淺談工程咨詢類企業(yè)的增值稅籌劃

◆李金鳳

一、增值稅對工程咨詢企業(yè)的影響

（一）稅負(fù)幅度變化。最早是根據(jù)企業(yè)的營業(yè)稅額收取營業(yè)稅收，但是在增值稅這項政策落實后，一般納稅人在采購物資的時候，可以以此抵扣稅額數(shù)值。如果能夠抵扣絕大部分的稅額，可以減緩企業(yè)的負(fù)稅壓力。如果企業(yè)的規(guī)模過大卻不能通這種方式減少負(fù)稅額度，那么企業(yè)的負(fù)稅額度也會提升。如果企業(yè)的規(guī)模本來就小，只需要按照繳納3%的稅務(wù)，減稅效果也非常顯著。由于絕大部分工程咨詢企業(yè)的規(guī)模都不大，因此工程咨詢行業(yè)都會受到一定的影響，促進(jìn)工程咨詢行業(yè)的發(fā)展。

（二）稅收征管變化。營業(yè)稅一般都是通過報表來進(jìn)行申報，在申報成功后，在對稅務(wù)進(jìn)行繳納，再加上所涉及到的稅務(wù)信息不多，納稅遵從的成本也不會很高。在后期改成增值稅繳納后，相關(guān)的稅務(wù)管理部門將其更變憑票抵扣的稅務(wù)機(jī)制，并對進(jìn)項稅額的抵扣的管理更為嚴(yán)格。以專項發(fā)票為例，其對抵扣期限和認(rèn)證期限都有著嚴(yán)格的規(guī)定，若票據(jù)的貨款流向并不能和實際流向吻合，則無法抵扣。通過這些制度能夠使企業(yè)具有更高的納稅遵從成本，從而提高企業(yè)納稅的積極性。

二、工程咨詢企業(yè)增值稅籌劃必要性

（一）減少營運資金的支出確保人力成本的投入。工程咨詢企業(yè)普遍都是輕資產(chǎn)投入企業(yè)，再加上企業(yè)的資本金比重一般不會運用到大型資本的采購上，在辦公用品方面也是以租賃為主，以控制資金的占用。因為工程咨詢企業(yè)的主要開支基本都用在人力資源上了，這些費用包括了員工的薪酬以及社保福利等。一般情況下，在人力資源方面的投入必須按月支付，不能像其他商品或原材料方面的投入一樣延后付款。除此之外，工程咨詢企業(yè)要利用資金吸引一些高層次的人才加入到企業(yè)當(dāng)中，以提高工程咨詢服務(wù)團(tuán)隊的層次，這樣才能夠在更多的項目上擁有競爭力。這就需要一個完整的培訓(xùn)體系和人才引進(jìn)體系，而這些都需要大量的現(xiàn)金流來維系。在這個流程中企業(yè)所需要耗費的資金是非常大的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量減少資金的支出，確保在人力資源的培訓(xùn)上所花費的資金能夠為企業(yè)帶來更大的收益。

（二）業(yè)務(wù)收費模式需要代墊費用的補(bǔ)償。作為工程咨詢企業(yè)，在獲取業(yè)務(wù)的情況下，往往要與客戶制定非常詳細(xì)的服務(wù)合同。企業(yè)要在合同中明確專家服務(wù)的相關(guān)費用收取方式以及需要客戶提供的設(shè)備。專家服務(wù)的費用，這項費用通常是按照小時、天數(shù)、月份進(jìn)行收費；工程咨詢企業(yè)在提供服務(wù)的過程中，根據(jù)實際需要，還會產(chǎn)生一些設(shè)備費用，也需要在合同中注明。這些條款安排在營業(yè)稅征收期間，業(yè)主方?jīng)]有什么需要變化的地方，但是在增值稅開始實行期間，如果需要針對稅務(wù)進(jìn)行籌劃，那么合同上的條款只能保留專家的服務(wù)費，除此之外，還得在提供服務(wù)的同時提高人工服務(wù)費及辦公設(shè)備的開銷，否則就會降低企業(yè)的預(yù)期利潤。

三、工程咨詢類企業(yè)的增值稅籌劃策略

（一）提高稅收意識，降低成本浪費。1.造價人員。在新的稅務(wù)體系下，預(yù)算和成本是需要改變的。因此很多負(fù)責(zé)造價的員工為了符合當(dāng)前的稅務(wù)改革標(biāo)準(zhǔn)，只對系統(tǒng)進(jìn)行升級，并對清單重新定額，加強(qiáng)現(xiàn)代化的技術(shù)應(yīng)用。針對稅改過程中對傳統(tǒng)稅務(wù)制度的適應(yīng)性問題，則需要從根本上入手，明確相關(guān)造價標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格規(guī)范了造價的制定。2.培訓(xùn)制度。由于稅改直接關(guān)系到企業(yè)的成本控制等相關(guān)方面，因此，企業(yè)應(yīng)對稅改培訓(xùn)工作給予高度重視，通過定期開展培訓(xùn)課程，將培訓(xùn)工作與個人績效掛鉤，從而使員工在提高個人稅務(wù)認(rèn)知的同時，了解現(xiàn)行稅改制度。3.成本以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員。在企業(yè)人員業(yè)務(wù)能力構(gòu)成方面，成本即業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員所涉及工作內(nèi)容中與稅收相關(guān)部分較多，在此情況下，則需要加強(qiáng)該群體的培訓(xùn)工作，以提升其專業(yè)水平，并強(qiáng)化其業(yè)務(wù)素養(yǎng)。同時，企業(yè)方面應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部稅收制度改革宣傳，將稅改宣傳作為企業(yè)文化的重要組成部分，明確稅收與成本之間的關(guān)系，以及強(qiáng)調(diào)成本管控在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的重要性，在潛移默化中形成企業(yè)內(nèi)部的統(tǒng)一認(rèn)知，為稅改背景下企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財務(wù)管理制度改革等創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，并使全體員工能夠積極參與到成本管理過程之中。4.財務(wù)核算部門。公司應(yīng)當(dāng)配備科學(xué)、系統(tǒng)化的稅務(wù)管理制度，做好與稅務(wù)部門之間的溝通，充分利用稅收優(yōu)惠新政策，配合相關(guān)稅務(wù)部門做好稅務(wù)的申報和繳納工作，規(guī)避稅務(wù)處罰等現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)明確服務(wù)產(chǎn)品的本職，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，在稅務(wù)改革后針對合同條款以及發(fā)票工作的管理進(jìn)行更改，做好收入與成本的配比。

（二）選擇合理的納稅人身份。在造價業(yè)務(wù)咨詢過程中，關(guān)于申報納稅人的實際身份問題將直接影響到其所需要的相關(guān)服務(wù)內(nèi)容，通常來說，客戶希望造價咨詢企業(yè)具有一般納稅人的身份，由此，才能夠在一定期限內(nèi)獲得期望收益。并且，針對正處于業(yè)務(wù)快速拓展階段的企業(yè)來說，為控制成本，則可以通過增值稅等手段進(jìn)行抵扣，在此情況下，一般納稅人身份則更加有利于降低運營成本。但是，從實際操作的角度來看，為避免企業(yè)稅控制度缺失存在的各種風(fēng)險，則需要對進(jìn)項稅額、稅負(fù)臨界點等進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，保證企業(yè)運營成本處于可控范圍之內(nèi)，從而能夠在稅改過程中享受到應(yīng)有的稅收優(yōu)惠。同時，針對小規(guī)模企業(yè)納稅人這一身份，由于其無法在營改增過程中獲得相應(yīng)的進(jìn)項稅抵扣政策，導(dǎo)致小規(guī)模企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢明顯削弱。

（三）加強(qiáng)稅收籌劃的管理。個稅改革政策實施后，造價咨詢企業(yè)也應(yīng)當(dāng)對我國的新稅制有一定的了解，借助稅收優(yōu)勢實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。這項工作不僅要受到財務(wù)人員的高度重視，而且要求造價咨詢企業(yè)全體職工都要參與稅收籌劃工作。結(jié)合項目實際情況，制定成本投標(biāo)策略，保證投標(biāo)報價的合理性和規(guī)范性，防止成本過于隨意，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。在增值稅納稅籌劃中，企業(yè)要以成本效益為原則，以企業(yè)利潤最大化和現(xiàn)金流量最大化為目的，籌劃的收益大于成本時，該籌劃方案才具有可行性。1.調(diào)整會計的核算方式。為了盡可能減少稅收政策的影響，工程造價咨詢服務(wù)企業(yè)要在法律允許的范圍內(nèi)降低稅收對企業(yè)利潤的影響，及時調(diào)整會計核算方法、稅收方案。工程咨詢企業(yè)必須充分考慮自身的發(fā)展需要和實際情況，在營改增政策框架內(nèi)修訂財務(wù)會計核算辦法，不斷提升財務(wù)記錄流程的規(guī)范性和科學(xué)性，對現(xiàn)有的財務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，并對新舊稅費政策進(jìn)行對比。工程咨詢企業(yè)要立足于自身的發(fā)展需要對增值稅收賬面進(jìn)行完善和優(yōu)化，將增值稅收賬戶構(gòu)建起來，減少中間流程，保障稅務(wù)審核的順利進(jìn)行。例如增值稅收賬面要對企業(yè)經(jīng)營過程中，所有涉及到增值稅進(jìn)行詳細(xì)的記錄，避免遺漏和錯誤。2.提高財務(wù)的管理水平。針對當(dāng)前營改增的實際情況，提高企業(yè)稅票內(nèi)控能力對于工程咨詢企業(yè)而言，與為客戶提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)同樣重要。企業(yè)特別是要針對增值稅管理進(jìn)行加強(qiáng)，在嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)的情況下，不斷的提高企業(yè)內(nèi)部員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，及時了解國家政策動向。作為工程咨詢企業(yè)的財務(wù)管理人員，必須非常熟悉本企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)有哪些稅項是可以抵扣的，有哪些是不可以抵扣的，保障報稅的準(zhǔn)確性和及時性，最大程度的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)的平穩(wěn)運營。3.對稅收優(yōu)惠政策的合理應(yīng)用。在營改增試點階段，國家會出臺一些優(yōu)惠政策，這對于工程咨詢企業(yè)而言是一個良好的契機(jī)。工程咨詢企業(yè)要針對當(dāng)前的優(yōu)惠政策進(jìn)行有針對性的研究，對稅收優(yōu)惠進(jìn)行合理的利用，特別是選擇一些增值稅稅率較低甚至稅率為零的項目，以增加盈利。針對當(dāng)前的增值稅加分抵減政策，企業(yè)為了降低增值稅稅負(fù)，可以盡量獲得進(jìn)項稅的發(fā)票，從而充分利用政策紅利，降低企業(yè)稅負(fù)。4.適當(dāng)情況下外包部分業(yè)務(wù)。對于工程咨詢類企業(yè)而言，在人力資源方面的投入是無法獲得增值稅進(jìn)項發(fā)票的，然而成本投入又恰恰是工程咨詢類企業(yè)最大的運營成本。工程咨詢類企業(yè)本身的抵扣項目就比較少，很難在營改增中獲利?；谶@種情況，工程咨詢類企業(yè)可以適當(dāng)?shù)暮怂阃獍杀?，在適當(dāng)?shù)那闆r下外包部分人力資源項目業(yè)務(wù)，通過外包可以獲得增值稅發(fā)票，從而獲得一定的抵扣。5.實行專人保管制度。專用發(fā)票、專用章視同現(xiàn)金票據(jù)，必須專人保管，登記造冊，還必須可追溯。加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，科學(xué)設(shè)置簽收臺賬，開具增值稅專用發(fā)票。加強(qiáng)對外發(fā)票審核，配備專職人員管理公司發(fā)票，做好進(jìn)項抵扣和稅務(wù)協(xié)調(diào)工作。及時移交有關(guān)人員，實現(xiàn)進(jìn)項稅額的抵扣，減輕造價咨詢企業(yè)的稅負(fù)。

四、結(jié)語

企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對相應(yīng)的產(chǎn)品，進(jìn)行針對性的服務(wù)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，保證企業(yè)稅務(wù)的合理性和規(guī)范性，全面落實稅收籌劃管理工作。新政策給工程咨詢企業(yè)的運營提出了一定的要求，為了企業(yè)能夠長期的穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)提高對新稅務(wù)政策的重視，并結(jié)合實際情況不斷的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理，科學(xué)化的設(shè)定稅收籌劃策略，為企業(yè)的運營發(fā)展指明方向，提升企業(yè)的整體綜合水平。