財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制研究
——以HN 公司為例

一、前言

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，很多企業(yè)紛紛擴大企業(yè)規(guī)模來增強自身的實力，傳統(tǒng)的財務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)不能滿足企業(yè)的需求，因此財務(wù)共享模式作為一種高效的模式正在被很多大型公司逐漸采用。HN 公司于1998 年成立，是中國的大型IT 企業(yè)之一，中國領(lǐng)先的云計算、大數(shù)據(jù)服務(wù)商。傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式出現(xiàn)管理層治理不到位、成本花費多、工作效率低等問題。HN 公司采用財務(wù)共享模式為企業(yè)內(nèi)部管理決策提供了強有力的支持。財務(wù)共享模式下，企業(yè)集中處理財務(wù)數(shù)據(jù)，提高效率的同時也降低了成本，精確地分析公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，有效支持公司的運營。但作為新的財務(wù)管理模式，它也沖擊了原有的內(nèi)部控制體系。

二、HN 公司財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制存在的問題

（一）控制活動存在的問題

1.業(yè)務(wù)模塊不全面。HN 公司的財務(wù)共享模式縱然有許多積極作用，但主要集中在采購部、銷售部、報銷部門等幾個工作量大的主要部門上，雖然在國內(nèi)HN 公司已經(jīng)處于優(yōu)先水平，但是和國外一流的成熟財務(wù)模式相比還是有很大的差距。各分公司的業(yè)務(wù)繁多，會計核算復(fù)雜多樣，就要求在實際核算過程中需要一定的靈活性。財務(wù)共享模式下，HN公司目前還未達到所有的業(yè)務(wù)活動全覆蓋，對于分公司的業(yè)務(wù)處理有時也存在某些偏離，影響財務(wù)核算的準(zhǔn)確。

2.財務(wù)共享模式下公司員工的發(fā)展受到一定程度的影響。財務(wù)共享模式能夠?qū)⒇攧?wù)活動處理過程更加標(biāo)準(zhǔn)化、集中化。但是有了標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)模式后，財務(wù)人員的工作量會有一定的減少，對其工作要求也有一定的降低。這樣很容易使許多財務(wù)人員在工作上松懈，降低了原本的工作激情，相應(yīng)的工作效率也會降低。對于企業(yè)和員工個人而言，對于未來發(fā)展都會產(chǎn)生一定的影響。

（二）風(fēng)險評估意識不夠強

HN 公司通過財務(wù)共享模式，業(yè)務(wù)流程一體化，雖然提高了公司的整體效率，但同時許多不可控因素也增加。在公司內(nèi)部，公司的風(fēng)險管理委員會和審計部門主要對整個公司的風(fēng)險評估工作負責(zé)，但是也只是停留在業(yè)務(wù)的表面，沒有意識到在財務(wù)共享模式運用的同時所帶來的隱患問題，審計部門主要針對發(fā)生的主營業(yè)務(wù)進行審查，并沒有足夠關(guān)注資產(chǎn)折舊等問題，容易影響財務(wù)報表的真實性和準(zhǔn)確性。HN公司的風(fēng)險管理意識還沒有滲透到每一處工作中，企業(yè)的風(fēng)險意識的加強并不是某一部門的事情，這關(guān)系到每一位員工和公司的未來發(fā)展。

（三）控制環(huán)境存在的問題

1.員工的內(nèi)部控制意識差。HN 公司的員工在財務(wù)共享模式下，每人的工作劃分明確，員工只負責(zé)自己的部分環(huán)節(jié)，對于其他部門的工作流程更是了解較少，整體觀念意識不足，對于企業(yè)的長遠發(fā)展難以提出有效的意見。

2.企業(yè)忽略對員工整體素質(zhì)的培養(yǎng)。HN 公司并沒有定期的組織員工進行專業(yè)技能的培訓(xùn)，財務(wù)中心要想得到長遠發(fā)展必須要有高素質(zhì)財務(wù)人員的支撐，員工整體的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)技能的提升沒有得到足夠重視。

（四）信息溝通存在的問題

1.各部門之間溝通不暢。在財務(wù)共享模式下，公司的業(yè)務(wù)活動處理效率加快，但是對企業(yè)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性有一定的影響。比如，部分工作人員不懂專業(yè)的財務(wù)知識，就會對財務(wù)活動準(zhǔn)確性和真實性產(chǎn)生影響。通過對HN 公司的員工詢問了解到，企業(yè)在發(fā)生財務(wù)問題時，財務(wù)人員一般要通過部門負責(zé)人再通過具體的業(yè)務(wù)人員才能聯(lián)系和了解到具體的業(yè)務(wù)信息，信息傳遞效率和準(zhǔn)確性都降低了，從而導(dǎo)致業(yè)務(wù)問題不能得到及時的處理。

2.內(nèi)部溝通效率低。財務(wù)中心的財務(wù)人員在向其他部門傳達信息時，首先是將信息傳達給各部門的行政助理，行政助理再將信息整合后逐層傳達。在這過程中，就會導(dǎo)致部分員工接受信息的準(zhǔn)確性和實效性受到影響。財務(wù)人員需要再次進行信息傳達的情況下，就會增加工作的重復(fù)性和影響工作效率。

（五）內(nèi)部監(jiān)督存在的問題

1.內(nèi)部審計效果欠佳。HN 公司在采用財務(wù)共享模式期間，并沒有改變原有的內(nèi)部監(jiān)督方式。公司內(nèi)部進行內(nèi)部監(jiān)督的部門主要是審計部門，一直使用問卷調(diào)查的方法和詢問調(diào)查的方法。但是這兩種方法一直延續(xù)到現(xiàn)在，已經(jīng)出現(xiàn)了弊端，并沒有完全做到事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督的三者緊密結(jié)合。

2.績效考核制度存在問題。HN 公司在進行財務(wù)中心的績效考核時，重點關(guān)注的是每天員工的工作數(shù)量完成情況，對員工的工作質(zhì)量完成情況關(guān)注程度較低，沒有設(shè)置合理的績效考核制度來確保工作質(zhì)量的提高。HN 公司這種重數(shù)量輕質(zhì)量的績效考核會影響公司財務(wù)共享模式的正常運行。

三、HN 公司財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制改進建議

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

1.設(shè)置科學(xué)的崗位制度和激勵措施。HN 公司要嚴(yán)格遵守不相容崗位的要求，結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特征和員工特長科學(xué)合理的分配崗位。為了將財務(wù)共享模式運轉(zhuǎn)的更好，HN 公司應(yīng)加強對財會人員的激勵工作，比如，定期進行專業(yè)知識考核等，并進行專門的前沿知識培訓(xùn)，選拔出優(yōu)秀人才作為儲備干部，為公司注入新能量，激勵員工從基層走向管理層，有利于整個公司員工的專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)和專業(yè)技能的提升。

2.完善財務(wù)共享業(yè)務(wù)模塊。將HN 公司的所有業(yè)務(wù)流程進行精細分化，按照業(yè)務(wù)流程發(fā)生的差異性和頻繁程度來判斷是否歸入財務(wù)共享服務(wù)。差異小和發(fā)生頻率高的業(yè)務(wù)流程應(yīng)歸于財務(wù)共享服務(wù)，差異大和發(fā)生頻率低的應(yīng)再進行細分后，再判斷歸類于財務(wù)共享服務(wù)。并且適當(dāng)增加科學(xué)的財務(wù)共享業(yè)務(wù)模塊，從而提高財務(wù)活動的真實性和準(zhǔn)確性。

（二）提高風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性

1.提高風(fēng)險識別意識。在財務(wù)共享服務(wù)模式下，HN 公司要確立正確的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理理念。首先，董事會下的風(fēng)險管理委員會應(yīng)積極負責(zé)監(jiān)控管理人員的管理運營情況，制定更加完善的風(fēng)險管理制度。同時，要培養(yǎng)員工時刻有著財務(wù)風(fēng)險意識，多借鑒學(xué)習(xí)風(fēng)險意識的經(jīng)驗。只有提高企業(yè)員工們的風(fēng)險識別意識，公司才能更加穩(wěn)健地發(fā)展。

2.充分發(fā)揮風(fēng)險管理委員會的作用。HN 公司應(yīng)加強風(fēng)險管理委員對公司各部門和各業(yè)務(wù)流程的管理，將風(fēng)險管理委員會作為內(nèi)部控制風(fēng)險管理的一道重要防線。并且及時向董事會匯報工作，受其監(jiān)督的負責(zé)。風(fēng)險管理委員應(yīng)及時識別財務(wù)共享模式潛在的財務(wù)風(fēng)險，并且對于出現(xiàn)的問題要及時做出解決方案和改進意見，從而提高內(nèi)部控制的有效性。

（三）提高內(nèi)部控制活動的有效性

1.縮短系統(tǒng)維護周期。HN 公司目前并沒有對公司系統(tǒng)進行定期的日常維護，一般只是有重大業(yè)務(wù)發(fā)生的時候才會進行維修檢查，這就使得公司財務(wù)共享系統(tǒng)可能存在潛在危險的時候，公司不能及時地發(fā)現(xiàn)問題和去解決問題。因此，公司應(yīng)該嚴(yán)格要求維修部定期進行系統(tǒng)的維修檢查，保障系統(tǒng)正常運行。同時，要招聘和培養(yǎng)優(yōu)秀的維修技術(shù)人員，并對維修部門的人員進行定期考核培訓(xùn)。

2.控制審批權(quán)限。為了適應(yīng)公司高速發(fā)展的管理需要，HN 公司在處理業(yè)務(wù)流程方面應(yīng)不斷加強業(yè)務(wù)的審批流程和其權(quán)限，任何業(yè)務(wù)活動都要遵循審批原則，每一項經(jīng)濟事項都應(yīng)該有專門的負責(zé)人，事項負責(zé)人要對經(jīng)濟事項發(fā)生的財務(wù)信息的真實性負責(zé)和承擔(dān)責(zé)任，保證所有財務(wù)信息要符合相關(guān)流程和資料完備，保障財務(wù)信息能夠真實完整地反映企業(yè)經(jīng)營活動。

（四）加強財務(wù)共享模式下的信息溝通

HN公司應(yīng)設(shè)置財務(wù)共享內(nèi)部溝通機制和外部溝通機制，以加強財務(wù)共享中心溝通的有效性和及時性。內(nèi)部溝通可以主要通過組織定期會議、下達文件通知以及規(guī)章制度等形式進行溝通，同時還可以組織財務(wù)人員對整個公司的員工進行財務(wù)知識普及.外部溝通可以保障企業(yè)與外部的聯(lián)系，及時獲得公司外部的信息反饋。確保信息的時效性對于企業(yè)股東、合作伙伴、政府財政部門和社會公眾等的信息對稱一致性具有重要意義。

（五）完善內(nèi)部監(jiān)督體系

1.加強內(nèi)部審計監(jiān)管力度。HN 公司的內(nèi)部審計部門應(yīng)對企業(yè)的經(jīng)濟活動實施事前、事中、事后的全過程和全方位實施審計監(jiān)督，保證內(nèi)部審計充分地發(fā)揮的監(jiān)督制約作用。并且HN 公司應(yīng)宣傳審計監(jiān)督的重要性，嚴(yán)格要求內(nèi)部被審計人員對審計工作的配合，保證內(nèi)部審計機構(gòu)的健康發(fā)展。努力提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，培養(yǎng)一支優(yōu)秀的審計隊伍。

2.評價方式多元化。HN 公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對被審計部門做出評價，以便各部門做出相應(yīng)的工作調(diào)整，提高內(nèi)部控制的有效性，除了問卷測評以外，HN 公司還應(yīng)進行組織專題討論、實地查驗等方式，檢驗內(nèi)部控制實施的有效性。為了審計評價結(jié)果更加公正有效，除了內(nèi)部審計部門對各部門評價外，各部門也要進行自我評價，評價內(nèi)容包括評價底稿、風(fēng)險點、運用措施、結(jié)果等，全面實施HN 公司的內(nèi)部審計檢查，同時財務(wù)共享中心也要依據(jù)內(nèi)部審計評價結(jié)果做出相應(yīng)的改進，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的有效性。

四、結(jié)語

在財務(wù)共享模式下，企業(yè)原有的財務(wù)部門變成了真正意義上的業(yè)務(wù)部門，增強了信息溝通的靈活性和有效性。分散的財務(wù)模式已經(jīng)無法滿足大型企業(yè)的快速發(fā)展，財務(wù)共享模式的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、集中化滿足了現(xiàn)代大型企業(yè)的需求，建立更加完善的財務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程，規(guī)避財務(wù)共享模式下的新問題，對于業(yè)務(wù)繁多的大中型企業(yè)具有重要的現(xiàn)實意義。