互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)優(yōu)化思考

◆楊 云

一、加強互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的出現(xiàn)預(yù)示著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟發(fā)展進入全新階段，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)相對于從事傳統(tǒng)實體經(jīng)濟的企業(yè)而言具有發(fā)展速度更快、盈利能力更強以及服務(wù)范圍涉及更廣等諸多優(yōu)勢特點。但與實體企業(yè)相比，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)也存在著壽命更短、企業(yè)由盛而衰周期更短的問題，這不僅是由于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)競爭更加激烈、市場需求更加多變而讓許多企業(yè)一夜之間被市場淘汰，同時也是由于許多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在角逐市場的同時忽視了企業(yè)的自身建設(shè)與內(nèi)部控制，從而導(dǎo)致管理嚴(yán)重滯后于業(yè)務(wù)，進而對業(yè)務(wù)產(chǎn)生了嚴(yán)重的阻礙，最終危及企業(yè)的正常經(jīng)營運作。所以，加強互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理尤其是內(nèi)部控制就顯得尤為重要。

二、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控工作存在的典型問題

（一）案例介紹

H 互聯(lián)網(wǎng)公司于2017 年成立于中國上海，從規(guī)模上屬于中小企業(yè)，其主要業(yè)務(wù)包括為客戶設(shè)計管理軟件、小程序以及提供相關(guān)咨詢服務(wù)等。H 互聯(lián)網(wǎng)公司自成立以來發(fā)展情況良好、業(yè)務(wù)范圍逐漸擴大，而在業(yè)務(wù)范圍拓展、企業(yè)規(guī)模逐漸擴大的同時對內(nèi)部管理水平提高的要求也日益迫切。為此，H互聯(lián)網(wǎng)公司領(lǐng)導(dǎo)層開始著手企業(yè)管理的規(guī)范化、科學(xué)化建設(shè)。如優(yōu)化內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)，引入了職業(yè)經(jīng)理人制度以進一步實現(xiàn)企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，推進了企業(yè)現(xiàn)代化改制與科學(xué)治理結(jié)構(gòu)建設(shè)。鑒于互聯(lián)網(wǎng)公司對高端技術(shù)型人才的需求，H 互聯(lián)網(wǎng)公司在人才管理方面的成本也相對較高，同時為了杜絕企業(yè)相關(guān)技術(shù)外泄，企業(yè)開始采取與人力資源服務(wù)公司合作的形式進行人才外購，以降低H 互聯(lián)網(wǎng)公司本身的人力資源管理成本。此外，H 互聯(lián)網(wǎng)公司還就企業(yè)自身管理需求制定了相對完整的內(nèi)部控制制度，并通過獨立內(nèi)部控制管理部門設(shè)置的方式提高內(nèi)部控制管控質(zhì)量，以期通過強化內(nèi)控實現(xiàn)企業(yè)管理水平進一步提升。

（二）H 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

與大多數(shù)致力于實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)一樣，H互聯(lián)網(wǎng)公司進行了內(nèi)控制度建設(shè)、設(shè)置了獨立管理部門，并進行了相關(guān)的獎懲機制建設(shè)。但從實際管理情況而言，卻尚未達(dá)到預(yù)期成效，內(nèi)控制度建設(shè)不成體系，同時內(nèi)控執(zhí)行力也相對較弱。具體而言，H 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制存在著如下一些問題。首先，在勞務(wù)采購方面問題頗多，雖然H 互聯(lián)網(wǎng)公司希望通過勞務(wù)采購的方式降低企業(yè)自身的人力資源管理的資金與時間成本，但由于此前H 公司并沒有勞務(wù)采購相關(guān)經(jīng)驗，無法對人力資源服務(wù)公司輸入的技術(shù)人員嚴(yán)格把關(guān)，從而既沒有達(dá)到降低成本提高效率的目的，還由于輸入的技術(shù)人員專業(yè)能力不足等問題，影響到H 公司本身的項目進度及業(yè)務(wù)。同時，雖然H 互聯(lián)網(wǎng)公司采取勞務(wù)外購是為了避免項目外包造成的技術(shù)泄露，但由于沒有真正做到嚴(yán)格的管理，沒有更加完善有效的信息安全管理制度，反而在第三方員工頻繁流動的過程中加大了信息泄露的風(fēng)險。其次，銷售與收款業(yè)務(wù)管控不足。由于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)當(dāng)前所面臨的競爭日趨白熱化，企業(yè)經(jīng)營者與管理者習(xí)慣性的將更多關(guān)注點放在了產(chǎn)品設(shè)計開發(fā)以客戶挖掘方向，對于銷售與收款等管理工作關(guān)注不足，對相關(guān)銷售人員也缺乏嚴(yán)格的管理與規(guī)范，從而容易導(dǎo)致銷售人員盲目追求業(yè)績也忽視了客戶財務(wù)狀況、信譽度問題從而導(dǎo)致回款困難。此外，由于對銷售人員專業(yè)素質(zhì)的不夠重視，造成部分銷售人員并不具備互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)品相關(guān)知識，難以真正有效的為客戶答疑解惑，甚至在客戶向銷售人員進行咨詢時給出錯誤解釋而造成客戶選擇了不適用的產(chǎn)品，這不僅給客戶造成了直接損失，更加損害到公司的社會形象與聲譽。此外，銷售計劃主觀性強、合理性不足也極大的打擊了銷售人員的工作積極性，進而產(chǎn)生消極情緒。再次，H 公司與大多數(shù)中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)同樣存在的一個典型問題就是在信息技術(shù)應(yīng)用上的失衡，企業(yè)往往技術(shù)改革、信息化升級的重點放在研發(fā)部門而忽視了管理部門信息化建設(shè)的重要性，從而不斷拉大了管理部門與業(yè)務(wù)部門在管理信息化水平上的差距，導(dǎo)致管理嚴(yán)重滯后于業(yè)務(wù)，最終造成管理部門不僅不能服務(wù)于業(yè)務(wù)反而制約了業(yè)務(wù)的結(jié)果。

三、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化內(nèi)控體系與具體細(xì)則

從前文中可知互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題主要表現(xiàn)在采購、銷售以及管理信息化等方面。因此，需要針對這些問題進行內(nèi)控體系的完善與優(yōu)化，并落實具體執(zhí)行細(xì)則以提高內(nèi)控質(zhì)量。

1.優(yōu)化采購內(nèi)控。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的采購內(nèi)容不僅包括了辦公用品采購、機械設(shè)備采購，同時如H 互聯(lián)網(wǎng)公司一樣，許多公司都采用了第三方技術(shù)人員采購。物資采購內(nèi)控管理相對簡單同時管理不善所造成的危害也相對較小，在規(guī)范辦公用品采購、機械設(shè)備采購的同時更應(yīng)當(dāng)重視第三方技術(shù)人員采購這個關(guān)鍵性問題，要切實強化對供應(yīng)商專業(yè)資質(zhì)、項目經(jīng)驗、管理水平、服務(wù)價格、人員素質(zhì)以及人員數(shù)量等多方面的資質(zhì)審核。在第三方技術(shù)人員到崗工作以后還要加強后續(xù)的以供應(yīng)商為對象的考核評估，如第三方技術(shù)人員是否具備項目開發(fā)相關(guān)技術(shù)、第三方技術(shù)人員是否保質(zhì)保量完成規(guī)定任務(wù)、由第三方技術(shù)人員參與或承擔(dān)的項目是否如期完成并通過驗收、第三方技術(shù)人員是否遵守與服從公司相關(guān)合理化規(guī)定。并以上述考核與評估結(jié)果進行供應(yīng)商的調(diào)整與篩選，保證供應(yīng)商始終能夠為企業(yè)提供合格的產(chǎn)品與服務(wù)。最后，公司應(yīng)當(dāng)進一步加強數(shù)據(jù)安全管理與風(fēng)險防控工作，必須要求第三方技術(shù)人員簽署書面保密協(xié)議并登記其有效身份信息，同時加強對第三方技術(shù)人員網(wǎng)絡(luò)訪問區(qū)以及公司區(qū)域進出權(quán)限管理，杜絕泄密事件發(fā)生。

2.優(yōu)化銷售內(nèi)控。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)向客戶提供的主要為軟件、程序及咨詢服務(wù)等，尤其是軟件與程序在銷售上具有更專業(yè)與更高要求，對于銷售人員來說不僅要有較高專業(yè)水平，同時由于是虛擬產(chǎn)品銷售，更加需要有極強的風(fēng)險防控意識。因此，公司應(yīng)當(dāng)加強銷售人員定期考核，在關(guān)注銷售人員對公司產(chǎn)品了解與掌握程度的同時，加強銷售人員商談能力考核與職業(yè)道德考核，此外，還應(yīng)當(dāng)重視對銷售人員互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品相關(guān)法律知識的考核與評測，避免銷售人員在銷售過程中出現(xiàn)違規(guī)行為。面對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)普遍存在的銷售計劃制定不規(guī)范問題，企業(yè)決策層不僅應(yīng)當(dāng)加強市場需求、潛在客戶群規(guī)模以及市場未來變化趨勢分析預(yù)測等相關(guān)工作，同時還應(yīng)當(dāng)積極與業(yè)務(wù)層以及銷售部門溝通，避免銷售計劃制定存在盲目與主觀，從而更好的激發(fā)銷售人員的共工作積極性與主動性。

3.加快管理信息化與業(yè)務(wù)高度融合?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控管理信息化建設(shè)有別于一般生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制需要與技術(shù)部門及項目開發(fā)等部門的高度融合，在內(nèi)控信息系統(tǒng)上線之前需要廣泛征求業(yè)務(wù)部門及項目開發(fā)部門相關(guān)意見，避免出現(xiàn)內(nèi)控管理系統(tǒng)對業(yè)務(wù)推進造成阻礙的現(xiàn)象發(fā)生。同時，應(yīng)當(dāng)以服務(wù)項目開發(fā)及推進為核心規(guī)范內(nèi)控信息系統(tǒng)測試流程（如圖1），以保證內(nèi)控系統(tǒng)始終服務(wù)于業(yè)務(wù)部門與項目部門。此外，內(nèi)部控制系統(tǒng)上線后還要加快相關(guān)管理人員操作培訓(xùn)，以提高內(nèi)部控制系統(tǒng)在運行過程中與業(yè)務(wù)部門的配合度與協(xié)調(diào)性。

（二）優(yōu)化績效考核與獎懲機制

應(yīng)針對內(nèi)部控制關(guān)鍵性問題優(yōu)化績效考核，在關(guān)注財務(wù)指標(biāo)的同時關(guān)注人員成長、內(nèi)部管理流程及市場滿意度等非財務(wù)指標(biāo)考核。同時，鑒于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)高級人才聚集特點，獎懲機制應(yīng)在保證物質(zhì)獎勵公平性的同時實現(xiàn)崗位激勵、發(fā)展機會激勵等多元激勵措施，以滿足不同員工的需求，達(dá)到全員激勵效果。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)強化自身管理、防范各類風(fēng)險的重要管理手段。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)近年來的發(fā)展迅猛，在業(yè)務(wù)不斷拓展、項目不斷創(chuàng)新的同時，加強企業(yè)自身管理尤其是內(nèi)部控制成為了決定企業(yè)能否在當(dāng)前及未來市場競爭中獲得優(yōu)勢的重要條件。加強互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)立足行業(yè)特點及企業(yè)業(yè)務(wù)特點進行有針對性的改革與優(yōu)化，這樣才能避免管理工作脫離業(yè)務(wù)實際需求的問題，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量真正意義上的獲得提升。