淺議基層審計(jì)機(jī)關(guān)如何提升審計(jì)質(zhì)量

◆張靜云

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的飛速發(fā)展，審計(jì)機(jī)關(guān)的工作能否適應(yīng)如今的新發(fā)展常態(tài)，審計(jì)的結(jié)果和質(zhì)量越來(lái)越引起了各方面的高度重視。

習(xí)近平總書(shū)記在主持召開(kāi)中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議時(shí)強(qiáng)調(diào)：要落實(shí)黨中央對(duì)審計(jì)工作的部署要求，加強(qiáng)全國(guó)審計(jì)工作統(tǒng)籌，優(yōu)化審計(jì)資源配置，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用。

結(jié)合基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)質(zhì)量管理方面的現(xiàn)狀，為切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用，提出幾點(diǎn)思考和建議。

一、基層審計(jì)機(jī)關(guān)近年來(lái)的變化

近年來(lái)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)生了很大的改變，一是擴(kuò)大了審計(jì)覆蓋面。通過(guò)財(cái)政體制改革，縣區(qū)各級(jí)預(yù)算單位的經(jīng)費(fèi)支付、財(cái)務(wù)核算、資產(chǎn)管理等各方面均已實(shí)現(xiàn)了信息化，基礎(chǔ)條件的成熟推動(dòng)了縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行全覆蓋審計(jì)。運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)方法形成審計(jì)疑點(diǎn)，并開(kāi)展審計(jì)延伸、復(fù)核，實(shí)現(xiàn)了區(qū)級(jí)預(yù)算單位的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。二是充實(shí)了審計(jì)內(nèi)容。以往經(jīng)責(zé)審計(jì)的重點(diǎn)定位于財(cái)政財(cái)務(wù)收支方面，依據(jù)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，新時(shí)代的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有新的職責(zé)定位，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，已開(kāi)始嘗試從單位職責(zé)職能入手，落實(shí)好“這個(gè)單位是做什么的？”“做了什么？”“做得怎么樣？”這三個(gè)問(wèn)題，轉(zhuǎn)移經(jīng)責(zé)審計(jì)的重點(diǎn)，從而為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)畫(huà)好像，做出全面的評(píng)價(jià)。三是提升了審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。結(jié)合上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的培訓(xùn)及以審代訓(xùn)，縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)的部分審計(jì)人員在業(yè)務(wù)素質(zhì)方面較以前有了很大的提升，學(xué)習(xí)了創(chuàng)新的審計(jì)手段、掌握了更多的政策法規(guī)，積累了大量的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。

現(xiàn)如今，縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量已有了很大的改進(jìn)，但是由于基層審計(jì)機(jī)關(guān)由于審計(jì)工作壓力大、人員知識(shí)更新不及時(shí)、審計(jì)項(xiàng)目多人手少等原因，一些地方在審計(jì)質(zhì)量方面仍有不足幾個(gè)方面的不足：一是審計(jì)成效不突出，基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員每年都要參與五至八個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，與此同時(shí)還有其他的工作安排，加之審計(jì)人員本身素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致審計(jì)查出的問(wèn)題總是浮于表面，對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的根源探究不夠，問(wèn)題只有定性表述，而定量標(biāo)準(zhǔn)不準(zhǔn)確；同時(shí)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出的建議高度不夠，有時(shí)出現(xiàn)了照搬審計(jì)整改要求的現(xiàn)象。二是審計(jì)文書(shū)質(zhì)量不高，由于審計(jì)人員和各級(jí)復(fù)核人員對(duì)各項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量管控規(guī)定和要求不能熟練掌握，導(dǎo)致審計(jì)檔案中仍然存在程序時(shí)間錯(cuò)誤、記錄不規(guī)范不完整、定性法規(guī)不準(zhǔn)確等問(wèn)題。

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管控得如何是衡量審計(jì)工作開(kāi)展成效的標(biāo)尺，要做好新常態(tài)下的審計(jì)工作，審計(jì)機(jī)關(guān)就更要牢牢抓住審計(jì)質(zhì)量這條生命線，結(jié)合筆者在基層審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，現(xiàn)提出以下思考及建議。

二、提升基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量的建議

（一）堅(jiān)持集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，提高審計(jì)地位

審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，各級(jí)審計(jì)委員會(huì)成立以后又進(jìn)一步加強(qiáng)了黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。一方面有助于黨和國(guó)家監(jiān)督體系的健全，推動(dòng)了全面從嚴(yán)治黨的縱深發(fā)展，是推進(jìn)依法治國(guó)的重要制度保障；另一方面有助于審計(jì)監(jiān)督的統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)，通過(guò)構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，與紀(jì)檢監(jiān)督、司法監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督等合并形成監(jiān)督合力。與此同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)更要牢牢把握政治屬性，帶領(lǐng)審計(jì)人員深入學(xué)習(xí)貫徹黨的各項(xiàng)重要指示批示精神，不折不扣貫徹落實(shí)黨中央重要決策部署和審計(jì)委員會(huì)工作安排，多舉措齊發(fā)力，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)地位。

（二）堅(jiān)持責(zé)任導(dǎo)向，提升人員素質(zhì)

要全面提升審計(jì)質(zhì)量，最重要的因素就是擁有一支合格的審計(jì)隊(duì)伍，而合格的審計(jì)人員首先是要明確政治責(zé)任。審計(jì)機(jī)關(guān)首先是政治機(jī)關(guān)，審計(jì)人員就要不斷增強(qiáng)“四個(gè)意識(shí)”、堅(jiān)定“四個(gè)自信”、做到“兩個(gè)維護(hù)”，認(rèn)真落實(shí)黨中央關(guān)于審計(jì)工作的部署要求。在各項(xiàng)審計(jì)工作中，用政治眼光來(lái)觀察和分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)問(wèn)題，善于從傾向性、苗頭性問(wèn)題中發(fā)現(xiàn)政治問(wèn)題的端倪，從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中體現(xiàn)政治導(dǎo)向、政治要求，把講政治體現(xiàn)在審計(jì)人員的言行上，不斷提高政治判斷力、政治領(lǐng)悟力、政治執(zhí)行力。其次是要明確履職責(zé)任，新形勢(shì)下的審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求有了進(jìn)一步的提升，要合格的履行審計(jì)職責(zé)，就需要有創(chuàng)新意識(shí)，能用創(chuàng)新的思維方式應(yīng)對(duì)新形勢(shì)、新挑戰(zhàn)，除了熟練掌握財(cái)務(wù)知識(shí)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)法律、宏觀經(jīng)濟(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、工程建設(shè)等多方面的知識(shí)均有所涉獵。第三是要明確廉潔責(zé)任，審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，一定要按照國(guó)家的法律、法規(guī)開(kāi)展審計(jì)工作，并嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)紀(jì)律，以事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是、客觀公正，還要廉潔自律、保守秘密，依法履行審計(jì)職責(zé)、慎重做出審計(jì)評(píng)價(jià)，確保審計(jì)質(zhì)量。

（三）堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向，做好審前調(diào)查

《禮記·中庸》中提到“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，審計(jì)實(shí)施方案是否準(zhǔn)確、可操作，是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的根本保障?？h區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)實(shí)施方案仍是審計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，存在審前調(diào)查不充分、照搬以前年度實(shí)施方案、或一邊審一邊改的現(xiàn)象，這樣的方式非常容易導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)跑偏，且查出的問(wèn)題較少。審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，首先可不急于進(jìn)點(diǎn)實(shí)施審計(jì)，而是先充分收集被審計(jì)單位的基本資料、政策法規(guī)，在初步了解后，討論研究初步審計(jì)方案，尋找工作突破點(diǎn)，待進(jìn)點(diǎn)后再結(jié)合初步審計(jì)情況，調(diào)整確定審計(jì)實(shí)施方案，做到靶向明確、精準(zhǔn)審計(jì)，從而提高審計(jì)效率及質(zhì)量。

（四）堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，確保查深查透

縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)質(zhì)量方面存在的最常見(jiàn)的不足就是查不出問(wèn)題、或是查出的問(wèn)題不深不透，這與某些基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員站位不高、思維模式固化、業(yè)務(wù)能力偏弱等因素有關(guān)。因此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)一是要加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)積累，政策法規(guī)是查出審計(jì)問(wèn)題的開(kāi)始，如果不知道法律法規(guī)是怎么規(guī)定的，就查不出問(wèn)題。二是要轉(zhuǎn)變思維模式，跳出固化的審計(jì)思路，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不僅要看到發(fā)生了什么問(wèn)題，更要深究問(wèn)題發(fā)生的原因，找到問(wèn)題產(chǎn)生的根源，不僅要確定問(wèn)題的性質(zhì)，更要確定問(wèn)題產(chǎn)生了多大的影響。三是要加強(qiáng)學(xué)習(xí)溝通，創(chuàng)新審計(jì)觀念、審計(jì)思維方式，不斷研究新情況，解決新問(wèn)題，采取新舉措，推動(dòng)審計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn)。只有這樣，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題才不會(huì)浮于表面，才能提高問(wèn)題的深度，也能解決有些單位屢查屢犯，屢改屢犯的現(xiàn)象。

（五）堅(jiān)持幫促導(dǎo)向，提高建議含金量

審計(jì)建議與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的意見(jiàn)是有區(qū)別的，針對(duì)問(wèn)題提建議，不是照搬審計(jì)意見(jiàn)，而是要從審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題中進(jìn)一步提升高度、綜合分析，從源頭上、體制機(jī)制上，提出有針對(duì)性、可操作性的審計(jì)建議，立足于審，著眼于幫，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)機(jī)制制度建設(shè)、提升內(nèi)部控制管理水平。審計(jì)人員一是要注重審計(jì)意見(jiàn)建議的宏觀性，要進(jìn)一步提升高度、綜合分析，準(zhǔn)確研判問(wèn)題產(chǎn)生的深層次原因，找準(zhǔn)問(wèn)題產(chǎn)生的本源，掌握問(wèn)題的本質(zhì)，提升審計(jì)意見(jiàn)建議“含金量”，擴(kuò)大審計(jì)成果運(yùn)用層次，使審計(jì)建議真正為政府宏觀決策服務(wù)。二是要注重審計(jì)意見(jiàn)建議的可行性，通過(guò)對(duì)問(wèn)題的深入研判分析，對(duì)具體問(wèn)題從源頭上有針對(duì)性提出意見(jiàn)建議和整改措施，讓被審計(jì)單位整改有明確的目標(biāo)和方向。通過(guò)提升審計(jì)建議的質(zhì)量，把審計(jì)處理處罰與促進(jìn)改革、完善制度等服務(wù)性工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，助推基層審計(jì)工作不斷躍升到新水平。

（六）堅(jiān)持結(jié)果導(dǎo)向，督促整改落實(shí)

審計(jì)整改是審計(jì)監(jiān)督的下半場(chǎng)，是依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的重要部分。審計(jì)機(jī)關(guān)要以推動(dòng)審計(jì)查出問(wèn)題有效整改、鞏固和拓展審計(jì)整改效果為目標(biāo)，堅(jiān)持揭示問(wèn)題與推動(dòng)解決問(wèn)題相統(tǒng)一，從以下兩方面推動(dòng)整改落實(shí)：一是推動(dòng)被審計(jì)單位審計(jì)整改的責(zé)任落實(shí)，要借助上級(jí)部署，提高整改督促層級(jí)，要求被審計(jì)單位承擔(dān)整改主體責(zé)任，確保審計(jì)查出問(wèn)題全部整改到位的同時(shí)，開(kāi)展自查自糾和專項(xiàng)治理，健全完善規(guī)章制度，堵塞管理漏洞，促進(jìn)源頭治理，同時(shí)強(qiáng)化主管部門(mén)的監(jiān)督管理責(zé)任，對(duì)所監(jiān)管的單位或行業(yè)發(fā)生的問(wèn)題進(jìn)行苗頭控制。二是健全審計(jì)整改工作機(jī)制，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要建立整改情況臺(tái)賬，明確整改責(zé)任人，詳細(xì)列出問(wèn)題清單、整改要求、整改時(shí)限，及時(shí)組織對(duì)審計(jì)整改情況的跟蹤督促檢查，對(duì)整改臺(tái)賬要形成動(dòng)態(tài)管理信息，嚴(yán)格落實(shí)對(duì)賬銷(xiāo)號(hào)制度，建立跟蹤督辦落實(shí)機(jī)制，持續(xù)跟蹤被審計(jì)單位整改落實(shí)情況，全力推動(dòng)提升整改效果，規(guī)范成果轉(zhuǎn)化。

三、結(jié)語(yǔ)

基層審計(jì)機(jī)關(guān)要深刻認(rèn)識(shí)到社會(huì)進(jìn)步發(fā)展帶來(lái)的新矛盾、新挑戰(zhàn)、新要求，增強(qiáng)機(jī)遇意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真履行管黨治黨的政治責(zé)任，加強(qiáng)自身建設(shè)，提高審計(jì)質(zhì)量，努力建設(shè)信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍。作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員，要勇于擔(dān)當(dāng)，善于作為，做到反映情況實(shí)事求是，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題查深查透，提出的意見(jiàn)建議切實(shí)可行，審計(jì)過(guò)程客觀公正，協(xié)調(diào)配合有序高效，注重內(nèi)外結(jié)合，強(qiáng)化科技支撐，不斷提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，為審計(jì)工作貢獻(xiàn)自己的力量。