◆劉沙沙

一、前言

財務(wù)內(nèi)控管理是事業(yè)單位日常管理的重中之重，對于事業(yè)單位的整體發(fā)展建設(shè)都有著極其關(guān)鍵的作用。尤其現(xiàn)階段正處于事業(yè)單位改革的關(guān)鍵時期，并且受新政府會計制度的影響，與以往相比，財務(wù)管理工作有了較多變化，財務(wù)內(nèi)控管理更凸顯出重要性。事業(yè)單位需從多方面入手，不斷提升財務(wù)內(nèi)控管理工作的水平和質(zhì)量，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、財務(wù)內(nèi)控管理對于事業(yè)單位的重要性

在事業(yè)單位日常運營管理中，財務(wù)內(nèi)控管理的重要性主要體現(xiàn)在以下幾點。第一，明確權(quán)責(zé)劃分，降低財務(wù)廉政風(fēng)險。事業(yè)單位代表著國家行使相應(yīng)的權(quán)利，為人民大眾以及各社會組織提供服務(wù)，通過財務(wù)內(nèi)控制度能夠更好實現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)工作權(quán)責(zé)關(guān)系的明確劃分，加強資金管控，提高資金資源的利用率，并利用公開公正的監(jiān)督方式促進(jìn)財務(wù)管理質(zhì)量的提升，有效防范事業(yè)單位財務(wù)廉政風(fēng)險。第二，提高管理水平和管理效率。事業(yè)單位在社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮著極其重要的工作職能，其自身工作效率與質(zhì)量直接影響著服務(wù)能力和工作目標(biāo)的實現(xiàn)。通過財務(wù)內(nèi)控管理能夠更好地幫助事業(yè)單位在內(nèi)部建設(shè)一套科學(xué)合理完善的財務(wù)內(nèi)控管理體系，為財務(wù)管理工作的開展奠定良好基礎(chǔ)，加強內(nèi)部管理控制，確保各項財務(wù)活動合法合規(guī)，及時發(fā)現(xiàn)和解決在財務(wù)管理中存在的問題，不斷提升財務(wù)管理水平，為事業(yè)單位的發(fā)展建設(shè)提供充足資金保障[1]。第三，提升財會信息的準(zhǔn)確度。財務(wù)管理工作需要建立在準(zhǔn)確真實可靠的財會信息基礎(chǔ)之上，通過財務(wù)內(nèi)控管理能夠?qū)ω攧?wù)管理工作進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范和約束，有效排查和處理在財務(wù)管理中出現(xiàn)的信息失真、賬務(wù)造假等方面的問題，確保各相關(guān)賬務(wù)資料都符合相應(yīng)的要求和規(guī)范，用真實可靠的財會信息支持事業(yè)單位財務(wù)管控目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作的要點和關(guān)鍵

（一）增強內(nèi)控意識，加強培訓(xùn)教育

意識決定行為，內(nèi)控管理人員必須樹立良好的內(nèi)控意識，不斷提升和創(chuàng)新內(nèi)控思想。將財務(wù)內(nèi)部管控管理工作的成績成果納入績效考核的范疇，提升工作人員的積極性和主動性。做好培訓(xùn)教育，不斷鞏固和增強理論技能基礎(chǔ)，提升綜合能力。

（二）完善財務(wù)內(nèi)控管理制度

財務(wù)內(nèi)控管理制度是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作開展的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，因此在現(xiàn)階段必須結(jié)合財務(wù)內(nèi)控管理工作的現(xiàn)狀和特點，不斷完善和優(yōu)化相關(guān)管理制度。第一，完善預(yù)算編制制度。預(yù)算編制和執(zhí)行是財務(wù)內(nèi)控管理中的重點和關(guān)鍵，因此對于預(yù)算的編制必須制訂相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和制度，規(guī)范預(yù)算編制流程，確保預(yù)算編制合理科學(xué)，避免出現(xiàn)資金濫用、資金流失等問題。在預(yù)算編制中，必須全面結(jié)合事業(yè)單位各相關(guān)部門的工作需求和實際情況，與各相關(guān)部門進(jìn)行全方位的溝通交流，以此為基礎(chǔ)來進(jìn)行資金的申請支配，制定更加準(zhǔn)確科學(xué)的預(yù)算方案，不斷提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。同時還需要結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行績效管理，不斷對其進(jìn)行優(yōu)化完善（見圖1：預(yù)算管理要點示意圖）。第二，做好事業(yè)單位財務(wù)資金的定期核查檢查，對于每一筆收入及支出都必須按照財務(wù)內(nèi)控制度與流程進(jìn)行審核與記錄。在核查中存在資金款項來源或者流向不明的情況，要迅速與相關(guān)責(zé)任部門及人員進(jìn)行調(diào)查詢問，及時處理和解決，有效降低財務(wù)風(fēng)險。第三，構(gòu)建科學(xué)合理的資產(chǎn)使用登記制度，實時管控，以免產(chǎn)生資產(chǎn)外流等問題。在具體制度實施中，事業(yè)單位內(nèi)部各部門的資產(chǎn)使用情況詳細(xì)記錄臺賬，所有資產(chǎn)的使用和處置都必須得到相應(yīng)權(quán)限責(zé)任人的審核和批準(zhǔn)[2]。財務(wù)管理部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門等相關(guān)部門定期進(jìn)行信息交互，掌握資產(chǎn)使用情況。第四，構(gòu)建相關(guān)部門、相關(guān)崗位互相制衡，互相監(jiān)督的監(jiān)督制約機制，落實責(zé)任追究制度。財務(wù)內(nèi)控管理必須圍繞監(jiān)督制約機制原則，進(jìn)行相應(yīng)制度的構(gòu)建。一方面需要遵循相應(yīng)規(guī)定要求,做到“崗位分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離”，在事業(yè)單位內(nèi)部形成相應(yīng)的牽制效果，有效降低財務(wù)風(fēng)險。另一方面，對于財務(wù)審批授權(quán)進(jìn)行規(guī)范，明確權(quán)責(zé)，將內(nèi)控任務(wù)細(xì)致劃分到各部門及相應(yīng)責(zé)任人員。尤其對于支出、審核、審批等重要環(huán)節(jié)必須進(jìn)行清楚明確的職責(zé)說明，限定相關(guān)部門及人員的權(quán)力，禁止越級審批或者越權(quán)審批等問題的出現(xiàn)[3]。同時，發(fā)生問題時依據(jù)責(zé)任劃分說明迅速找到相應(yīng)的負(fù)責(zé)部門和人員，以最快的速度在最大程度上減輕損失和影響。此外，在事業(yè)單位內(nèi)部還需要制定相應(yīng)的稽核制度，設(shè)置專職的稽核崗位，切實確保財務(wù)內(nèi)控中監(jiān)督制約目標(biāo)的實現(xiàn)。

圖1 預(yù)算管理要點示意圖

（三）加強信息交流，強化協(xié)作管理

財務(wù)內(nèi)控管理工作包括多方面的內(nèi)容，在事業(yè)單位日常管理中，需要根據(jù)不同崗位來進(jìn)行人員配置，以此來確保財務(wù)內(nèi)控管理工作的有序開展。但是由于各崗位之間存在一定的獨立性，在具體財務(wù)管理中經(jīng)常會出現(xiàn)因信息溝通交流不及時或者信息對接失誤所引起的問題，這就要求事業(yè)單位必須在財務(wù)內(nèi)控管理中加強溝通交流機制和體系的建設(shè)，暢通溝通交流渠道，提升整個財務(wù)內(nèi)控管理部門的聯(lián)動性和工作效率。一方面需要加強硬件設(shè)施建設(shè)，通過構(gòu)建一體化信息交流平臺為財務(wù)內(nèi)控管理信息交流提供暢通渠道。另一方面則需要做好軟件建設(shè)，通過制定制度、編制流程規(guī)范等為信息交流提供制度保障和工作指導(dǎo)。

（四）加強財務(wù)風(fēng)險評估與防范

在財務(wù)管理中經(jīng)常會因為各種因素影響而出現(xiàn)風(fēng)險，比如政策調(diào)整、市場變化、資金配置不合理等等，這就要求在財務(wù)內(nèi)控管理中，必須做好針對各種風(fēng)險的評估和防范。通過對事業(yè)單位日常財務(wù)活動進(jìn)行全方位的評估分析，通過不同的風(fēng)險評估方法對財務(wù)活動中潛在的各種風(fēng)險因素和問題進(jìn)行分類分級，評估其影響大小。然后根據(jù)不同等級的風(fēng)險，制定有針對性的防范管控措施，并落實到具體財務(wù)內(nèi)控工作中，盡可能降低財務(wù)風(fēng)險的影響。例如，在進(jìn)行預(yù)算的編制和支出管控中，對于預(yù)算資金的支出量必須進(jìn)行全面的評估，審核其有無超預(yù)算或者不合理支出的風(fēng)險，在可控范圍內(nèi)才能夠進(jìn)行審批[4]。此外，在風(fēng)險防控工作中，也需要制定相應(yīng)的責(zé)任制度，對各相關(guān)部門及人員的責(zé)任權(quán)限等進(jìn)行限定，全面確保風(fēng)險管控計劃及目標(biāo)的實現(xiàn)。

（五）構(gòu)建信息化財務(wù)內(nèi)控體系

在互聯(lián)網(wǎng)信息時代，事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控管理中，通過構(gòu)建信息化的管控體系和管控平臺，積極進(jìn)行各種信息化技術(shù)的引進(jìn)和應(yīng)用，做好財務(wù)信息化建設(shè)部署，全面加強財務(wù)內(nèi)控管理[5]。首先，做好相關(guān)從業(yè)人員信息化的培訓(xùn)教育，增強其法制安全意識和綜合業(yè)務(wù)能力，同時還需要全面落實崗位分離制度，對各項工作進(jìn)行科學(xué)安排，審核、數(shù)據(jù)輸入、文件輸出和計算機操作都必須做好崗位分離，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理，避免在日常財務(wù)管理中出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失或者被盜竊等問題。除此以外，還需要合理應(yīng)用相應(yīng)的計算機網(wǎng)絡(luò)防御技術(shù)，強化網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)，有效避免病毒、黑客等侵入事業(yè)單位財務(wù)信息系統(tǒng)，為信息化財務(wù)管理工作提供安全可靠的保障。

四、結(jié)語

總而言之，在社會主義現(xiàn)代化強國建設(shè)中，事業(yè)單位發(fā)揮著極其重要的作用和意義。為了進(jìn)一步提升事業(yè)單位服務(wù)能力，順利完成事業(yè)單位改革目標(biāo)，必須從事業(yè)單位日常管理入手，做好財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建和實施，從增強內(nèi)控意識、完善內(nèi)控制度、暢通信息溝通渠道、加強財務(wù)風(fēng)險評估防范等多方面入手，有效把控財務(wù)內(nèi)控管理中的要點和關(guān)鍵，不斷促進(jìn)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部管控工作水平和質(zhì)量的提升，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。