基于財務(wù)視角下的高?？蒲许椖拷?jīng)費(fèi)管理

◆胡渤洋

一、高?？蒲许椖拷?jīng)費(fèi)管理可能存在的問題

（一）科研經(jīng)費(fèi)編制的不確定性問題

由于某些科研人員或財務(wù)人員對科研經(jīng)費(fèi)的管理重視程度不高，根據(jù)經(jīng)驗估算或多或少的預(yù)算，容易導(dǎo)致預(yù)算失真如果監(jiān)管部門不參與科研項目的申報階段，也不談項目預(yù)算是否合理，更不談項目預(yù)算能否真實反映項目的直接和間接成本，那就失去了預(yù)算的嚴(yán)格性和現(xiàn)實意義，最終導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)支出與項目申報階段預(yù)算不一致、資金使用不當(dāng)、超支等現(xiàn)象，為后續(xù)的資金測算和監(jiān)管埋下隱患。

（二）科研經(jīng)費(fèi)項目管理制度的不完善問題

項目負(fù)責(zé)人在申請項目時，主要著眼于提高項目申請材料的質(zhì)量，以確保審批通過，更注重賬上資金而不是資金流向。如果項目預(yù)算負(fù)責(zé)人由于缺乏相關(guān)會計專業(yè)知識，可能會根據(jù)項目個人主觀想法和工作經(jīng)驗對項目預(yù)算金額進(jìn)行估算和劃分，導(dǎo)致項目預(yù)算中暴露水分較多。甚至可能為了順利申請更多的國家科研經(jīng)費(fèi)而故意拒絕上報科研預(yù)算，導(dǎo)致竣工驗收項目的基本預(yù)算支出金額與實際預(yù)算支出金額有很大程度的差距。項目管理承辦人對項目資金管理使用權(quán)擁有絕對性的控制，削弱了項目財務(wù)管理的絕對約束力。由于相關(guān)財務(wù)人員不充分了解科研項目費(fèi)用預(yù)算的相關(guān)具體內(nèi)容，難以界定套取科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算合理性和預(yù)算真實性，套取科研經(jīng)費(fèi)造假現(xiàn)象很容易發(fā)生[1]。

二、科研項目經(jīng)費(fèi)管理問題的根源

（一）項目預(yù)算編制環(huán)節(jié)

1.部分財務(wù)人員工作積極性不高。隨著國家科研項目以及預(yù)算管理項目和業(yè)務(wù)內(nèi)容的不斷完善，預(yù)算管理體系的建設(shè)專業(yè)化程度要求也在不斷的提高。由于預(yù)算專業(yè)性的限制，研究技術(shù)人員獨(dú)立參與編制一項高質(zhì)量研究預(yù)算的工作難度越來越大。如果財務(wù)人員積極將國家科研項目補(bǔ)助資金的行政財務(wù)管理職能融入到科研項目資金申報的全過程中，并積極參與科研項目財政預(yù)算編制的全過程。這將有利于政府執(zhí)行今后的財政預(yù)算。但在單位科研項目預(yù)算管理的實際編制工作中，由于對單位財務(wù)人員的工作職責(zé)和工作職能的重要性的定位不夠準(zhǔn)確，對單位財務(wù)人員參與科研項目管理預(yù)算編制管理的職能重視不夠，導(dǎo)致財務(wù)人員很難積極參與到每個單位科研項目管理預(yù)算編制的全過程中。

2.財務(wù)人員在預(yù)算編制過程中的側(cè)重點(diǎn)不同。財務(wù)人員和其他科研人員在從事預(yù)算編制工作過程上側(cè)重點(diǎn)是不同的，財務(wù)人員更加注重科研預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范性，更加注重科研項目管理預(yù)算的未來有效實施。但科研人員卻不同，如何在當(dāng)前競爭激烈的市場環(huán)境中盡可能多地快速獲得技術(shù)項目和研究資金，是研究者們非常關(guān)注的一個焦點(diǎn)。

（二）預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)

在實際管理工作中，科研項目管理部門更多地注重與自身利益密切直接相關(guān)的重大事項，如前期科研項目的準(zhǔn)備項目技術(shù)成果申報、項目的高層次技術(shù)突破、項目科研資金使用到位及項目增加資金比例、項目成果使用評價等。而財務(wù)部門比較注重科研項目的成本收支會計核算，并且財務(wù)人員很少直接參與其他管理工作，缺乏管理科研項目的相關(guān)專業(yè)知識，對整個科研項目生產(chǎn)經(jīng)營過程不是很熟悉，因此，通過項目會計核算和財務(wù)管理很難對科研預(yù)算的執(zhí)行情況形成有效的財務(wù)監(jiān)督和決策約束[2]。

三、財務(wù)視角下的高?？蒲许椖拷?jīng)費(fèi)管理

（一）理順科研經(jīng)費(fèi)分配制度

預(yù)防科技管理行政化和科技活動效益化，可以從以下三個角度入手：一是一定要貫徹落實國家科研經(jīng)費(fèi)基金退出制度，加快推進(jìn)職能結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，推出用于科研經(jīng)費(fèi)的專項資金分配和監(jiān)督管理。二是調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)資源配置,而不是將科研經(jīng)費(fèi)分成不同的部分。統(tǒng)籌規(guī)劃,提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率,避免重復(fù)建設(shè)造成經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)。三是繼續(xù)實行高?？蒲薪?jīng)費(fèi)分配多元化三角管理體制，建立健全科研經(jīng)費(fèi)“評價”、“經(jīng)費(fèi)管理”、“成果監(jiān)督”三者獨(dú)立分離相互制約的多元三角管理體系，進(jìn)一步實現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理分配機(jī)制的公正與透明。

（二）完善科研經(jīng)費(fèi)報銷制度

科研經(jīng)費(fèi)涉及營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，需要進(jìn)行全成本核算。高校要根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定和單位實際情況，進(jìn)一步完善科研項目和經(jīng)費(fèi)管理。明確國家項目科研資金監(jiān)督管理的主要任務(wù)內(nèi)容、工作履行程序和各主管部門工作職責(zé)，詳細(xì)明確國家科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批管理權(quán)限和科研發(fā)票費(fèi)用報銷有關(guān)要求以及明確科研服務(wù)費(fèi)的支付比例和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，要清楚臨時企業(yè)貸款和當(dāng)期預(yù)支專用支票的清算金額和貸款清算截止時間，明確當(dāng)期項目資金收尾清算時間和當(dāng)期結(jié)余項目資金分配金額比例及項目激勵實施方式。通過探索改進(jìn)學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)使用管理工作辦法,使學(xué)?？蒲小⒇攧?wù)人員有章可循、有法可依。

（三）強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的宣傳力度

《教育部關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費(fèi)管理政策加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的通知》規(guī)定，橫向科研項目經(jīng)費(fèi)總額納入學(xué)校統(tǒng)一財務(wù)管理，嚴(yán)格合同管理，不得設(shè)立外資和“小金庫”，不得違反國家科研經(jīng)費(fèi)管理政策。要糾正橫向科研經(jīng)費(fèi)歸項目負(fù)責(zé)人個人所有的觀點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)縱向和橫向科研經(jīng)費(fèi)都要納入學(xué)校統(tǒng)一財務(wù)管理。高校各級科研經(jīng)費(fèi)使用管理行政部門一定要切實加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用管理的政策宣傳。為不斷提高廣大科研人員的刑事法律意識、成本意識、票據(jù)意識、稅務(wù)意識，應(yīng)分階段、分批組織開展科研經(jīng)費(fèi)管理政策和技能的專項培訓(xùn)。宣傳應(yīng)通過多種渠道和形式進(jìn)行，如印制、分發(fā)宣傳冊、在網(wǎng)站開設(shè)專欄等。

（四）構(gòu)建校院兩級監(jiān)管體制

院系工會是學(xué)?？蒲谢顒拥幕緦W(xué)術(shù)管理組織單位。他們最了解自己的科研活動需要承擔(dān)的監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督項目進(jìn)度的責(zé)任。因此，必須建立校級監(jiān)督制度，加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督，防止科研經(jīng)費(fèi)與學(xué)校管理分離造成的體外循環(huán)現(xiàn)象。規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率。要定期或不定期的對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算收支管理情況進(jìn)行專項監(jiān)督管理檢查，重點(diǎn)監(jiān)督檢查科研經(jīng)費(fèi)收支是否進(jìn)行管理，相關(guān)報銷手續(xù)資料是否齊全，賬單信息是否真實、合法、相關(guān)；科研支出預(yù)算是否嚴(yán)格按照科研預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；科研項目管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、人事費(fèi)支出是否嚴(yán)格按規(guī)定支付比例、卡轉(zhuǎn)支付；是否按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行結(jié)算；所購科研設(shè)備項目是否如實辦理登記；是否同時存在長期不繼續(xù)償還臨時營業(yè)貸款和長期不繼續(xù)支付臨時預(yù)付款不開支票的特殊情況；以及是否同時存在未按期關(guān)閉記賬、長期關(guān)閉賬戶等非法變相吸收截留使用科研經(jīng)費(fèi)的其他財務(wù)違紀(jì)行為。

（五）完善科研經(jīng)費(fèi)問責(zé)機(jī)制

要建立一套項目權(quán)責(zé)明確、各負(fù)其責(zé)、運(yùn)行高效的項目管理和監(jiān)督問責(zé)工作機(jī)制，獎優(yōu)罰劣。有必要根據(jù)不同類型的科研項目制定不同的績效評價指標(biāo)體系和程序。在制定評價政策時，要征求同行專家、科研委托人和管理部門的意見。每個研究項目的評價結(jié)果都要客觀、公正、透明[3]。

四、結(jié)語

綜上所述，科研經(jīng)費(fèi)使用是否合理，科研經(jīng)費(fèi)管理是否科學(xué)完善，直接影響著高等院校的科研水平和科研發(fā)展。以科學(xué)促教學(xué)、以科學(xué)導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、以技術(shù)服務(wù)社會是我國高等院校事業(yè)發(fā)展的一個必然趨勢。高等院校應(yīng)該充分認(rèn)識如何管理與利用良好的科研資金對于提升高等教育的可持續(xù)發(fā)展水平的重大作用。因此，科研資金經(jīng)費(fèi)管理工作就需要各級職能部門以及科研人員的緊密配合，保證資金管理工作進(jìn)行過程中所有會計信息的準(zhǔn)確性和真實性，建立內(nèi)部風(fēng)險控制機(jī)制和規(guī)章制度，加強(qiáng)對資金運(yùn)行成本的核算，完善對科研資金管理制度，工勘審計和監(jiān)督，真正達(dá)到“有效教學(xué)、適度釋放、行為有序、依法管理”的目標(biāo)，進(jìn)一步促使科研資金管理利用效益得以提升。