新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控能力的思路

◆楊雪媛

一、國(guó)有企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控能力的作用

（一）保證內(nèi)部控制目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一致性。第一，國(guó)有企業(yè)構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控制度，利用統(tǒng)一的內(nèi)部管理目標(biāo)，為國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理執(zhí)行起到有效的約束。同時(shí)，內(nèi)部控制目標(biāo)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理指明方向，為國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行指導(dǎo)，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理向著制度化發(fā)展。第二，完善的內(nèi)部控制制度，還能夠明確國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程、內(nèi)容，并結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，基于財(cái)務(wù)工作需求等實(shí)施管控，確保內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)一致，促進(jìn)內(nèi)部控制制度能夠落實(shí)到位，幫助國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。第三，內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，能切實(shí)提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)，為財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量和效率的提高奠定基礎(chǔ)。

（二）有利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息透明度。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展中，以計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為基礎(chǔ)的大數(shù)據(jù)成為時(shí)代“弄潮兒”，各大國(guó)有企業(yè)都積極開(kāi)展利用信息技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、分析，而內(nèi)部控制工作中有一項(xiàng)重要措施，即進(jìn)行信息化系統(tǒng)建設(shè)。將信息化技術(shù)滲透到國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)中，能夠有效提升企業(yè)信息公開(kāi)透明度，讓相關(guān)信息的溝通效率得以提高，能夠輔助內(nèi)部職能更好發(fā)揮，還有利于遏制人為因素導(dǎo)致的腐敗、違規(guī)等現(xiàn)象。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，能夠在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部起到一個(gè)制衡的效果，形成制衡機(jī)制。同時(shí)該機(jī)制需要接受必要的監(jiān)督，形成分工配合、協(xié)調(diào)制約的局面，有利于內(nèi)部控制效果。

（三）有利于各項(xiàng)資源配置的優(yōu)化。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下重要組成部分，且國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)歸國(guó)家所有，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，能夠維護(hù)國(guó)有企業(yè)資源完整和安全。同時(shí)通過(guò)行之有效的內(nèi)部控制手段，可以對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源、資金進(jìn)行重新分配，提高各項(xiàng)資源利用率，且全面掌握國(guó)有企業(yè)內(nèi)部配置情況，保證各項(xiàng)資源、資金使用的公開(kāi)透明，避免徇私舞弊問(wèn)題發(fā)生，為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部資金安全提供保障。

（四）有利于企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。資金是否安全在很大程度上關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作順利開(kāi)展，同時(shí)資金也是企業(yè)健康運(yùn)轉(zhuǎn)的核心。內(nèi)部控制制度的建立，通過(guò)相應(yīng)政策、制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理加以約束，避免資金出現(xiàn)大幅度波動(dòng)。在執(zhí)行內(nèi)部控制制度過(guò)程中，必須有效掌握資金盤點(diǎn)、流向等內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的完善，為企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展提供便利。另外，在內(nèi)部控制制度執(zhí)行中，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員加以約束，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作符合規(guī)定，利用更加清晰的權(quán)責(zé)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化，提升我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作整體標(biāo)準(zhǔn)化程度。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在的不足

（一）崗位設(shè)置不夠合理。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展中，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息記錄者與審核人員為同一批人員，在具體開(kāi)展工作中由于職責(zé)不明，相關(guān)工作缺乏有效約束，不僅不利于國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體效率提升，還可能會(huì)造成財(cái)務(wù)混亂，使得財(cái)務(wù)管理質(zhì)量下降。另外，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理崗位設(shè)置中，很多不相容崗位出現(xiàn)由一人兼任情況，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性降低，不能客觀反映出國(guó)有企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，這也是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的缺位表現(xiàn)，不能通過(guò)財(cái)務(wù)狀況對(duì)國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況做出判斷。

（二）現(xiàn)行內(nèi)部控制制度不夠完善。國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理工作中，必須以完善的內(nèi)部控制制度為依據(jù)。而如果國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善，則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力下降。第一，在編制內(nèi)部控制制度過(guò)程中，由于缺少全面性考察，僅僅將內(nèi)控制度當(dāng)作是國(guó)有企業(yè)管理制度的微小模塊，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度內(nèi)容過(guò)于籠統(tǒng)，不能做出明確的細(xì)則規(guī)劃，甚至一些內(nèi)控制度適用性較差，以至于內(nèi)控工作開(kāi)展中出現(xiàn)無(wú)據(jù)可依的問(wèn)題。第二，在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中，執(zhí)行人員存在懈怠問(wèn)題，而企業(yè)其他部門不能相互配合，影響整體內(nèi)部控制實(shí)施效果。另外，由于對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況監(jiān)督不足，無(wú)法保證制度執(zhí)行效果，也會(huì)讓內(nèi)控效果大打折扣。

（三）預(yù)算工作不夠規(guī)范，缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督。預(yù)算編制是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中十分重要的一環(huán)，但目前一些國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理存在很大弊端，影響企業(yè)預(yù)算管理預(yù)見(jiàn)性，有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)無(wú)法滿足國(guó)有企業(yè)資金需求的問(wèn)題，往往在年中就需要追加預(yù)算。第一，在預(yù)算編制過(guò)程中，相關(guān)數(shù)據(jù)內(nèi)容不夠精確，一般是參照上一年收支情況，加上有關(guān)人員經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行預(yù)算編制，影響預(yù)算編制科學(xué)性，對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資金制約性相對(duì)較差。第二，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于預(yù)算人員過(guò)度干預(yù)，導(dǎo)致其獨(dú)立性不足。內(nèi)部控制人員具有監(jiān)督管理職能，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)過(guò)度干預(yù)，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作無(wú)法落實(shí)，無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的功效。

（四）審計(jì)作用不夠明晰。審計(jì)工作是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制關(guān)鍵內(nèi)容，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行明確的評(píng)估，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料全面、真實(shí)。目前，一些企業(yè)在開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)控過(guò)程中，對(duì)于審計(jì)工作不夠重視，將內(nèi)部審計(jì)納入到財(cái)務(wù)工作中，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)部門，不符合當(dāng)前國(guó)家關(guān)于財(cái)務(wù)與審計(jì)分離的要求，無(wú)法保證審計(jì)部門職能獨(dú)立性，影響企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，同時(shí)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在很大程度上成為財(cái)務(wù)審計(jì)自審過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)公正性遭受質(zhì)疑，無(wú)法保障內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

三、新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控能力的有效措施

（一）不斷提升企業(yè)崗位分配的合理性。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部崗位設(shè)置過(guò)程中，必須避免一個(gè)人對(duì)某一業(yè)務(wù)單獨(dú)處理，即避免一個(gè)人對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)具有絕對(duì)的控制權(quán)，需要經(jīng)過(guò)其他部門進(jìn)行審查與核對(duì)。同時(shí)，財(cái)務(wù)崗位還應(yīng)該堅(jiān)持協(xié)調(diào)配合原則，避免監(jiān)管流于形式，起到相互牽制且協(xié)調(diào)的效果。另外，在相關(guān)崗位設(shè)置過(guò)程中，更需要秉承人力資源管理制度，避免出現(xiàn)不相容崗位由同一人兼任的問(wèn)題發(fā)生，保證崗位分配的合理性，確保人盡其用、各司其職，為國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供人員保障。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作開(kāi)展中，需要以完善的內(nèi)控制度為依據(jù)，這樣才能為財(cái)務(wù)管理提供指導(dǎo)。第一，國(guó)有企業(yè)在編制內(nèi)控制度過(guò)程中，應(yīng)該組織國(guó)有企業(yè)各部門共同參與，基于國(guó)有企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，保證內(nèi)控制度符合國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更需要重視內(nèi)控制度，確保內(nèi)控制度范圍廣泛性，對(duì)制度執(zhí)行條件、執(zhí)行情況等進(jìn)行詳細(xì)描述。第二，在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中，必須國(guó)有企業(yè)各部門緊密配合。特別是內(nèi)部控制執(zhí)行人員，更需要加強(qiáng)對(duì)各部門之間的溝通，同時(shí)執(zhí)行中需要接受監(jiān)督部門的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況及時(shí)上報(bào)，落實(shí)相關(guān)反饋。

（三）確保預(yù)算科學(xué)合理性，建立完善的監(jiān)督機(jī)制?？茖W(xué)合理的預(yù)算工作，是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，國(guó)有企業(yè)必須嚴(yán)格配合財(cái)政改革工作，結(jié)合財(cái)務(wù)部門相關(guān)預(yù)算指標(biāo)，保證預(yù)算編制的科學(xué)性。當(dāng)然，需要對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行詳細(xì)考察，避免預(yù)算編制過(guò)于經(jīng)驗(yàn)化，一旦發(fā)現(xiàn)有超支情況時(shí)，則需要及時(shí)上報(bào)申請(qǐng)預(yù)算，對(duì)超支申請(qǐng)?jiān)颉?nèi)容等詳細(xì)記錄。而如果出現(xiàn)多次預(yù)算超支，則需要對(duì)預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行重新審核。構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制中，國(guó)有企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)則需要適當(dāng)放權(quán)，保證管理人員能夠積極參與到監(jiān)督工作之中。在權(quán)責(zé)配置方面，應(yīng)該堅(jiān)持“一對(duì)一”的原則，確保一旦出現(xiàn)問(wèn)題則能夠追責(zé)到個(gè)人，實(shí)現(xiàn)真正的查漏補(bǔ)缺。財(cái)務(wù)管理人員必須樹(shù)立財(cái)務(wù)監(jiān)督意識(shí)，對(duì)日常財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行周期性檢查監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則需要及時(shí)做好準(zhǔn)備，防范風(fēng)險(xiǎn)，為國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量提供保障。

（四）不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量。當(dāng)前，很多企業(yè)發(fā)展中對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不夠，不重視會(huì)計(jì)審計(jì)工作作用。為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)審計(jì)工作作用，企業(yè)必須轉(zhuǎn)變思想觀念，不斷提升對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的重視。第一，必須樹(shù)立先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，以會(huì)計(jì)審計(jì)為切入點(diǎn)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。第二，企業(yè)全體成員都需要樹(shù)立會(huì)計(jì)審計(jì)意識(shí)，在會(huì)計(jì)審計(jì)工作開(kāi)展中給予積極配合，保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量。第三，企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量與會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有直接關(guān)系。因此，企業(yè)發(fā)展中必須注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，從內(nèi)部管理控制角度出發(fā)，引入高素質(zhì)會(huì)計(jì)審計(jì)人才，同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員開(kāi)展有效的培訓(xùn)工作，幫助會(huì)計(jì)審計(jì)人員樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷充實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)上述分析可知，國(guó)有企業(yè)作為當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中重要的組成部分，進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)后，國(guó)有企業(yè)為了能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主動(dòng)，必須注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。具體來(lái)講，需要保證各崗位分配合理性，建立完善的內(nèi)部控制制度，提升財(cái)務(wù)預(yù)算合理性，提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息的質(zhì)量，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。