內(nèi)部控制與新創(chuàng)企業(yè)績效影響的分析

向彥瑾 周航 林玉蓮 唐婉爾

內(nèi)部控制是基于企業(yè)財務(wù)管理活動而實施的一種全面控制活動，其最大的作用就在于推進企業(yè)的績效。但目前我國很多企業(yè)在內(nèi)部控制方面還或多或少存在著一定的問題，特別是新創(chuàng)企業(yè)?；诖?，本文就在簡單闡述內(nèi)部控制基本內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，全面分析了內(nèi)部控制對新創(chuàng)企業(yè)績效的影響，僅供相關(guān)企業(yè)參考。

一、前言

新創(chuàng)企業(yè)是指處于成立初期或者是發(fā)展早期階段的企業(yè)。根據(jù)全球創(chuàng)業(yè)觀察（GEM）報告對新創(chuàng)企業(yè)的界定，新創(chuàng)企業(yè)一般是指成立時間不足42個月的企業(yè)。而且，新創(chuàng)企業(yè)一般都是新技術(shù)、高科技性的代表，是新生產(chǎn)力的重要載體，是當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展的原動力，有力地推動了社會經(jīng)濟的發(fā)展和前進。而內(nèi)部控制是一種防御性的措施，其目的是完成外界強制某組織要完成的事情，強調(diào)的是一種必須做的義務(wù)和責(zé)任。內(nèi)部控制對于新創(chuàng)企業(yè)具有十分重要的作用，直接影響著新創(chuàng)企業(yè)的健康成長。

二、內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵分析

內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理學(xué)的一個分支，是在一定的環(huán)境條件下，某單位組織為了提高自身的運行效率，充分獲得并使用各種向印度的資源，以達到既定的發(fā)展目標(biāo)而在組織內(nèi)部實施的各種制約、調(diào)節(jié)的計劃、方法手段和措施。在實際運用中，內(nèi)部控制主要包括以下五種要素：第一，內(nèi)部的環(huán)境要素。這一要素往往是企業(yè)或單位組織實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提，主要包括相應(yīng)的企業(yè)文化、治理結(jié)構(gòu)和機構(gòu)的設(shè)置、職權(quán)分配以及相應(yīng)的人力資源政策等;第二，風(fēng)險評估要素。這一要素對企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的作用和意義，是企業(yè)或單位組織及時識別并系統(tǒng)分析自身在發(fā)展經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的各種風(fēng)險，并合理制定規(guī)避風(fēng)險的應(yīng)對策略;第三，是控制活動要素。這一要素主要是企業(yè)或單位組織根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果及制定的風(fēng)險應(yīng)對策略而采取的一系列控制措施，從而確保將風(fēng)險控制在自身的可以承受度范圍內(nèi);第四是信息溝通要素。這一要素是企業(yè)或單位組織對與內(nèi)部控制相關(guān)信息進行及時有效的收集與傳遞，從容確保自身能夠及時、準(zhǔn)確的了解并掌握相關(guān)的信息資料;第五，是內(nèi)部監(jiān)督要素。這一要素主要是企業(yè)或單位組織建立并實施的與內(nèi)部控制有關(guān)的監(jiān)督監(jiān)察機構(gòu)，并對自身的內(nèi)部控制活動是否有效進行評價，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷，以有效促進自身的發(fā)展。

三、新創(chuàng)企業(yè)加強內(nèi)部控制的必要性分析

2008年，基于美國的次貸危機而引發(fā)的全球性金融危機，導(dǎo)致全球的經(jīng)濟發(fā)展速度放緩，缺乏促進經(jīng)濟發(fā)展的動力。在這樣的背景下，全球各國為了刺激經(jīng)濟的恢復(fù)和發(fā)展，大力倡導(dǎo)創(chuàng)業(yè)熱潮，特別是互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)，更是創(chuàng)業(yè)者的最愛，成為創(chuàng)業(yè)熱潮的寵兒。而我國是全球新創(chuàng)企業(yè)活躍度前列的國家之一。特別是2014年9月，李克強總理在達沃斯論壇上提出了“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的號召，鼓勵我國人民加強創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。在這樣的背景下，我國出現(xiàn)了很多新創(chuàng)企業(yè)。這些新創(chuàng)企業(yè)提供了諸多的就業(yè)崗位，極大地帶動了我國社會經(jīng)濟的發(fā)展。但在運行中，這些新創(chuàng)企業(yè)卻遭遇了很多的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險，既成企業(yè)的比例相對較低。究其原因在于這些新創(chuàng)企業(yè)，規(guī)模往往較小，在資金方面不充裕，機構(gòu)設(shè)置也不完善，沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制人員，導(dǎo)致企業(yè)在運行中極易遭受各種各樣的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險。因此，這些新創(chuàng)企業(yè)都處于生存型創(chuàng)業(yè)階段，并逐漸朝著機會型創(chuàng)業(yè)的發(fā)展階段過渡。針對這種情況，2016年財政部發(fā)布了“關(guān)于征求《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》意見的通知”，明確強調(diào)了內(nèi)部控制是初創(chuàng)企業(yè)進行創(chuàng)業(yè)風(fēng)險管理的重要手段，對其健康發(fā)展具有十分重要的作用和意義。

四、內(nèi)部控制對新創(chuàng)企業(yè)績效的影響及相應(yīng)建議

國內(nèi)外大量的研究證明：內(nèi)部控制工作對企業(yè)的績效具有十分重要的影響。特別是內(nèi)部控制五要素，對企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)具有積極的正向的促進作用。而且，任何一個企業(yè)或單位組織，自身的內(nèi)部控制工作質(zhì)量越高，其績效水平就更優(yōu)秀。下面，本文就基于內(nèi)部控制五要素探討其對新創(chuàng)企業(yè)績效的影響，并提出相應(yīng)的建議。

（一）內(nèi)部環(huán)境

正如筆者在前文所說，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)或單位組織開展內(nèi)部控制活動的基礎(chǔ)和前提，主要包括相應(yīng)的企業(yè)文化、治理結(jié)構(gòu)和機構(gòu)的設(shè)置、職權(quán)分配以及相應(yīng)的人力資源政策等。作為新創(chuàng)企業(yè)，在企業(yè)文化、治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、職權(quán)分配以及相應(yīng)的人力資源政策等方面并不完善，這就導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制柜環(huán)境存在著一定的缺陷，無法吸引高素質(zhì)人才的加盟，也不易挽留高素質(zhì)人才，這樣就會極大影響到新創(chuàng)企業(yè)的發(fā)展，甚至影響到新創(chuàng)企業(yè)的融資行為。因此，作為新創(chuàng)企業(yè)的高管，必須重視內(nèi)部控制環(huán)境的建立，早日完善企業(yè)文化，明確治理結(jié)構(gòu)，合理設(shè)計各種機構(gòu)，明確相應(yīng)的職權(quán)責(zé)任，并及時制定完善的人力資源政策，這樣才能更好地實施內(nèi)部控制活動，從而促進企業(yè)的成長。為此，新創(chuàng)企業(yè)的高層團隊，必須及時轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的價值觀，不斷提升自身的專業(yè)勝任能力，積極打造優(yōu)秀的企業(yè)文化，從而創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制的良好實施奠定堅實的基礎(chǔ)。

（二）風(fēng)險評估

任何一個企業(yè)或單位組織，在日常的生產(chǎn)和經(jīng)營中，都難免會遭遇各種各樣的風(fēng)險。作為新創(chuàng)企業(yè)，更是面臨著巨大的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險，特別是在籌融資方面，存在著極大的風(fēng)險，稍不留心，就可能導(dǎo)致企業(yè)的傾覆。而通過建立完善的風(fēng)險評估機制，及時、準(zhǔn)確地識別并系統(tǒng)分析自身在發(fā)展經(jīng)營活動中可能遭遇的各種風(fēng)險，尤其是與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的各種風(fēng)險，這樣企業(yè)就可以根據(jù)分析預(yù)測的結(jié)果，合理制定規(guī)避這些風(fēng)險的應(yīng)對策略，從而有效降低自身所面臨的各種風(fēng)險，尤其是創(chuàng)業(yè)風(fēng)險，進而確保自身在創(chuàng)業(yè)機會中實現(xiàn)盈利，實現(xiàn)健康的發(fā)展。因此，作為新創(chuàng)企業(yè)，在面臨合適的機會時，必須及時制定完善的風(fēng)險評估機制，對企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險作出準(zhǔn)確而有效的預(yù)警，從而有效降低經(jīng)營中的各種不確定性，在風(fēng)險發(fā)生前及時遏制風(fēng)險，將損失降低到最低。

（三）控制活動

控制活動是企業(yè)開展內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素，貫穿于企業(yè)的全部經(jīng)營活動當(dāng)中，與企業(yè)的成長具有十分緊密的關(guān)系。在實際的生產(chǎn)經(jīng)營中，任何一個企業(yè)，特別是新創(chuàng)企業(yè)，如果沒有根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，并采取一系列的風(fēng)險控制措施，就會導(dǎo)致風(fēng)險的降臨，從而影響到自身的績效，嚴重時甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。因此，作為新創(chuàng)企業(yè)，必修重視內(nèi)部控制的控制活動，根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果及制定的應(yīng)對策略，制定出一系列針對性的控制措施，并將這些控制措施貫穿于企業(yè)全部的經(jīng)營活動當(dāng)中，從而有效規(guī)避風(fēng)險，或者是將風(fēng)險控制在自身可以承受的范圍之內(nèi)，避免出現(xiàn)重大的損失。只有這樣，才能實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。在實際操作中，新創(chuàng)企業(yè)應(yīng)建立完善的授權(quán)審批制度、資金管理制度、物資采購與資金支付制度、產(chǎn)品營銷與收款制度、合同管理制度以及企業(yè)資產(chǎn)管理制度等各種各樣的制度。通過采用這樣的控制活動，提升整體的經(jīng)營效果。

（四）信息溝通

任何一個企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，都無可避免會進行內(nèi)外信息的溝通交流。特別是新創(chuàng)企業(yè)，為了獲得資本的親睞，贏得更多的資金注入，就必須加強內(nèi)外部的信息溝通和交流。如果新創(chuàng)企業(yè)不重視內(nèi)外部的信息溝通和交流，就會導(dǎo)致市場投資者不了解該企業(yè)的運行情況，從而影響到他們投資的興趣和欲望。二經(jīng)過頻繁的內(nèi)外部信息溝通和交流，不但能有效降低內(nèi)外溝通交流的成本，同時還能向市場傳遞該企業(yè)內(nèi)部控制完善的利好信息，使市場投資者更全面、充分地了解該公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，對該公司的發(fā)展前景充滿信心，從而促使他們基極注入發(fā)展資金，這樣就會在很大程度上降低新創(chuàng)企業(yè)的融資成本，最終促使該新創(chuàng)企業(yè)更有效率地運作，實現(xiàn)更健康的發(fā)展。為此，新創(chuàng)企業(yè)必須設(shè)計適當(dāng)?shù)慕M織層級，加強企業(yè)內(nèi)部信息的上下溝通，同時實現(xiàn)內(nèi)外部信息的交流，積極向組織外部傳遞自身發(fā)展中的相關(guān)信息，讓市場中的投資者可以更全面地了解本企業(yè)。通過這樣加強信息交流溝通的效率，減少自身信息不對稱的局面，從而有效提升自身的績效。而且，這樣還能提升市場投資人對企業(yè)發(fā)展的信心，更積極地進行投資，從而拓寬企業(yè)的融資渠道，獲得更多地資金用于技術(shù)的創(chuàng)新，實現(xiàn)自身的健康成長。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

在實際生活中，新創(chuàng)企業(yè)往往都會忽略自身內(nèi)部控制監(jiān)管機構(gòu)的建立，這樣就會導(dǎo)致這些新創(chuàng)企業(yè)，因缺乏監(jiān)督檢查機構(gòu)而無法對自身的內(nèi)部控制活動是否有效進行準(zhǔn)確的評價，從而導(dǎo)致其無法及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作存在的缺陷。甚至還有的新創(chuàng)企業(yè)因為缺乏內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)而做出了有損企業(yè)實際利益的決策和行為，使新創(chuàng)企業(yè)內(nèi)部存在著嚴重的舞弊現(xiàn)象和“投機”現(xiàn)象，如部分新創(chuàng)企業(yè)的管理者會因為逆向選擇和道德風(fēng)險，挪用或侵占企業(yè)的資產(chǎn)，或者是瞞報、虛報各種信息，從而影響到企業(yè)的健康成長。因此，新創(chuàng)企業(yè)必須積極落實內(nèi)部的監(jiān)督活動，建立并完善監(jiān)管機構(gòu)，制定完善的監(jiān)管制度，確保監(jiān)督工作人員能夠公平公正，定期對內(nèi)部控制的建立與實施情況進行檢查評價，避免舞弊現(xiàn)象及“投機”現(xiàn)象的發(fā)生，從而為企業(yè)的健康成長保駕護航，實現(xiàn)自身的健康發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制對新創(chuàng)企業(yè)的績效具有極大的正向促進作用。作為新創(chuàng)企業(yè)，應(yīng)重視自身的內(nèi)部控制，不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境，加強創(chuàng)業(yè)的風(fēng)險評估，制定有效的控制活動，并加強內(nèi)外部的信息溝通，此外，還要積極落實內(nèi)部監(jiān)督活動，從而促進自身績效的增長，在日益激烈的市場競爭中實現(xiàn)健康發(fā)展。

（作者單位：成都理工大學(xué)商學(xué)院）

基金項目：名稱：基于效果推理理論對自媒體行業(yè)創(chuàng)業(yè)資本的分析—以抖音為例，編號：S201910616102。