政稅收管理目前仍然存在各種問題。因此，迫切需要對(duì)稅收進(jìn)行管理，使稅收管理更加科學(xué)合理，從而保證長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展。

稅收是財(cái)政管理的重要組成部分，對(duì)整個(gè)金融發(fā)展具有重要意義，需要管理者給予更多的關(guān)注。傳統(tǒng)的財(cái)政管理和稅務(wù)管理不能很好的順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，為了時(shí)代的發(fā)展，管理人才要樹立創(chuàng)新意識(shí)，解決管理中遇到的問題，改變傳統(tǒng)的稅收和財(cái)政管理，提高行政效率，確保財(cái)政收入和資源以維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，為民眾解決稅收不平衡問題，給社會(huì)發(fā)展提供良好基礎(chǔ)。

一、財(cái)務(wù)稅收的工作存在的問題

（一）財(cái)務(wù)稅收管理中存在偷稅漏輸問題

由于現(xiàn)行稅收制度存在缺陷，缺乏統(tǒng)一、高效的行政和相關(guān)制度，一些稅收政策為了獲得更多的利益而被規(guī)避，導(dǎo)致逃稅。首先，稅收制度不完善、不統(tǒng)一，導(dǎo)致財(cái)政管理的存在漏洞。政府稅務(wù)機(jī)關(guān)效用有時(shí)會(huì)重疊，在稅務(wù)管理領(lǐng)域沒有適當(dāng)?shù)臋?quán)限劃分。另外，監(jiān)督管理的缺失導(dǎo)致了一定的逃稅事件發(fā)生。稅務(wù)人員沒有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律，管理人員甚至也會(huì)一起貪贓枉法，從而導(dǎo)致監(jiān)管不力，稅務(wù)人員為了自己的利益放棄職業(yè)信仰，出現(xiàn)了一些徇私舞弊的案件，不利于國(guó)家稅收的發(fā)展是。最后，由于我國(guó)稅收制度的不完善，強(qiáng)制效果不明顯。特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅票進(jìn)行收稅，為不遵守稅收法規(guī)，利用漏洞偷稅漏稅，創(chuàng)造了一定的可能性。財(cái)政部門要嚴(yán)格管理制度，謹(jǐn)防偷稅漏輸情況發(fā)生，為社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

（二）財(cái)政部門監(jiān)管不力

財(cái)政部門的管理本身有著非常重要的作用，是長(zhǎng)期的保障發(fā)展，是能否與稅收政策積極配合的關(guān)鍵，是稅收標(biāo)準(zhǔn)化、順利進(jìn)行的基礎(chǔ)功能。特別是沒有考慮到未來的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，沒有嚴(yán)格遵守財(cái)政管理規(guī)定，也不注重內(nèi)部審計(jì)，這對(duì)稅收的順利實(shí)施產(chǎn)生了非常不利的影響，不利于未來的發(fā)展。

（三）缺少與財(cái)政部門的溝通

溝通可以保證工作的順利進(jìn)行，提高解決問題的效率。稅務(wù)部門作為國(guó)家重要的稅務(wù)部門，應(yīng)該與有納稅能力有密切的聯(lián)系。但在實(shí)踐中，稅務(wù)部門缺乏與的聯(lián)系，這是現(xiàn)行稅制的主要缺陷，也是政府管理體制中缺乏優(yōu)質(zhì)服務(wù)思想的體現(xiàn)。如果我們不能改變這種觀念，我們就不能在一個(gè)進(jìn)步的社會(huì)中與時(shí)俱進(jìn)，也不利于稅收工作的順利進(jìn)行。

（四）專業(yè)財(cái)務(wù)稅收人員缺失

稅務(wù)是一項(xiàng)非常專業(yè)的工作，需要稅務(wù)工作者具備很強(qiáng)的稅務(wù)操作能力和專業(yè)素質(zhì)。在稅務(wù)會(huì)計(jì)工作過程中，一方面要求相關(guān)工作人員具備熟練的業(yè)務(wù)能力，保證稅務(wù)工作的順利進(jìn)行;另一方面，為了避免在納稅過程中的違法行為，保證工作人員不會(huì)因?yàn)椴皇煜は嚓P(guān)法規(guī)而帶來一定的損失，會(huì)計(jì)人員需要及時(shí)準(zhǔn)確地了解涉稅政策的變化和補(bǔ)充，充分把握市場(chǎng)和政策的變化。事實(shí)上，雖然目前對(duì)專業(yè)素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人才的需求很大，但大多數(shù)人都不想從事財(cái)務(wù)和稅務(wù)相關(guān)的工作，這種工作既復(fù)雜又枯燥，以至于大多數(shù)人無法在這方面實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期深入的發(fā)展行業(yè)。

二、財(cái)政稅收管理體制的現(xiàn)狀

（一）稅收管理體制具有局限性

稅收管理體制在運(yùn)行過程中存在一定的局限性，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：稅收收入和支出分配比較密集，稅收制度實(shí)施中帶來了的一些困難。再者，地方稅收收入分配不均比中央宏觀調(diào)控更為嚴(yán)重。因?yàn)橐恍﹣碜試?guó)家資源和資產(chǎn)的稅收入不屬于預(yù)算收入，因此給稅收制度帶來了一些限制。

（二）預(yù)算管理存在漏洞

近年來，雖然預(yù)算管理制度有了一定的完善效果，但在實(shí)際工作中仍存在許多問題。與財(cái)政稅收管理體制相比，預(yù)算管理體制還不夠成熟，相應(yīng)的預(yù)算不能納入財(cái)政收支過程。此外，由于缺乏有效的預(yù)算管理制度，極大地影響了內(nèi)部工作的約束力，同時(shí)制約了財(cái)政預(yù)算的監(jiān)督管理，從而阻礙了財(cái)稅管理制度的實(shí)施。

（三）財(cái)務(wù)核算不具備真實(shí)性

目前，財(cái)政賬戶中仍然存在虛假信息，必須進(jìn)一步調(diào)查賬目結(jié)果的真實(shí)性。這個(gè)主要原因有：一是我國(guó)稅收中偷稅漏稅現(xiàn)象仍然比較嚴(yán)重。許多犯罪分子利用實(shí)際情況進(jìn)行虛報(bào)增值稅，專項(xiàng)發(fā)票數(shù)額巨大，久而久之會(huì)帶來大量稅收，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成影響。許多人為了金錢的利益，人為地控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的結(jié)果，并從中獲得經(jīng)濟(jì)利益，導(dǎo)致市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的混亂。在納稅申報(bào)過程中經(jīng)常使用假賬，在一定程度上監(jiān)督了稅務(wù)機(jī)關(guān)，其中一些為了造假賬，來利用自身?xiàng)l件掩護(hù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不僅會(huì)影響國(guó)家稅收收入，還會(huì)導(dǎo)致國(guó)民經(jīng)濟(jì)指標(biāo)失衡。

三、財(cái)政稅收創(chuàng)新管理體制的創(chuàng)新研究

（一）管理財(cái)政稅收支出

從多方面考慮，稅收和稅收可以為稅收和財(cái)政支出創(chuàng)造有利條件。首先稅收支出管理要與支出環(huán)境掛鉤，在實(shí)踐中創(chuàng)造科學(xué)、完善的控制管理和完善管理體系。在財(cái)政管理過程中，要不斷監(jiān)控獨(dú)立財(cái)務(wù)資源的有效控制和良好的資金管理環(huán)境。同時(shí)，應(yīng)該不斷加強(qiáng)財(cái)稅管理優(yōu)化，使財(cái)政管理活動(dòng)得以有效開展，讓財(cái)務(wù)模式符合全面財(cái)務(wù)控制的要求。

（二）建立健全稅收制度

建立宏觀經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)適度、稅制結(jié)構(gòu)公平合理的稅收制度，減輕納稅人的稅負(fù)，適當(dāng)減輕宏觀經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān);進(jìn)一步減輕納稅人稅負(fù)的基礎(chǔ)，統(tǒng)一國(guó)家財(cái)政收入，取消體制外收入，擴(kuò)大財(cái)政管理范圍，適當(dāng)增加宏觀經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān);如果我們要提高直接稅在國(guó)家稅收中的比重，近似發(fā)展財(cái)政稅收的平均水平，轉(zhuǎn)變?yōu)椤半p重稅制”的稅收結(jié)構(gòu)，配合直接稅和間接稅，加快增值稅轉(zhuǎn)化，及時(shí)征收增值稅;房地產(chǎn)稅，對(duì)各級(jí)政府的稅收進(jìn)行合理設(shè)計(jì)。

（三）在財(cái)政稅務(wù)管理中加強(qiáng)預(yù)算管理

在財(cái)政收入規(guī)范化管理的背景下，要強(qiáng)化預(yù)算管理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化預(yù)算模式，推動(dòng)預(yù)算管理不斷創(chuàng)新，為預(yù)算管理精細(xì)化、全面實(shí)施營(yíng)造良好氛圍。行政和財(cái)稅監(jiān)管體制要一體化，建立完善的財(cái)稅管理體制，為稅收管理創(chuàng)新創(chuàng)造有利條件。在財(cái)政收入規(guī)范化運(yùn)作的過程，應(yīng)將資本投入與管理效率相結(jié)合，不斷提高財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)的資源優(yōu)化、實(shí)施創(chuàng)新稅收模式，為全面優(yōu)化稅收收入創(chuàng)造有利條件。

四、財(cái)政稅收管理工作中的對(duì)策探究

（一）充分構(gòu)建稅收機(jī)構(gòu)

鑒于納稅人重復(fù)納稅，建議將國(guó)稅和地稅合并，財(cái)務(wù)報(bào)表每月只報(bào)一次。稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以由中央進(jìn)行直接管理，減少了納稅人的許多中間環(huán)節(jié)，提高了資金的便利性和支出它是稅務(wù)管理有國(guó)稅和地稅兩種。各地可實(shí)行國(guó)稅和地稅社區(qū)試點(diǎn)。在不同地區(qū)成為信息交流的平臺(tái)，許多地區(qū)正在討論新政策的爭(zhēng)議，以便共同解決問題，優(yōu)化稅務(wù)機(jī)關(guān)，更好地為納稅人服務(wù)。

（二）完善民主制度

民主管理是財(cái)稅管理的重要工作形式。為解決民主管理手段缺乏的問題，采用創(chuàng)新手段完善民主管理。建立民主管理制度，保證稅收管理的公平、公正、公開，嚴(yán)格執(zhí)行管理制度，充分發(fā)揮民主管理制度的作用。建立民主管理團(tuán)隊(duì)，成員可由公眾選舉，確保選舉的公平公開，選舉專業(yè)技能強(qiáng)、整體素養(yǎng)高的管理人員，有效監(jiān)督財(cái)稅管理，促進(jìn)稅收工作穩(wěn)步推進(jìn)。

（三）全面完善稅收管理制度

財(cái)稅管理要以稅收制度為基礎(chǔ)，采取有效的遏制措施，提高管理質(zhì)量，一方面制定獎(jiǎng)懲考核制度，調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員的積極性，提高人員認(rèn)真工作的態(tài)度，拓展思路，創(chuàng)新工作方法和形式，提高服務(wù)水平改進(jìn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)工作人員進(jìn)行考核，對(duì)認(rèn)真工作、為稅務(wù)工作作出貢獻(xiàn)的從業(yè)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)工作不力、經(jīng)常犯錯(cuò)的稅務(wù)人員進(jìn)行處罰，以糾正稅務(wù)工作人員的錯(cuò)誤。對(duì)多次受到警告的員工進(jìn)行辭退。運(yùn)用獎(jiǎng)懲制度，可以糾正工作中的不良風(fēng)氣，帶來積極的影響，提高稅收和稅收管理的質(zhì)量。加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，地方政府要根據(jù)自身情況制定監(jiān)督管理制度，為稅收活動(dòng)創(chuàng)造更好的行政基礎(chǔ)，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)管資金和人才的投入，建立具有專業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的稅務(wù)監(jiān)督部門，加強(qiáng)財(cái)稅管理。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)完善稅收制度，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。制定適合社會(huì)發(fā)展的稅收機(jī)制和金融體系中的非稅機(jī)制;還有優(yōu)化間接稅實(shí)施狀況，提高直接稅比重，降低間接稅比重，提高省、地方稅收收入的合理性。

（四）落實(shí)稅收管理的評(píng)價(jià)工作

在財(cái)稅體制中存在著項(xiàng)目多元化的問題，導(dǎo)致最終評(píng)估出現(xiàn)問題。因此，完善評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化指標(biāo)和內(nèi)容的制定，切實(shí)加強(qiáng)稅收征管和腐敗現(xiàn)象的減少。要充分發(fā)揮評(píng)價(jià)的作用，必須改進(jìn)評(píng)價(jià)內(nèi)容。內(nèi)容可以由多個(gè)管理者執(zhí)行，以避免評(píng)價(jià)內(nèi)容過于片面和不完整。結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，采用績(jī)效考核方法，摒棄傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法，運(yùn)用信息技術(shù)，更新評(píng)估表和評(píng)估內(nèi)容改進(jìn)。此外，財(cái)務(wù)分析將評(píng)估金融市場(chǎng)稅收管理的效率，由于評(píng)價(jià)指標(biāo)和內(nèi)容存在問題，可能導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果不科學(xué)、不規(guī)范，所以對(duì)于管理效果上來說有所減少，在此基礎(chǔ)上，管理者應(yīng)注重評(píng)價(jià)結(jié)果的權(quán)威性，創(chuàng)新管理方法。

五、結(jié)語

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入的過程中，稅收制度創(chuàng)新研究和稅收制度建設(shè)具有十分重要的作用。通過以上對(duì)財(cái)稅系統(tǒng)創(chuàng)新管理的分析可以知道，為了最大限度地發(fā)揮財(cái)稅體制創(chuàng)新的作用，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須采取多種創(chuàng)新手段，實(shí)施財(cái)政管理和稅務(wù)監(jiān)督措施，國(guó)家不僅可以在經(jīng)濟(jì)上取得巨大的進(jìn)步，還充分體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀的內(nèi)涵，為中國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

（作者單位：江蘇省鹽城市濱海縣坎北街道辦事處）