事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題以及對(duì)策

◆戚冬麗

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制的目的就是為了借助財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度和手段來(lái)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理順利、平穩(wěn)開(kāi)展，避免財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)虛假、違規(guī)等問(wèn)題，并確保財(cái)產(chǎn)和資金利用過(guò)程中不會(huì)出現(xiàn)損失，同時(shí)能夠有效避免經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作在單位內(nèi)部控制中起著重要作用，不僅是單位管理過(guò)程的重要組成，還是必不可少的管控制度。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制，可以對(duì)體制改革進(jìn)行強(qiáng)化，還可以促使事業(yè)單位的管理能力得到提升，為公共提供的服務(wù)效率也會(huì)變得越來(lái)越高，服務(wù)質(zhì)量也會(huì)有所提升。

（一）有助于提高事業(yè)單位管理能力和履職能力。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制可以有效提高單位管理能力。事業(yè)單位如果可以針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制定完善的制度，就可以促使財(cái)務(wù)管理更加標(biāo)準(zhǔn)和有序，還可以對(duì)和財(cái)務(wù)管理有關(guān)的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)能夠?qū)⒐ぷ髫?zé)任落實(shí)到各部門之中，這樣各個(gè)部門的工作效率就會(huì)變得越來(lái)越高，單位整體管理水平也會(huì)有所提升，履職能力也會(huì)變得越來(lái)越好。

（二）有助于對(duì)舞弊和腐敗現(xiàn)象進(jìn)行防范。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。事業(yè)單位對(duì)于腐敗現(xiàn)象一直都是嚴(yán)厲打擊的，但是還會(huì)出現(xiàn)零星的腐敗問(wèn)題。通過(guò)對(duì)這些腐敗問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)可以發(fā)現(xiàn)，這些腐敗人員大部分都是通過(guò)對(duì)制度的缺陷部分進(jìn)行利用來(lái)實(shí)現(xiàn)貪腐目的的，他們并沒(méi)有采用特別高明的方法或是采用特別先進(jìn)的技術(shù)。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，可以利用制度的約束力將各個(gè)工作環(huán)節(jié)都?xì)w于制度管理中，出現(xiàn)貪腐的概率就會(huì)變得比較低，廉政建設(shè)也會(huì)變得更加好。

（三）有助于提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是從根源上對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，從而可以促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加真實(shí)、可靠。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)（預(yù)算、決算、評(píng)價(jià)績(jī)效等）進(jìn)行控制，可以進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性，在數(shù)據(jù)信息方面為財(cái)務(wù)管理提供保障，最終促使資金使用效率得到提高。

（四）有助于提高資產(chǎn)安全性和使用效率。事業(yè)單位擁有非常多的資產(chǎn)，而且價(jià)值也比較高，這些資產(chǎn)都屬于國(guó)有資產(chǎn)。隨著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不斷完善，可以更加規(guī)范的管控單位資產(chǎn)，從而可以提高入賬效率、計(jì)算準(zhǔn)確度，還可以更嚴(yán)格的控制各個(gè)資產(chǎn)相關(guān)工作環(huán)節(jié)，并對(duì)這些工作環(huán)節(jié)進(jìn)行真實(shí)記錄，如此以來(lái)國(guó)有資產(chǎn)就會(huì)更加安全，使用效率也會(huì)得到提升，從而避免了國(guó)有資產(chǎn)的流散。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）管理者的內(nèi)控意識(shí)比較淡薄。隨著國(guó)家對(duì)事業(yè)單位各個(gè)財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)制度和法規(guī)的不斷頒布，財(cái)政資金管控變得越發(fā)嚴(yán)格，財(cái)政資金使用過(guò)程變得更加規(guī)范，而且相關(guān)財(cái)政部門也提高了對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)管力度，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理將會(huì)朝著更加標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的方向發(fā)展。但是，有些事業(yè)單位管理人員并沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性，也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度和管理水準(zhǔn)的密切關(guān)系，只是為了完成工作任務(wù)不得不開(kāi)展內(nèi)部控制。這種情況下，內(nèi)部控制效果也不會(huì)太理想。還有一些單位并沒(méi)有設(shè)置專業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)和部門，即使財(cái)務(wù)部門已經(jīng)制定了內(nèi)部控制制度，但是并沒(méi)有按照制度開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，致使內(nèi)控制度形同虛設(shè)。由于單位管理人員的內(nèi)控意識(shí)比較淡薄，因此很多部門管理人員也沒(méi)有認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制不能發(fā)揮出應(yīng)有效用。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善。各單位要想對(duì)自身財(cái)務(wù)管控水準(zhǔn)進(jìn)行提升，就要對(duì)內(nèi)部管控制度存在的缺陷進(jìn)行彌補(bǔ)，促使財(cái)務(wù)管理更加標(biāo)準(zhǔn)、有序和有效。然而對(duì)各單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有些單位制定的內(nèi)部控制制度還存在很多不足之處，而且沒(méi)有對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行充分考慮，這樣的制度不僅不能為管理人員進(jìn)行決策提供數(shù)據(jù)參考，也不能為確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的完整性和安全性提供保障。另外，還有一些事業(yè)單位的工作人員并沒(méi)有按照制度開(kāi)展管理、控制工作，這就導(dǎo)致工作人員沒(méi)有真正發(fā)揮自身在內(nèi)部控制中的作用，從而降低了內(nèi)控有效性和質(zhì)量。

（三）工作人員的專業(yè)素質(zhì)有待提升。財(cái)物內(nèi)控工作對(duì)工作人員的專業(yè)能力和素質(zhì)都有很高的要求，只有專業(yè)能力比較強(qiáng)的人員才能做好工作，而且工作人員還有具備比較豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，但是由于有些單位沒(méi)有設(shè)立專門的內(nèi)控部門，或是設(shè)立了部門都是工作人員的專業(yè)素質(zhì)和能力比較低，這樣單位財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性就會(huì)受到嚴(yán)重影響，不能為推動(dòng)事業(yè)單位發(fā)展助力。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）增強(qiáng)管理人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。只有具備深厚的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，才能更好的優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，才能認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，這其中管理人員的意識(shí)更是發(fā)揮著重要作用。事業(yè)單位管理人員需要從思想上提高對(duì)內(nèi)控工作的重視，并讓每個(gè)工作人員都能感受到自己對(duì)該工作的重視，促使每個(gè)工作人員都能在日常工作中按照財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行工作，這樣單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果和質(zhì)量自然就會(huì)變得越來(lái)越好。另外，單位還要定期邀請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員來(lái)單位對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，以此來(lái)對(duì)工作人員的專業(yè)能力進(jìn)行提高，并引導(dǎo)他們認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要性，這樣工作人員的內(nèi)控意識(shí)就會(huì)得到增強(qiáng)，能夠?qū)?nèi)控制度進(jìn)行嚴(yán)格遵守。各單位還可以利用獎(jiǎng)罰制度來(lái)提升內(nèi)控制度的實(shí)施效果，而且還能促使工作人員積極主動(dòng)的對(duì)內(nèi)控知識(shí)進(jìn)行掌握。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的支持，完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可以為執(zhí)行內(nèi)控制度提供基礎(chǔ)保障。很多事業(yè)單位都是由于內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制存在缺陷才出現(xiàn)各種問(wèn)題的，而且機(jī)制的缺陷還會(huì)降低監(jiān)管力度，最終導(dǎo)致監(jiān)管浮于形式?；诖?，各單位應(yīng)提高對(duì)這一問(wèn)題的重視，設(shè)立專門負(fù)責(zé)內(nèi)部審核的部門，并為該部門配置專業(yè)的工作人員，為內(nèi)部審核工作的平穩(wěn)開(kāi)展提供保障。各個(gè)崗位的工作人員也要對(duì)自身責(zé)任、職能和權(quán)利范圍進(jìn)行確定，并監(jiān)測(cè)內(nèi)部控制開(kāi)展情況是否和內(nèi)控制度相符，對(duì)開(kāi)展內(nèi)控工作過(guò)程中的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)和整改，為單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效果的提升提供助力。

（三）提升內(nèi)控人員專業(yè)素質(zhì)。由于財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)水平比較低，因此阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利開(kāi)展。事業(yè)單位要想對(duì)內(nèi)控工作質(zhì)量進(jìn)行提升，就要積極提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)，可以通過(guò)按期開(kāi)展教育培訓(xùn)的方式來(lái)促使他們掌握更多的財(cái)務(wù)理論知識(shí)，并幫助他們積累更多的工作經(jīng)驗(yàn)，這樣就可以在內(nèi)控工作中發(fā)揮出更大效用。除此之外，還要在培訓(xùn)中增強(qiáng)他們的職業(yè)道德素養(yǎng)，只有具備較高職業(yè)道德素養(yǎng)的員工才會(huì)以積極向上的心態(tài)對(duì)待工作，才會(huì)積極主動(dòng)的參與內(nèi)控工作，并對(duì)工作效率和質(zhì)量進(jìn)行提升。另外，事業(yè)單位的管理人員也要發(fā)揮出模范榜樣作用，通過(guò)對(duì)自身綜合素質(zhì)進(jìn)行提升來(lái)激發(fā)其他員工的奮斗意識(shí)。各單位還要鼓勵(lì)工作人員積極學(xué)習(xí)信息技術(shù)，以便工作人員可以在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行充分利用，從而可以促使單位財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的整體素質(zhì)和內(nèi)控工作效率變得越來(lái)越高，事業(yè)單位也能達(dá)到長(zhǎng)久發(fā)展的目的。

（四）不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。一是對(duì)內(nèi)控制度的可行性進(jìn)行提升，對(duì)宣傳力度進(jìn)行增強(qiáng)。事業(yè)單位的每個(gè)部門都要參與到每一條、每一項(xiàng)內(nèi)控制度的制定中，而且還要考慮內(nèi)控制度是否符合單位實(shí)際狀況，還要更細(xì)致的規(guī)劃具體費(fèi)用準(zhǔn)則，確保制度具有較高的可行性。另外，還要通過(guò)宣傳將制定好的制度傳達(dá)給每一個(gè)工作人員。各單位進(jìn)行宣傳時(shí)，可以對(duì)宣傳方式和途徑進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐卣?，這樣才能擴(kuò)大宣傳范圍和提升影響程度。二是對(duì)流程控制進(jìn)行增強(qiáng)，并在制度中添加一些制衡措施。通過(guò)全方位的整理業(yè)務(wù)流程，可以將業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)變得更加細(xì)致，還可以對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行及時(shí)發(fā)掘，同時(shí)，還要對(duì)流程控制圖進(jìn)行認(rèn)真繪制，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的權(quán)利職能范圍進(jìn)行明確規(guī)劃，使得內(nèi)控工作流程更加符合制度要求，另外，還要在制度中添加一些合理的制衡措施，如，事業(yè)單位可以在制度中添加財(cái)務(wù)內(nèi)部人員每四年輪崗一次的內(nèi)容。將制衡措施添加到制度中，可以有效提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性。三是在符合實(shí)際情況的基礎(chǔ)上對(duì)制度進(jìn)行不斷完善。財(cái)政部門制定的財(cái)務(wù)政策法規(guī)一直都在變化，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也要進(jìn)行相應(yīng)的更新，以便可以對(duì)新政策進(jìn)行更好的執(zhí)行。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)對(duì)管理人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)進(jìn)行增強(qiáng)、對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化、對(duì)內(nèi)控人員專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行提升、對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行不斷完善，可以有效提高財(cái)務(wù)管控效果，這樣才能保障國(guó)有資產(chǎn)的完整性和安全性，并能更充分的利用財(cái)政資金，從而為單位實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展創(chuàng)造良好條件。