中小企業(yè)資金管理思考

□文/李 倩

（西安石油大學(xué) 陜西·西安）

［提要］中小企業(yè)是推進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長、產(chǎn)品創(chuàng)新、社會發(fā)展的重要基礎(chǔ)，然而中小企業(yè)存在資金風(fēng)險防控意識薄弱、企業(yè)制度不完善、企業(yè)融資困難等問題，如何解決中小企業(yè)資金管理問題，有助于企業(yè)應(yīng)對危機(jī)，長久發(fā)展。

一、中小企業(yè)加強(qiáng)資金管理的重要性

資金管理是指對資金使用計劃、控制、監(jiān)督、評價的過程。中小企業(yè)業(yè)務(wù)簡單，規(guī)模較小，風(fēng)險應(yīng)對能力較差，如果出現(xiàn)資金困難等情況，會導(dǎo)致其資金鏈斷裂，影響企業(yè)發(fā)展，所以中小企業(yè)應(yīng)該重視資金管理。

（一）提高資金使用效率。企業(yè)不能盲目的耗用資金，要提高資金的使用效率。完善的資金管理體系，有利于公司業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行，可以預(yù)防資金周轉(zhuǎn)困難，應(yīng)對臨時性問題。資金具有時間價值，資金管理可以減少庫存，合理分配存貨比率，定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，防止庫存積壓、變現(xiàn)能力弱；監(jiān)督應(yīng)收賬款的回款，應(yīng)根據(jù)客戶的信用等級、市場占有率、規(guī)模，對其進(jìn)行有針對性的賒賬，保證其回款的確定性，提高資金的周轉(zhuǎn)效率，從而獲取更大的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。合理地進(jìn)行資金分配，避免閑置資金的浪費(fèi)，購買理財產(chǎn)品或擴(kuò)大公司的規(guī)模，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。

（二）降低企業(yè)成本。在企業(yè)日常經(jīng)營中，加強(qiáng)資金預(yù)算管理，完善資金管理制度，進(jìn)行資金的內(nèi)部控制，可以減少不必要支出，節(jié)約成本，提高公司利潤。企業(yè)應(yīng)在資金的計劃和使用過程中進(jìn)行全面的監(jiān)督，對于超預(yù)算的行為，進(jìn)行分析控制。資金管理有利于健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，對員工的行為進(jìn)行約束，能夠減小財務(wù)人員舞弊，規(guī)范員工采購、報銷等行為，從而節(jié)約成本。

（三）增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力。市場經(jīng)濟(jì)瞬息萬變，如果出現(xiàn)投資、決策失誤，可能造成企業(yè)發(fā)生資金危機(jī)、資金短缺、企業(yè)破產(chǎn)，資金短缺是引發(fā)財務(wù)風(fēng)險最主要的因素。企業(yè)管理者應(yīng)注重資金的管理，有意識的評估盈利和控制風(fēng)險，在生產(chǎn)、銷售、售后等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的資金控制，分析資金的動態(tài)，調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，不把全部資金投入到高風(fēng)險項(xiàng)目，合理分配資金的利用率，預(yù)測財務(wù)風(fēng)險，規(guī)劃資金流向，以便有充足的資金面對企業(yè)存在的危機(jī)。

二、中小企業(yè)資金管理存在的問題

（一）財務(wù)管理制度不完善。財務(wù)管理制度不完善會導(dǎo)致財務(wù)管理低效，使財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制失靈。財務(wù)管理制度的完善是企業(yè)資金管理規(guī)范的保障，企業(yè)應(yīng)制定標(biāo)準(zhǔn)化資金管理制度。中小型企業(yè)更注重其業(yè)務(wù)的發(fā)展，但目前很多企業(yè)資金管理制度不完善，缺乏對資金使用的有效監(jiān)控。例如，企業(yè)的壞賬增多，究其原因有企業(yè)未能建立有效的賒銷制度，未對客戶進(jìn)行風(fēng)險分析，而且應(yīng)收賬款賬齡增加時，未及時催款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款未能收回；企業(yè)在決定擴(kuò)大規(guī)模，往往會以領(lǐng)導(dǎo)的思維為主要參考要素，盲目擴(kuò)張，缺乏完整的投資管理辦法，未對市場行情、產(chǎn)品競爭力、應(yīng)對風(fēng)險措施制定有效的方案；中小型企業(yè)可能會存在股東與其高級管理者一致，領(lǐng)導(dǎo)的個人意愿凌駕于企業(yè)制度之上，資金的使用由股東支配，缺乏對資金使用情況的監(jiān)督，可能會造成資金使用效率低，資金風(fēng)險性較高。不完善的財務(wù)制度使企業(yè)資金調(diào)配出現(xiàn)漏洞，應(yīng)對風(fēng)險能力較弱，會造成財務(wù)危機(jī)。

（二）缺乏資金預(yù)算管理體系。資金預(yù)算管理是指根據(jù)以前年度資金需求量并結(jié)合當(dāng)前企業(yè)業(yè)務(wù)，對企業(yè)下一階段資金需求的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析、考核及評價，以達(dá)到合理分配資金且控制成本的效果。企業(yè)應(yīng)以實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動為基礎(chǔ)，目標(biāo)盈利為導(dǎo)向，定期編制預(yù)算報表，并注意各個部門之間的配合，資金預(yù)算應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相符合，考慮企業(yè)的持久發(fā)展因素。隨著經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展，資金預(yù)算受到了大多企業(yè)的關(guān)注，但是中小企業(yè)在資金預(yù)算管理的過程中存在預(yù)算流于形式，執(zhí)行力度不夠，資金預(yù)算隨意調(diào)整，對成本沒有有效的控制。企業(yè)資金預(yù)算管理制度不完善，企業(yè)在預(yù)算實(shí)施過程中，會發(fā)生超預(yù)算等情況，一般中小企業(yè)會隨意改變資金用途，使資金的使用效率低下，缺乏完善應(yīng)對特殊情況的處理流程，預(yù)算體系難以實(shí)施，預(yù)算計劃與實(shí)際實(shí)施出入較大，會出現(xiàn)資金短缺情況，打破公司原有資金計劃，導(dǎo)致資金斷流。

（三）融資困難，融資渠道少。中小企業(yè)資金來源主要為出資人投入的資金及企業(yè)的留存收益，企業(yè)可使用資金有限，企業(yè)在擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模中，會存在資金短缺的情況。一般企業(yè)主要的外部融資方式有：銀行貸款、發(fā)行股票、債券等。因中小企業(yè)資產(chǎn)凈值、規(guī)模大小、盈利能力等達(dá)不到股票、債券的發(fā)行條件，中小企業(yè)只能選擇銀行貸款或民間借貸等方式融資，融資渠道有限，融資金額較少。銀行貸款首先考慮其安全性，其次是效益性與流動性，因中小企業(yè)貸款手續(xù)復(fù)雜、成本高且風(fēng)險大，銀行更愿意貸款給規(guī)模完善、國家政策支持的大型企業(yè)。中小企業(yè)規(guī)模較小、利潤少、信用等級較低、缺乏可抵押的資產(chǎn)、發(fā)展前景不明確，很難獲得銀行機(jī)構(gòu)貸款支持。中小企業(yè)因銀行貸款困難，轉(zhuǎn)而進(jìn)行民間貸款，民間借貸缺乏合理的制度，并且國家對民間借貸監(jiān)督體系不到位，可能出現(xiàn)利息過高，貸款期限短，使得中小企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)過大，甚至資不抵債，嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展。國家政策方面，我國重點(diǎn)優(yōu)惠政策主要針對較為規(guī)范的大型企業(yè)，對中小型企業(yè)財政補(bǔ)貼政策較少。

（四）缺乏專業(yè)型管理人才。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為公司業(yè)務(wù)簡單，缺乏資金管理意識，對財務(wù)人員要求偏低，忽視財務(wù)人員團(tuán)隊(duì)建設(shè)，致使企業(yè)沒有完整的財務(wù)核算體系及資金管理制度，財務(wù)制度執(zhí)行困難。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)為財務(wù)主要工作僅僅是做賬、開票、報稅等簡單性工作，有些領(lǐng)導(dǎo)甚至?xí)榱藴p少開支，交與代賬公司，或?yàn)榱恕鞍踩逼刚埰溆H屬兼任財務(wù)，崗位職責(zé)不明確，財務(wù)人員專業(yè)能力不夠，則可能出現(xiàn)公款私用、白條入賬、賬務(wù)處理混亂等情況。同時，中小型企業(yè)財務(wù)水平良莠不齊，缺乏具備財務(wù)報表分析、資金預(yù)算、資金運(yùn)營管理能力的人才。中小型企業(yè)對財務(wù)人員培訓(xùn)較少，使得財務(wù)人員對稅收政策、財政補(bǔ)貼等方面信息獲得比較遲緩，不利于公司發(fā)展。

三、完善中小企業(yè)資金管理的對策

（一）健全財務(wù)管理制度。為了促使企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，企業(yè)在發(fā)展的過程中，應(yīng)不斷地更新完善財務(wù)管理制度，使財務(wù)工作更加規(guī)范。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門資金監(jiān)督組，應(yīng)加強(qiáng)對管理人員的監(jiān)督，避免舞弊行為。企業(yè)應(yīng)對各部門人員進(jìn)行崗位細(xì)化，明確其責(zé)任，嚴(yán)格按財務(wù)制度遵行，堅決執(zhí)行不相容崗位分離制度，進(jìn)行事前預(yù)測、事中執(zhí)行、事后監(jiān)督，不斷提高經(jīng)濟(jì)管理水平。對于公司的業(yè)務(wù)方面，建立一套標(biāo)準(zhǔn)化、公開的運(yùn)行制度，例如在商品采購環(huán)節(jié)，制定購貨規(guī)范，首先要根據(jù)公司生產(chǎn)、銷售目標(biāo)制定采購計劃，再由各部門提出購貨的數(shù)量、價格，然后由決策部門進(jìn)行對比、篩選確定，最后產(chǎn)品檢測合格入庫，不標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)行退換貨處理；在商品銷售環(huán)節(jié)，公司應(yīng)建立客戶評價機(jī)制，明確客戶的風(fēng)險等級，對信用較好的客戶賒賬或者可以使風(fēng)險等級低的客戶進(jìn)行資產(chǎn)抵押或者擔(dān)保，公司不能僅僅為擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，盲目賒賬。除此之外，企業(yè)應(yīng)建立業(yè)務(wù)人員客戶責(zé)任制，對于長期欠款的客戶，指派其銷售人員催款，并列入員工績效考核指標(biāo)中，加快應(yīng)收賬款的回款，避免壞賬；在商品的倉儲環(huán)節(jié)，定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，使管理者明確庫存量，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供決策，并且應(yīng)該做到加快存貨周轉(zhuǎn)率，避免庫存積壓，減少存貨對資金的占用。只有建立科學(xué)、合理、完善的財務(wù)管理制度，企業(yè)工作才能規(guī)范、明確。

（二）加強(qiáng)資金預(yù)算管理。科學(xué)的資金預(yù)算可以控制資金的流向，減少不必要的支出，提高資金使用效率，確保企業(yè)擁有充足的運(yùn)營資金。資金的預(yù)算應(yīng)結(jié)合企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)、經(jīng)營等特點(diǎn)，建立完善的預(yù)算體系，預(yù)算應(yīng)涵蓋公司的收入、成本、利潤，并且預(yù)算盡可能細(xì)化，分為月度、季度、年度。資金預(yù)算在編制過程中應(yīng)保證其財務(wù)預(yù)測數(shù)據(jù)的合理性與可比性，可參考?xì)v年有價值數(shù)據(jù)，且從公司戰(zhàn)略目標(biāo)分析每項(xiàng)費(fèi)用的必要性，從而節(jié)約成本，資金預(yù)算還應(yīng)注重部門之間的配合，由各部門提交計劃，執(zhí)行部門再對計劃進(jìn)行分析，完善，審批并及時上報財務(wù)部門，每個部門應(yīng)明確其權(quán)利與義務(wù)，對預(yù)算的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，預(yù)算偏差不能超過10%，以保證資金預(yù)算編制的可行性。資金預(yù)算經(jīng)審批通過，應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，對偏離預(yù)算的情況進(jìn)行及時反饋，尋找差異原因，及時控制、減少資金的不必要支出。對于超預(yù)算，但所需資金是合理的，應(yīng)建立特殊的審批制度，向上級預(yù)算部門遞交情況說明書，交與上級審批，合理調(diào)配資金。預(yù)算一經(jīng)制定，便不能隨意改動，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期考核執(zhí)行情況，及時分析預(yù)算和實(shí)際的差異，并進(jìn)行獎懲。

（三）拓展融資渠道。中小企業(yè)較大型企業(yè)存在資金周轉(zhuǎn)率低，企業(yè)信用等級較低、企業(yè)管理制度、流程不夠規(guī)范等劣勢。對于銀行貸款方面，首先中小企業(yè)應(yīng)注重自身業(yè)務(wù)發(fā)展，增強(qiáng)產(chǎn)品創(chuàng)新力，提高企業(yè)競爭力，加快資金流轉(zhuǎn)及為企業(yè)創(chuàng)造利潤；其次中小企業(yè)應(yīng)完善企業(yè)財務(wù)制度，從自身的資金需求出發(fā)，確定融資金額，避免資金不足影響公司正常運(yùn)行，資金過剩增加企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)成立財務(wù)資金融資機(jī)構(gòu)，安排籌資、投資、還貸等環(huán)節(jié)，保障貸款資料的真實(shí)性與完整性，按時還貸，提高企業(yè)信用形象；最后中小企業(yè)應(yīng)保持較好的信用水平，企業(yè)應(yīng)建立良好的銀企關(guān)系，爭取中小企業(yè)貸款機(jī)構(gòu)支持，提高銀行信任度。中小企業(yè)也可以選擇互聯(lián)網(wǎng)融資的渠道，這是一種新型融資模式，其融資方式簡便，審批迅速，但會存在利息較高，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況選擇合適的融資方式。中小企業(yè)也需和合作方保持良好的合作關(guān)系，可以在融資時相互擔(dān)保，合作共贏。公司也可以根據(jù)其戰(zhàn)略發(fā)展選擇政府補(bǔ)貼政策、員工參股、企業(yè)項(xiàng)目融資、設(shè)備抵押、融資租賃及售后回租等不同方式，使企業(yè)有足夠的資金持續(xù)發(fā)展。

（四）提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)。隨著企業(yè)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)管理意識，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)。企業(yè)管理者應(yīng)認(rèn)識到資金管理的重要性，聘請專業(yè)財務(wù)人員，建設(shè)優(yōu)秀的財務(wù)團(tuán)隊(duì)。國家每年都會發(fā)布新的財稅政策，例如在疫情期間小規(guī)模納稅人增值稅減按1%，房產(chǎn)稅、土地使用稅第一季度減免等稅收優(yōu)惠政策，公司應(yīng)倡導(dǎo)財務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)，并且公司應(yīng)定期進(jìn)行財務(wù)培訓(xùn)，使財務(wù)人員能充分發(fā)揮自己的職能，為公司降低成本，完善資金管理。財務(wù)人員除加強(qiáng)財務(wù)知識外，還需不斷提高對公司業(yè)務(wù)的了解，明確原材料采購，產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等環(huán)節(jié)，可以更合理的分配成本，注重業(yè)財融合，通過財務(wù)數(shù)據(jù)分析公司業(yè)務(wù)風(fēng)險，分析問題，解決問題。管理者也應(yīng)學(xué)習(xí)必要的財務(wù)知識，使公司潛在風(fēng)險得以有效控制。

四、結(jié)語

當(dāng)前隨著中小企業(yè)的迅速崛起，企業(yè)不但要注重業(yè)務(wù)發(fā)展，更應(yīng)注重資金的使用效率，良好的資金管理制度，合理的資金預(yù)算體系，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)全員資金管理意識，才能保持資金的合理分配，減少閑置資金，提高資金風(fēng)險意識，使企業(yè)可以穩(wěn)定、快速地發(fā)展。