中國(guó)稅收收入與財(cái)政收入的實(shí)證分析

代文娜

大量的理論分析和實(shí)際情形都表明了稅收收入與財(cái)政收入有密切的聯(lián)系，而且稅收收入是財(cái)政收入的一部分。我國(guó)財(cái)政收入逐年增長(zhǎng)，而各地區(qū)的財(cái)政收入存在明顯的差異，本文選取了2003年到2019年中國(guó)華北、東北、華東15個(gè)省級(jí)地區(qū)的稅收收入與財(cái)政收入的數(shù)據(jù)，分析各地財(cái)政收入與稅收收入的關(guān)系，得到不同地區(qū)財(cái)政收入差異的原因，最后在此基礎(chǔ)上提出了兩點(diǎn)建議。

一、緒論

現(xiàn)階段，關(guān)于財(cái)政收入和財(cái)政支出關(guān)系的實(shí)證研究一般采用協(xié)整檢驗(yàn)確定兩者之間是否存在長(zhǎng)期均衡關(guān)系，我國(guó)對(duì)此問(wèn)題的研究也較多。但是，對(duì)于稅收收入和財(cái)政收入之間的實(shí)證研究寥寥無(wú)幾，在進(jìn)行對(duì)此問(wèn)題實(shí)證分析時(shí)，針對(duì)模型的建立，理論研究表明采用財(cái)政收入與稅收收入變量選擇的合理性，而各地各年的財(cái)政收入與稅收收入是面板數(shù)據(jù)，應(yīng)該采用混合模型、固定效應(yīng)模型還是隨機(jī)效應(yīng)模型，就需要通過(guò)Eviews軟件的使用來(lái)檢驗(yàn)?zāi)姆N模型更為合理。同時(shí)，一般使用變量的對(duì)數(shù)數(shù)據(jù)來(lái)建立模型，因?yàn)檫@樣可以在一定程度上消除序列的異方差性。

本文以2003～2019年我國(guó)15個(gè)省級(jí)地區(qū)的財(cái)政收入和稅收收入數(shù)據(jù)為樣本，運(yùn)用Eviews 8.0計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析，對(duì)各地的財(cái)政收入和稅收收入之間的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證研究，檢驗(yàn)各地財(cái)政收入與稅收收入之間的關(guān)系。

二、模型設(shè)定、檢驗(yàn)和估計(jì)

為了全面反應(yīng)中國(guó)財(cái)政收入的增長(zhǎng)，當(dāng)然我們需把財(cái)政收入作為被解釋變量，以反映國(guó)家財(cái)政收入的增長(zhǎng)。同時(shí)我們還必須確定影響財(cái)政收入的主要因素：一是稅收收入，二是稅收政策，三是管理水平。財(cái)政收入是通過(guò)設(shè)計(jì)收入制度和建立相關(guān)的征管機(jī)構(gòu)來(lái)獲得的。因此，在既定收入政策下，收入制度設(shè)計(jì)是否科學(xué)合理，征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置和工作是否講求效率都會(huì)對(duì)征收成本進(jìn)而對(duì)最終形成的財(cái)政收入規(guī)模產(chǎn)生影響。

關(guān)于數(shù)據(jù)的選擇，本文主要考慮稅收收入對(duì)財(cái)政收入的影響，因此選取了2003年到2019年各地財(cái)政收入（FP）與稅收收入（TP）的數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)來(lái)源于中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒）去建立模型。

由圖1可知，原數(shù)據(jù)存在顯著的異方差，所以應(yīng)該使用對(duì)數(shù)變量建模。

面板數(shù)據(jù)模型包括混合模型、固定效應(yīng)模型和隨機(jī)效應(yīng)模型，本文通過(guò)F檢驗(yàn)和Hausman檢驗(yàn)來(lái)判斷究竟應(yīng)該選擇哪一類(lèi)模型。首先，建立混合模型的Eviews估計(jì)結(jié)果如公式1：

（公式1）

其中，R2=0.9857.

其次，建立個(gè)體固定效應(yīng)模型的Eviews估計(jì)結(jié)果公式2：

（公式2）

其中，R2=0.9974

1，如果屬于第i個(gè)城市，i=1，2，...15

Di=

0，其他

最后，個(gè)體隨機(jī)效應(yīng)模型的Eviews估計(jì)結(jié)果如公式3：

（公式3）

我們現(xiàn)在用F統(tǒng)計(jì)量來(lái)檢驗(yàn)應(yīng)該建立混合模型還是個(gè)體固定效應(yīng)模型，由結(jié)果知，因?yàn)镕檢驗(yàn)（H0：混合模型，H1：個(gè)體固定效應(yīng)模型）相應(yīng)的p值小于0.05，所以應(yīng)該拒絕原假設(shè)，接受備擇假設(shè)，即在混合模型與個(gè)體固定效應(yīng)模型中，選擇建立個(gè)體固定效應(yīng)模型。

接下來(lái)再用H統(tǒng)計(jì)量檢驗(yàn)應(yīng)該建立個(gè)體固定效應(yīng)模型還是個(gè)體隨機(jī)效應(yīng)模型，由結(jié)果知，因?yàn)镠檢驗(yàn)（H0：個(gè)體隨機(jī)效應(yīng)模型，H1：個(gè)體固定效應(yīng)模型）相應(yīng)的p值小于0.05，所以應(yīng)該拒絕原假設(shè)，接受備擇假設(shè)，即在個(gè)體隨機(jī)效應(yīng)模型與個(gè)體固定效應(yīng)模型中，選擇建立個(gè)體固定效應(yīng)模型。

建立個(gè)體固定效應(yīng)模型說(shuō)明不同地區(qū)的截距項(xiàng)是不同的，從個(gè)體固定效應(yīng)模型的Eviews估計(jì)結(jié)果可以看出，稅收收入每增加1%，財(cái)政收入增加1.0378%，財(cái)政收入的增加快于稅收收入的增加。

三、模型的預(yù)測(cè)

由前面的結(jié)果可知，財(cái)政收入與稅收收入的關(guān)系應(yīng)該建立個(gè)體固定效應(yīng)模型，下面以北京為例，對(duì)其財(cái)政收入與稅收收入做靜態(tài)預(yù)測(cè)，Eviews的預(yù)測(cè)結(jié)果如圖2：

由以上結(jié)果可知，個(gè)體固定效應(yīng)模型有較高的擬合性，能很好地預(yù)測(cè)模型，如果已知北京市2010年稅收收入，通過(guò)以上的個(gè)體固定效應(yīng)模型，能夠預(yù)測(cè)出北京市2010年的財(cái)政收入。

四、結(jié)論與建議

由Eviews結(jié)果可知，各地稅收收入對(duì)財(cái)政收入確實(shí)存在較為明顯的影響，因?yàn)槲覈?guó)的財(cái)政收入絕大部分是來(lái)源于稅收的。除了稅收收入和隨機(jī)波動(dòng)因素以外，由于各地稅收政策和管理水平等因素有差異，因此不同地方的財(cái)政收入有所不同，北京、上海等經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的城市財(cái)政收入較高，一部分原因是這些地方的稅收收入較多，另一方面，可能由于管理水平的差異也導(dǎo)致其有較高的財(cái)政收入。

根據(jù)F檢驗(yàn)和H檢驗(yàn)，這15個(gè)地區(qū)的財(cái)政收入和稅收收入應(yīng)該建立個(gè)體固定效應(yīng)模型，即各地的截距項(xiàng)是不同的，并且解釋變量，即稅收收入與截距項(xiàng)是相關(guān)的，說(shuō)明稅收收入和稅收政策、管理水平等因素存在著某種關(guān)系，而不是完全無(wú)關(guān)的。本文只在混合模型、個(gè)體固定效應(yīng)模型和個(gè)體隨機(jī)效應(yīng)模型之間選擇，沒(méi)有考慮時(shí)點(diǎn)固定模型和回歸系數(shù)不同的面板數(shù)據(jù)模型，因此本文的結(jié)論具有一定的片面性，有待進(jìn)一步的研究。

最后，我國(guó)的財(cái)政收入主要來(lái)源于稅收，無(wú)論從總體上來(lái)講，還是從各地區(qū)來(lái)講，都是如此。每年龐大的財(cái)政收入也意味著巨大的稅收收入，同時(shí)也說(shuō)明我國(guó)各地納稅人的稅收負(fù)擔(dān)是較為嚴(yán)重的，尤其是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)，其稅收負(fù)擔(dān)更加沉重，而且我國(guó)是以流轉(zhuǎn)稅為主體的國(guó)家，一方面，稅收的大幅增加，也說(shuō)明這其中的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、增值稅是很龐大的，我國(guó)應(yīng)收之有度，若過(guò)多的去征收稅收，反而會(huì)影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，過(guò)重的稅收負(fù)擔(dān)也可能導(dǎo)致企業(yè)偷稅漏稅等問(wèn)題較為嚴(yán)重。同時(shí)，我國(guó)的企業(yè)所得稅也是較高的，雖然其稅率已經(jīng)從33%降到25%，但是與其他國(guó)家相比，這一比率還是較高的，如此高的稅收負(fù)擔(dān)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)入不敷出，所以，我們覺(jué)得應(yīng)該適當(dāng)降低企業(yè)所得稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

既然稅收收入是取之于民，所以也應(yīng)該用之于民，出了政府的合理開(kāi)支外，其他的財(cái)政收入應(yīng)該用于提高人民的生活水平，我國(guó)的貧富差距正在加大，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)應(yīng)該向經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)施以援手，改善他們的生活狀況，縮小各地區(qū)之間的貧富差異，使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)能夠平穩(wěn)地向前發(fā)展。

（作者單位：成都師范學(xué)院）

基金項(xiàng)目：共享單車(chē)優(yōu)化停放問(wèn)題研究，項(xiàng)目號(hào)：201814389074。