財(cái)政稅收制度改革對中小企業(yè)的影響分析

◆蘇 劍

財(cái)政稅收制度的建設(shè)與改革對于中小企業(yè)的影響巨大，在中小企業(yè)發(fā)展中，財(cái)政稅收制度可直接影響企業(yè)外部環(huán)境。企業(yè)應(yīng)針對當(dāng)前形勢展開合理化分析，了解其積極、消極作用后積極應(yīng)對，拓展自身優(yōu)勢，規(guī)避由財(cái)政稅收政策變革帶來的消極作用，以此保障企業(yè)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、財(cái)政稅收制度對中小企業(yè)的具體影響

（一）融資創(chuàng)新作用

中小企業(yè)受到自身?xiàng)l件限制，在日常運(yùn)營中儲(chǔ)備資金總量較少，因此在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、生產(chǎn)資料獲取過程中通常無法獲得足量的資源，這就要求中小企業(yè)在日常工作中構(gòu)建專業(yè)融資渠道，繼而實(shí)現(xiàn)有效資源的收集與整合。對于中小企業(yè)來說，新財(cái)政稅收制度從政策角度實(shí)現(xiàn)了改革，引導(dǎo)中小企業(yè)借助融資擔(dān)保體系展開創(chuàng)新經(jīng)營活動(dòng)，繼而起到調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的作用，同時(shí)財(cái)政稅收行為進(jìn)一步約束，借助監(jiān)督管理手段保障中小企業(yè)有序發(fā)展。中小企業(yè)在當(dāng)前的工作中，借助財(cái)政融資可實(shí)現(xiàn)實(shí)際收益增加，可更好吸引外來資金，大量民間投資者和大型金融機(jī)構(gòu)可以把更多的資金投入到中小企業(yè)的融資系統(tǒng)內(nèi)，以獲得更多的市場資本，從而讓中小企業(yè)獲得更好的發(fā)展。除此之外，政府為鼓勵(lì)“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”，針對技術(shù)研究性中小型企業(yè)提供專項(xiàng)發(fā)展資金，以財(cái)政稅收制度為載體進(jìn)一步規(guī)范專項(xiàng)資金的使用，繼而促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[1]。

（二）減小負(fù)擔(dān)作用

2014 年實(shí)施增值稅收改革后實(shí)現(xiàn)了稅收征收率的降低，對于中小企業(yè)而言具有顯著性減稅效果，一定程度上降低了中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。在中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，在經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)下須完成資金的獲取與管理，這就意味著，中小企業(yè)若要獲得更多的資金與收益，需要借助新財(cái)政稅收制度優(yōu)勢加強(qiáng)新型管理工作體系建設(shè)，繼而保障其運(yùn)行負(fù)擔(dān)逐步下降，以此彰顯財(cái)政稅收制度改革效果。由此可見財(cái)政稅收政策一方面可促進(jìn)中小企業(yè)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)下降，另一方面，中小企業(yè)可在政策支撐下獲得更多資金用于業(yè)務(wù)開發(fā)。例如：建筑行業(yè)稅收制度改革于2019 年4 月1 日正式實(shí)施，建筑業(yè)的增值稅率從10%降至9%，某中小企業(yè)屬于工程建筑類企業(yè)，在參與某市政道路工程的建設(shè)過程中，該企業(yè)在此工程中實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)明顯降低，如下表所示：

從表1 可以看出，在新的稅收制度下，該企業(yè)節(jié)省將近1%的稅負(fù)資金，進(jìn)而使得企業(yè)的資金儲(chǔ)備量有所增加，這就可以把更多的資金運(yùn)用于工程質(zhì)量的提升。

表1 某市政道路工程項(xiàng)目新舊稅率下稅負(fù)對比

二、財(cái)政稅收制度對中小企業(yè)的積極帶動(dòng)方法

（一）融資創(chuàng)新方法監(jiān)管

在融資方法的創(chuàng)新和改革過程中，需以當(dāng)前渠道和體系為基礎(chǔ)展開專項(xiàng)管理工作機(jī)制研究，發(fā)揮專項(xiàng)融資機(jī)制的科學(xué)作用，實(shí)現(xiàn)對各類資源的補(bǔ)充[2]。在今后融資創(chuàng)新中，一方面應(yīng)由銀保監(jiān)會(huì)牽頭制定新的管理工作機(jī)制，另一方面在現(xiàn)行財(cái)政稅收制度基礎(chǔ)上把握稅收制度改革契機(jī)，實(shí)現(xiàn)對稅額總量的限制。對于銀保監(jiān)會(huì)牽頭的管理工作，主要內(nèi)容為確保中小企業(yè)工作制度合理且符合行業(yè)管理要求。根據(jù)當(dāng)前推行的稅收制度，降低中小企業(yè)的稅額，同時(shí)基于互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)運(yùn)營信息透明公開。在此過程中銀保監(jiān)會(huì)的工作為保障平臺(tái)資源的合理配置，并分析是否存在手續(xù)規(guī)范方面問題。在今后工作中，銀保監(jiān)會(huì)需實(shí)現(xiàn)對于信息平臺(tái)的監(jiān)管，并促進(jìn)中小企業(yè)積極圍繞財(cái)務(wù)融資展開創(chuàng)新，并對中小企業(yè)所采用的管理方法、構(gòu)造流程和運(yùn)行機(jī)制作出全方位監(jiān)管，尤其是對可能給國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境造成嚴(yán)重破壞性的企業(yè)，更要通過加強(qiáng)審查力度規(guī)范企業(yè)行為，使得最終建立的新型管理工作體系能夠更好順應(yīng)新時(shí)期工作標(biāo)準(zhǔn)。唯有如此才可以使各類財(cái)政融資平臺(tái)本身良性發(fā)展，根據(jù)新時(shí)期的工作標(biāo)準(zhǔn)和工作預(yù)案取得相應(yīng)實(shí)效。

（二）減小負(fù)擔(dān)成果跟蹤

在企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營過程，新的稅收政策可以使中小企業(yè)有效減少成本負(fù)擔(dān)。也就是說，相關(guān)的制度建設(shè)過程中，為了使中小企業(yè)維持穩(wěn)定的降低稅收負(fù)擔(dān)情形，需要經(jīng)過持續(xù)不斷的監(jiān)管與信息跟蹤。在政府部門相關(guān)制度的推行過程中，可通過建立PDCA 循環(huán)管理機(jī)制（如圖1 所示），結(jié)合當(dāng)前管理機(jī)制與管理環(huán)境實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收制度落實(shí)情況的深度跟蹤，在確保政策切實(shí)落實(shí)基礎(chǔ)上，為中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。運(yùn)行方案是，相關(guān)政府部門在現(xiàn)有稅收制度下，設(shè)定一個(gè)中小企業(yè)的今后發(fā)展指標(biāo)，如中小企業(yè)的數(shù)量增加量、營收能力同比增加量等，之后進(jìn)入執(zhí)行階段，以半年或者一年為時(shí)限，分析現(xiàn)有政策能否達(dá)到應(yīng)有的促進(jìn)作用，然后再次是檢查階段，找到期望值和實(shí)際值的偏差，制定調(diào)整方法，最后進(jìn)入政策修正階段，并在得到結(jié)果后實(shí)施，同時(shí)再次循環(huán)。

圖1 PDCA 循環(huán)監(jiān)管機(jī)制

針對營改增背景下的增值稅分析工作，稅收部門以及商業(yè)管理部門需分析稅收制度落實(shí)前后的實(shí)際數(shù)據(jù)，了解營改增機(jī)制下各類中小企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況及稅額降低情況，在精確化數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)性的綜合分析，以便后續(xù)政策制度的調(diào)整與優(yōu)化。

（三）支持政策全面擴(kuò)展

當(dāng)前稅收政策體系結(jié)構(gòu)及覆蓋范圍可進(jìn)一步擴(kuò)展，需根據(jù)所有政策的適用性展開判斷選擇，并對最終所獲得的各類信息進(jìn)一步跟蹤與完善。在信息化時(shí)代背景下，可借助大數(shù)據(jù)與云計(jì)算了解新財(cái)政稅收政策落實(shí)情況，并圍繞中小型企業(yè)關(guān)鍵稅收類型展開分析，有針對性的進(jìn)行政策覆蓋范圍擴(kuò)展，以此真正起到促進(jìn)中小型企業(yè)良性發(fā)展的作用。此外在相關(guān)政策的貫徹過程中，一方面要根據(jù)當(dāng)前稅收機(jī)制的運(yùn)行原則，研究各類資源和數(shù)據(jù)是否協(xié)調(diào)一致，另一方面在相關(guān)新型政策的使用中，需針對中小企業(yè)本身管理決策、管理方法以及稅收機(jī)制方面的協(xié)調(diào)工作進(jìn)行升級引導(dǎo)，也就是說，中小企業(yè)的專業(yè)化管理決策與改革均需符合當(dāng)前財(cái)政稅收制度，經(jīng)過科學(xué)的應(yīng)用分析來保障中小企業(yè)在財(cái)政稅收政策改革背景下穩(wěn)定發(fā)展。

（四）稅收政策有效改革

在各類新型稅收政策的全面改革過程中，一方面要分析稅收政策與中小企業(yè)的適配情況，另一方面要根據(jù)今后的發(fā)展目標(biāo)和專項(xiàng)激勵(lì)成果進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的合理配置。比如在具體的工作中，中小企業(yè)在運(yùn)行階段需展開詳細(xì)數(shù)據(jù)監(jiān)管，深入了解自身實(shí)力、資源儲(chǔ)備、成本消耗以及各類資源的使用情況，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)決策，同時(shí)憑借監(jiān)督監(jiān)管了解中小企業(yè)是否會(huì)利用制度空白或者漏洞獲取非法利益，如果發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題，則需立即予以處罰[3]。從取得的實(shí)際成效上來看，可確保當(dāng)前中小企業(yè)管理工作機(jī)制符合財(cái)政稅收制度標(biāo)準(zhǔn)，但在今后的升級過程中，要根據(jù)信息資源的完善情況展開針對性調(diào)整與升級。

（五）稅收方案繼續(xù)完善

在稅收方案的完善過程中，中小企業(yè)應(yīng)以新稅收方案為依據(jù)提高管理工作質(zhì)量，切實(shí)發(fā)揮出新財(cái)政稅收方案降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的作用，通過合理避稅實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效益的提升，降低企業(yè)自身運(yùn)營壓力。但在中小企業(yè)合理避稅過程中，由于會(huì)計(jì)人員數(shù)量較少，并且會(huì)計(jì)人員素質(zhì)相對較低，因此為保障企業(yè)工作壓力下降，應(yīng)當(dāng)圍繞新財(cái)政稅收政策建立專業(yè)化人才培養(yǎng)體系，使中小企業(yè)能夠在合理避稅的同時(shí)，承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任，切實(shí)發(fā)揮出財(cái)政稅收制度的積極效果。

三、結(jié)論

綜上所述，財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新和完善過程中，要全面完成針對整個(gè)系統(tǒng)與管理方案的分析工作。可采用的方法包括融資創(chuàng)新方法的監(jiān)管、減小負(fù)擔(dān)成果的跟蹤、新型稅收政策的科學(xué)構(gòu)造等。