會計審計風(fēng)險因素與信息化審計策略分析

◆真玉蘇

一、會計審計風(fēng)險因素分析

（一）會計審計風(fēng)險概念

會計審計風(fēng)險通常是指對財務(wù)報表中的重大的不實事項在審計中未能發(fā)現(xiàn)或者產(chǎn)生錯誤判斷而出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險。審計風(fēng)險概念復(fù)雜，分析角度不同概念會有差異。常見的解釋有兩種：一種是經(jīng)過會計師鑒定公允的財務(wù)報表，沒有完全依照會計原則客觀反映被審計部門的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；另一種是審計會計師結(jié)合市場實際狀況分析認(rèn)為存在風(fēng)險的會計報表，但是誤差在會計準(zhǔn)則允許范圍之內(nèi)的，例如固有風(fēng)險、檢查風(fēng)險等。

（二）會計審計風(fēng)險因素分析

1.市場多元化發(fā)展審計對象和審計內(nèi)容大幅度增長。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球一體化的背景下，市場不斷豐富，企業(yè)會面臨更多的機(jī)會，不僅國內(nèi)業(yè)務(wù)增長，企業(yè)與國外企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往來也更加頻繁。因此當(dāng)前會計審計工作內(nèi)容繁雜，需要考慮的風(fēng)險因素也隨之增加，要考慮審計數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，還要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分析項目的投資風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)收益。工作面加大，審計會計師工作壓力就大，對于審計中出現(xiàn)的問題無法在短時間內(nèi)作出科學(xué)預(yù)判，所以會計審計工作的風(fēng)險因素就增加了。

2.信息時代市場變化快，企業(yè)審計系統(tǒng)預(yù)見性不足。企業(yè)對會計審計的需求在增加，但企業(yè)自身關(guān)于信息化審計的研發(fā)水平卻跟不上企業(yè)發(fā)展的速度。審計軟件和財務(wù)軟件無法有效配合，導(dǎo)致收集審計數(shù)據(jù)受阻，無法及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)中的問題。因此信息化審計系統(tǒng)需要完善與創(chuàng)新。再者，企業(yè)財務(wù)管理制度不能適應(yīng)快速發(fā)展的市場。企業(yè)經(jīng)營管理中存在固有風(fēng)險，檢查風(fēng)險等，只有通過完善財務(wù)管理制度，利用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論降低財務(wù)風(fēng)險。

3.企業(yè)會計審計人員專業(yè)素質(zhì)需要提升。會計審計人員工作中常見的問題是從業(yè)時間久的容易形成既定思維，實際工作中會憑借工作經(jīng)驗處理問題，思想僵化，不靈活。再者就是，新入職人員對審計工作模式了解不深，工作很難達(dá)到企業(yè)的實際需求。企業(yè)構(gòu)建信息化審計工作模式后，對審計工作人員又提出新的專業(yè)要求，不僅要熟悉審計工作，還要熟練應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)計算機(jī)，所以提升會計審計人員的專業(yè)素養(yǎng)也是當(dāng)下面臨的主要問題。因為審計人員專業(yè)素質(zhì)問題也會間接加大審計業(yè)務(wù)的風(fēng)險。

二、構(gòu)建信息化審計模式的必要性

首先，信息時代企業(yè)各個部門的工作模式和經(jīng)營狀態(tài)都發(fā)生了重大變化。被審計對象的傳統(tǒng)經(jīng)營狀態(tài)已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為信息化管理的狀態(tài)，經(jīng)營風(fēng)險呈現(xiàn)多樣化、隱蔽性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，會計審計部門必然要加快建立信息化審計系統(tǒng)的步伐，否則無法及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中的風(fēng)險因素，使工作陷入被動的局面。因此信息化審計是市場發(fā)展的必然趨勢。

其次，社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，快節(jié)奏的工作交易模式下，會計審計人員面臨巨大的工作壓力，信息化審計管理模式實現(xiàn)了用現(xiàn)代科技代替人工操作的模式，不僅能快速完成數(shù)據(jù)匯總、統(tǒng)計、分析，也能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中潛在的問題，及時有效解決問題，把風(fēng)險降到最低。

最后，信息化審計工作效率高，能拓展檢查范圍，有效降低監(jiān)督風(fēng)險。當(dāng)下，企業(yè)中存在經(jīng)營節(jié)點(diǎn)多，審計工作量巨大，內(nèi)部專業(yè)的審計人員數(shù)量不足等問題，所以要展開大規(guī)模全方位的審計檢查很難實施。在信息化審計系統(tǒng)內(nèi)就可以利用多種監(jiān)督、檢查方法實時進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控和檢查，同時可利用疑點(diǎn)篩查的方式，查找企業(yè)控制的薄弱環(huán)節(jié)，實現(xiàn)全方位的監(jiān)督管理，保證企業(yè)經(jīng)營活動健康有序開展。

三、信息化審計的策略分析

（一）完善企業(yè)會計審計管理體系，建立健全法律法規(guī)

建立信息化會計審計工作管理模式后，實際上配套的管理制度工作流程是經(jīng)過實踐檢驗后，不斷完善起來的。因為對于企業(yè)來說信息化審計是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，所以無論是企業(yè)管理部門，還是政府相關(guān)部門都要重視、給予協(xié)調(diào)支持。首先，政府相關(guān)部門要結(jié)合市場發(fā)展?fàn)顩r，以及會計審計工作運(yùn)行情況，完善會計審計原則，針對信息化審計工作特點(diǎn)健全法律法規(guī)，保證信息化會計審計建設(shè)穩(wěn)步發(fā)展。其次，信息化會計審計工作流程需要在實踐中不斷優(yōu)化整合，將企業(yè)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化成緊密相連的業(yè)務(wù)鏈。大型企業(yè)呈現(xiàn)跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)、經(jīng)營內(nèi)容和財務(wù)數(shù)據(jù)復(fù)雜，信息化審計系統(tǒng)將業(yè)務(wù)流程、銷售、生產(chǎn)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、人力物資、財務(wù)管理等各項信息整合成為一體化的信息資源管理系統(tǒng)。信息化審計管理體系構(gòu)建要具備前瞻性、標(biāo)準(zhǔn)化、持續(xù)性，集成與共享一體的管理體系。最后，加強(qiáng)信息化審計相關(guān)業(yè)務(wù)知識的普及和培訓(xùn)，盡可能讓企業(yè)各部門熟悉并配合相關(guān)工作的開展，做好內(nèi)部結(jié)構(gòu)職權(quán)調(diào)整，保證審計工作與不相容的職務(wù)和工作分離，使審計工作能獨(dú)立進(jìn)行。

（二）信息化審計系統(tǒng)對固有風(fēng)險、檢查風(fēng)險加強(qiáng)控制

信息化會計審計系統(tǒng)中，計算機(jī)軟件穩(wěn)定性、錄入誤差等因素會造成初始信息準(zhǔn)確性存在風(fēng)險；電子商務(wù)環(huán)境中以往的單據(jù)、憑證等都以數(shù)字信息的方式存儲，無法判斷真假；數(shù)據(jù)信息保存后存在篡改、丟失的風(fēng)險。所以信息化審計管理系統(tǒng)產(chǎn)生新形式的風(fēng)險，要加強(qiáng)對這些風(fēng)險因素的控制，通過技術(shù)手段和科學(xué)的管理方法，把風(fēng)險降到最低。完善以下方面：一是升級計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)軟硬件系統(tǒng)的配置，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全維護(hù)；二是加強(qiáng)軟件系統(tǒng)的研發(fā)，檢測及時修補(bǔ)軟件系統(tǒng)的漏洞；三是健全內(nèi)部控制體系，要把職責(zé)權(quán)限劃分清楚，把職務(wù)嚴(yán)格劃分，落實責(zé)任到人；四是法律層面明確規(guī)定保護(hù)數(shù)據(jù)信息和網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)的安全性和隱秘性。此外，企業(yè)要定期對信息化審計系統(tǒng)運(yùn)行體系進(jìn)行檢查考評，全面、系統(tǒng)評價信息化會計審核系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性，審核內(nèi)部規(guī)則制度的合理性保證信息化審計工作順利開展。

（三）提升審計工作人員的專業(yè)能力

1.審計人員專業(yè)能力與職業(yè)道德是保證工作效率和工作質(zhì)量的前提。構(gòu)建信息化審計系統(tǒng)，首要工作是培養(yǎng)審計工作人員信息素養(yǎng)，熟練掌握應(yīng)用操作軟件，提高審計人員的工作能力。企業(yè)可以通過教育培訓(xùn)組織審計人員交流學(xué)習(xí)，使他們迅速掌握信息化審計流程和操作方法，從而快速上崗。再者企業(yè)可以加強(qiáng)與高校的合作，一方面及時吸收年輕人才，不斷優(yōu)化會計審計工作隊伍，另一方面高校研究的新技術(shù)和知識能快速應(yīng)用到企業(yè)會計審計實踐當(dāng)中，加快企業(yè)信息化審計改革進(jìn)程。

2.引導(dǎo)審計人員思想教育轉(zhuǎn)變工作理念。加強(qiáng)審計人員職業(yè)道德水平的培養(yǎng)，引導(dǎo)他們建立正確的價值觀，明白自己工作的現(xiàn)實意義，了解如何通過正確途徑爭取自己的合法利益保證審計工作人員職業(yè)道德素質(zhì)符合現(xiàn)代審計工作需要。新型工作模式下，工作人員需要轉(zhuǎn)變思想觀念，敢于創(chuàng)新開展頭腦風(fēng)暴，對信息化審計崗位中的新問題和潛在風(fēng)險能及時發(fā)現(xiàn)，并提出解決辦法。建立主動服務(wù)意識，現(xiàn)代會計審計不僅是為了監(jiān)督檢查，也是為了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實現(xiàn)提供服務(wù)。增強(qiáng)審計人員的風(fēng)險與法律意識，能及時應(yīng)用正確的手段控制處理企業(yè)經(jīng)營活動中的潛在風(fēng)險。

3.完善獎懲激勵措施和績效考核辦法激勵審計工作人員的積極性和創(chuàng)造性。會計審計人員工作動力和積極性需要通過完善的獎罰體系和績效考核制度激發(fā)。企業(yè)獎罰體系和績效考核辦法的制定必須科學(xué)、合理，這樣才能激發(fā)審計人員發(fā)現(xiàn)工作中的問題，有效保證會計審計信息化工作的順利開展。

4.計算機(jī)信息技術(shù)在會計審計中的創(chuàng)新應(yīng)用。會計審計工作復(fù)雜，但要求準(zhǔn)確性高，所以計算機(jī)信息技術(shù)的電子表格、數(shù)據(jù)庫、大數(shù)據(jù)等技術(shù)能幫助審計人員快速準(zhǔn)確的收集相關(guān)數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行計算、復(fù)算和分析。這些常規(guī)應(yīng)用和傳統(tǒng)手工操作相比較提升了工作效率，減輕了工作人員的工作強(qiáng)度。因此作為審計工作人員，要探索研究計算機(jī)信息技術(shù)在會計審計工作中的創(chuàng)新應(yīng)用，不斷地完善信息化會計審計工作。例如，運(yùn)用計算機(jī)信息化技術(shù)建立數(shù)學(xué)模型，篩查財務(wù)數(shù)據(jù)中存在的業(yè)務(wù)疑點(diǎn)。這樣雖然企業(yè)財務(wù)總賬、科目匯總、明細(xì)表、憑證等看著是一堆龐大的數(shù)據(jù)關(guān)系，但是利用信息化疑點(diǎn)分析查證系統(tǒng)就能快速發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，只要將異常部分作為工作重點(diǎn)，快速、有針對性地開展工作，就能高效完成工作。其次像審計抽樣計算分析工作也一樣，同樣利用計算機(jī)建立數(shù)學(xué)模型，根據(jù)不同的抽樣條件，選擇不同的抽樣范圍就能快速、正確的計算評估數(shù)據(jù)。所以作為審計工作人員，要活學(xué)活用，不斷地積累工作經(jīng)驗，就把信息化技術(shù)在工作中的輔助作用發(fā)揮到最大，省時、省力、方便、快捷地完成工作，降低審計風(fēng)險。

四、結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)面臨激烈的市場競爭，在機(jī)遇和風(fēng)險并存的生存環(huán)境中，完善會計審計管理制度，構(gòu)建科學(xué)有效的信息化審計體系，對促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展意義重大。因此作為審計從業(yè)人員要積極提升自身專業(yè)素養(yǎng)，規(guī)避審計風(fēng)險保證工作高效有序開展。