全面預(yù)算管理在電力企業(yè)財務(wù)管理中的運(yùn)用

◆杜依杰

從目前情況來看，在電力企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，為了實(shí)現(xiàn)自身穩(wěn)定發(fā)展，做好全面預(yù)算管理工作是非常必要的。隨著國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高，電力企業(yè)發(fā)展改革逐漸深入，以更好滿足不同客戶的個性需求。在電力企業(yè)深入改革過程中，給其發(fā)展提供了機(jī)遇，在把握機(jī)遇的同時，也要迎接各種新的考驗。為了能夠在市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展，需要給予預(yù)算管理問題充分重視，在實(shí)際財務(wù)管理過程中，將全面預(yù)算管理理念應(yīng)用其中，加強(qiáng)資金管理，避免資金隨意消耗，提高資金使用效率，給企業(yè)創(chuàng)造更多效益，促進(jìn)電力企業(yè)更好發(fā)展。

一、電力企業(yè)基本特征

電力企業(yè)作為關(guān)系國家安全和國民經(jīng)濟(jì)命脈的特大型國有重點(diǎn)骨干企業(yè)，需要嚴(yán)格按照國家法律要求開展電力運(yùn)輸、銷售等工作，是一個服務(wù)性強(qiáng)的國有企業(yè)。然而電力企業(yè)與其他企業(yè)比較，相似之處是在注重社會效益的同時，也比較強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益，保證國有企業(yè)健康發(fā)展。在電力企業(yè)中，其具備的基本特征有以下幾點(diǎn)。首先，電力企業(yè)成本結(jié)構(gòu)、產(chǎn)能均與企業(yè)建設(shè)初期時投放的資金量、地址選擇及采購的設(shè)備有著緊密的聯(lián)系。其次，電力企業(yè)績效考核與其他企業(yè)不同的是，需要對生產(chǎn)過程進(jìn)行追蹤把控，這也是電力企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作的主要目的。再次，電力企業(yè)生產(chǎn)具有連續(xù)性特點(diǎn)，各個崗位將會給生產(chǎn)結(jié)果造成一定影響。最后，因為市場能源價格不斷變化，市場需求也隨之改變，電力企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)效益將無法預(yù)測。

二、全面預(yù)算管理在電力企業(yè)財務(wù)管理中運(yùn)用存在的問題

（一）全面預(yù)算管理意識薄弱

全面預(yù)算管理工作需要在各部門的配合下，做好規(guī)劃考核工作，用于實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)各項資源合理分配，保證企業(yè)各項活動的順利落實(shí)，完成經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。在開展全面預(yù)算管理工作時，不但要得到上級部門的廣泛關(guān)注，還要得到各部門的配合。然而，當(dāng)前部分電力企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時，對預(yù)算管理重視力度不高，對預(yù)算管理價值了解比較片面，給后續(xù)預(yù)算執(zhí)行工作開展帶來一定影響，無法保證預(yù)算管理價值充分發(fā)揮。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)

電力企業(yè)在把全面預(yù)算管理運(yùn)用到財務(wù)管理活動中時，各個部門財務(wù)預(yù)算工作效率將會給實(shí)際預(yù)算帶來一定影響，不能保證預(yù)算結(jié)果的可行性。在實(shí)際工作中，部分企業(yè)沒有從預(yù)算管理角度出發(fā)，制定詳細(xì)的工作計劃，更沒有成立專業(yè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。部分企業(yè)缺乏對相關(guān)數(shù)據(jù)的采集與整理，不能給預(yù)算工作開展提供指導(dǎo)。在預(yù)算編制中，企業(yè)預(yù)留的時間比較少，要求財務(wù)部門在幾天內(nèi)完成財務(wù)分析和預(yù)算報表編制。因為財務(wù)部門只是對本部門經(jīng)營狀況有充分了解，與其他部門交流不密切，獲取的信息比較隨意，甚至?xí)嬖谝恍╁e誤數(shù)據(jù)，在這種情況下，將無法保證預(yù)算編制方案的科學(xué)性。

（三）預(yù)算管理執(zhí)行力度不強(qiáng)

預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理中的重要內(nèi)容，在預(yù)算編制工作完成后，應(yīng)將預(yù)算管理工作執(zhí)行到具體位置。但是從目前情況來看，部分電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有意識到預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用，預(yù)算管理對企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)控制力度不強(qiáng)。部分電力企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理工作過程中，比較重視年度預(yù)算報表的編制而缺少對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督與管理，預(yù)算周期偏長，影響預(yù)算執(zhí)行效果。此外，部分電力企業(yè)所編制的預(yù)算管理各環(huán)節(jié)連接不緊密，在對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行檢查時，無法及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，或者預(yù)算管理主要以事后控制為主，整個管理過程比較松懈，無法保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。

（四）缺乏完善的預(yù)算管理機(jī)制

無論任何工作的開展，都要得到完整的工作體系支持，從而保證工作有序進(jìn)行。但是，部分電力企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時，缺少具體的工作計劃，預(yù)算管理機(jī)制不完善。并且，電力企業(yè)在開展預(yù)算管理工作以后，預(yù)算部門忽略數(shù)據(jù)表中各項數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際情況的比較，并且在實(shí)際管理過程中，沒有對工作過程進(jìn)行追蹤監(jiān)管，無法反映出工作中存在的問題，導(dǎo)致預(yù)算管理工作質(zhì)量下降。

三、全面預(yù)算管理在電力企業(yè)財務(wù)管理中的運(yùn)用措施

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理理念

為了保證全面預(yù)算管理價值在電力企業(yè)財務(wù)管理工作中充分發(fā)揮，電力企業(yè)需要做好內(nèi)部宣傳工作，強(qiáng)化各級人員思想理念，從企業(yè)管理層到執(zhí)行層都要明確全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的價值，保證預(yù)算管理工作的威嚴(yán)性。與此同時，電力企業(yè)需要在內(nèi)部成立專業(yè)的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，分配專業(yè)的預(yù)算管理人員，主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。在執(zhí)行層上，需要明確各部門工作職責(zé)，科學(xué)分工，嚴(yán)格按照預(yù)算管理要求完成預(yù)算管理工作。電力企業(yè)在內(nèi)部成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)以后，細(xì)化處理預(yù)算內(nèi)容，將預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到每個職能部門，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行有效監(jiān)管，保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成，有效提高電力企業(yè)預(yù)算管理水平。

（二）保證預(yù)算編制科學(xué)性

在全面預(yù)算管理中，最重要的內(nèi)容就是預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行。在落實(shí)預(yù)算編制工作時，為了保證預(yù)算編制方案的科學(xué)性，需要從以下幾個方面進(jìn)行。首先，完善預(yù)算編制模式，保證預(yù)算方案的合理性。在完善預(yù)算編制模式過程中，需要從上至下，在各部門協(xié)調(diào)配合下，將預(yù)算管理目標(biāo)下發(fā)到各個部門中，各個部門結(jié)合自身實(shí)際情況，制定詳細(xì)的預(yù)算管理方案，經(jīng)報預(yù)算管理部門進(jìn)行審核。審核部門從企業(yè)發(fā)展角度入手，對其方案進(jìn)行調(diào)整，之后返回給原部門，預(yù)算草案經(jīng)過各部門協(xié)商以后，形成最終的預(yù)算管理方案，匯報給上級部門審批以后嚴(yán)格執(zhí)行，這樣才能保證預(yù)算編制方案滿足企業(yè)發(fā)展要求，增加預(yù)算管理的科學(xué)性。其次，延長預(yù)算編制時間，合理使用預(yù)算編制方法。在開展預(yù)算編制工作之前，應(yīng)該預(yù)留充足的預(yù)算編制時間，保證財務(wù)部門獲取數(shù)據(jù)的全面性。在編制預(yù)算方案時，要求各部門給予高度配合，通過建立信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各部門之間數(shù)據(jù)交換，便于財務(wù)部門對各個部門工作情況有充分了解，通過采用零基預(yù)算、滾動預(yù)算、固定預(yù)算等方式，保證預(yù)算編制工作順利完成。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理

在完成預(yù)算編制工作以后，要想將預(yù)算管理工作落實(shí)到位，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，找出預(yù)算執(zhí)行活動中出現(xiàn)的各種問題，并調(diào)整預(yù)算管理方案，保證預(yù)算工作的可行性和有效性。在實(shí)際工作中，電力企業(yè)需要從實(shí)際角度入手，對預(yù)算管理中工作重點(diǎn)和難點(diǎn)進(jìn)行深入分析，科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)，將部門業(yè)績、員工個人工作成果與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果相結(jié)合，這樣不但能夠加強(qiáng)財務(wù)量化指標(biāo)考核，也能注重被財務(wù)指標(biāo)考核，通過完善預(yù)算考核指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)管，從而保證企業(yè)整體效益。除此之外，電力企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理工作時，要嚴(yán)格按照收支兩條線要求進(jìn)行，也就是在預(yù)算方案下達(dá)以后，通常情況下不予調(diào)整，如果遇到特殊情況需要調(diào)整預(yù)算方案時，要求執(zhí)行部門出具調(diào)整書面報告，詳細(xì)記錄預(yù)算執(zhí)行情況、存在的客觀因素以及給預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度等，避免預(yù)算調(diào)整過于隨意，保證預(yù)算剛性。在將預(yù)算指標(biāo)下發(fā)到執(zhí)行部門時，需要制定預(yù)算差異浮動比，計算出預(yù)算允許誤差值。如果在誤差范圍內(nèi)，企業(yè)的執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)只罰不獎，帶頭接受約束，真正實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)重視，各部門協(xié)調(diào)配合，形成良好的工作氛圍，為提高預(yù)算執(zhí)行效率創(chuàng)建良好的環(huán)境，公開發(fā)布獎罰對策，在年終績效考核中兌現(xiàn)，以此提高電力企業(yè)各部門員工對全面預(yù)算管理工作的重視度。

（四）建立完善的預(yù)算管理機(jī)制

俗話說得好：“沒有規(guī)矩不成方圓”。電力企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，需要從領(lǐng)導(dǎo)層級入手到基層，強(qiáng)化各級人員預(yù)算管理意識，讓其明白預(yù)算管理在電力企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用，在日常工作中給予高度配合，合理使用企業(yè)各項資源，搞好配套資金，加強(qiáng)預(yù)算管理宣傳，讓其他部門配合財務(wù)部門，更好落實(shí)預(yù)算管理工作，完善預(yù)算管理方案，編制預(yù)算管理計劃，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，保證預(yù)算管理彈性，不會受到其他部門的干預(yù)。相關(guān)管理部門需要對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化處理，明確預(yù)算管理內(nèi)容，規(guī)范預(yù)算管理流程。只有這樣，才能找出企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題，減少風(fēng)險出現(xiàn)，保證每位管理人員都能嚴(yán)格要求自己，提高電力企業(yè)財務(wù)管理水平。

四、結(jié)語

綜上所述，在電力企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，要想保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)順利完成，提高企業(yè)經(jīng)營水平，應(yīng)從全面預(yù)算管理角度出發(fā)，做好預(yù)算管理工作，結(jié)合電力企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，制定預(yù)算管理計劃，完善預(yù)算管理體系，編制可行性預(yù)算管理方案，將預(yù)算管理工作落實(shí)到位，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行追蹤和監(jiān)管，找出預(yù)算活動中不必要的問題，并采取有效措施進(jìn)行處理。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行績效考核，將考核結(jié)果與企業(yè)職工薪酬相結(jié)合，從根源上調(diào)動各級人員工作積極性，強(qiáng)化各級人員思想意識，自覺參與到預(yù)算管理工作中，幫助企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，從而促進(jìn)我國電力企業(yè)長效發(fā)展。