財(cái)務(wù)管理視角下的企業(yè)納稅籌劃探析

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)愈加成熟，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)亦是愈發(fā)激烈。通過財(cái)務(wù)管理視角來進(jìn)行稅收籌劃工作的研究與探析，能夠使企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中，合理的發(fā)揮出納稅籌劃工作的引導(dǎo)作用，以此來對(duì)企業(yè)自身的稅務(wù)進(jìn)行科學(xué)合理的安排，進(jìn)而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化與稅務(wù)負(fù)擔(dān)最小化的雙重目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;納稅籌劃;優(yōu)化路徑

引言

在企業(yè)面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，追求利益最大化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的必然選擇，而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)愈加成熟與稅制逐步完善的大環(huán)境下，諸多企業(yè)管理者已然意識(shí)到，在企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，納稅籌劃占據(jù)著舉足輕重的位置。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)與管理過程中，財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃之間有著密不可分的關(guān)系，如何居于財(cái)務(wù)視角下展開納稅籌劃工作是值得深思與探析的問題。本文首先對(duì)企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)概念進(jìn)行闡述，然后再分析財(cái)務(wù)管理與企業(yè)納稅籌劃之間的關(guān)系，最后則探析居于財(cái)務(wù)視角下企業(yè)開展納稅籌劃工作的路徑。以此來為我國(guó)企業(yè)的納稅籌劃工作提供助力與實(shí)踐依據(jù)。

1納稅籌劃的概念

企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)，是將企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)、投融資以及收益分配等諸多經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合的，其立于企業(yè)整體視角開展工作并與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展相關(guān)聯(lián)，進(jìn)而所開展一系列的節(jié)稅活動(dòng)。納稅籌劃工作開展的最終目標(biāo)是為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。納稅籌劃工作在企業(yè)中也屬于一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，其與企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)有著密不可分的相關(guān)性，均是通過科學(xué)的管理方式來加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金、業(yè)務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行管理，以此來保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。納稅籌劃工作所涉及的領(lǐng)域是較多的，諸如財(cái)務(wù)、稅務(wù)、國(guó)家政策、法律法規(guī)等不同內(nèi)容，由此也進(jìn)一步要求企業(yè)從事納稅籌劃工作的相關(guān)人員要具備優(yōu)秀的綜合素質(zhì)，以此才能保障納稅籌劃工作在實(shí)際開展過程中具備較高的科學(xué)性與合理性。

2財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃兩者之間的關(guān)系

2.1財(cái)務(wù)管理對(duì)納稅籌劃具備一定的約束力

企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開展，其為了保障財(cái)務(wù)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)管控行為會(huì)對(duì)納稅籌劃范圍進(jìn)行適當(dāng)?shù)南拗?，起到一定的約束作用。此外，在企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理的環(huán)境是相對(duì)復(fù)雜的，其需要面對(duì)內(nèi)外部環(huán)境中各類多變因素。由此，財(cái)務(wù)管理會(huì)受到環(huán)境影響，尤其是市場(chǎng)環(huán)境的變化會(huì)直接輻射到企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。而納稅籌劃工作同樣如此，環(huán)境變化與其也有著密切的關(guān)聯(lián)。此外，納稅籌劃工作在一定程度上是依附于財(cái)務(wù)管理工作的，這也就進(jìn)一步體現(xiàn)了納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理在目標(biāo)上是具備一致性的，納稅籌劃工作得到科學(xué)合理的開展，也會(huì)反哺企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。

2.2納稅籌劃會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為

各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理行為的開展，要緊密聯(lián)系并充分重視納稅籌劃工作。納稅籌劃會(huì)在潛移默化中影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，由此企業(yè)要在開展納稅籌劃工作的同時(shí)考慮到是否會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生有利或不利的影響。要積極建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度，使納稅籌劃能夠起到為企業(yè)降低成本的作用，避免企業(yè)一味追求稅收降低但卻影響了企業(yè)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

3在財(cái)務(wù)管理視角下的企業(yè)納稅籌劃探析

3.1合理的選擇銷售結(jié)算方式

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，要通過財(cái)務(wù)管理行為來對(duì)銷售結(jié)算方式加以利用，以此來確立更有利于企業(yè)的銷售結(jié)算方式及納稅籌劃方案。目前，在相關(guān)法規(guī)中規(guī)定，企業(yè)可在銷售折扣、折扣銷售以及銷售折讓此三種銷售結(jié)算方式中進(jìn)行自主的選擇，三種結(jié)算方式對(duì)納稅籌劃方案的選擇也會(huì)產(chǎn)生差異化影響：其一，銷售結(jié)算方式在選擇銷售折讓時(shí)，折讓后的貨款金額是確定企業(yè)納稅銷售額的基礎(chǔ)。產(chǎn)品在發(fā)生質(zhì)量問題之后會(huì)通過銷售折讓來進(jìn)行結(jié)算，其價(jià)格減讓的發(fā)生是處于售后服務(wù)階段。而在納稅籌劃的角度進(jìn)行考量時(shí)，銷售折讓的結(jié)算方式相較于折扣銷售的結(jié)算方式需付出更多的稅收成本。因此，企業(yè)在進(jìn)行商品銷售時(shí)，如果客戶具備較高的信譽(yù)度，且貨款的回收不存在較大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)以折扣銷售的方式來進(jìn)行結(jié)算;其二，銷售結(jié)算方式在選擇銷售折扣時(shí)，相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)的過程中，是不能夠?qū)N售折扣從銷售額中扣除。這也就進(jìn)一步說明銷售折扣的結(jié)算方式，對(duì)企業(yè)納稅成本的降低沒有明顯作用;其三，銷售結(jié)算方式在選擇折扣銷售時(shí)，如若將銷售額度以及折扣額度開具在同一張發(fā)票上，且進(jìn)行分別的注明，那么企業(yè)自身的增值稅能夠依據(jù)折扣額度減除之后的金額來進(jìn)行計(jì)算。但是如果銷售額度、折扣額度是開具在不同的發(fā)票上，企業(yè)則無法在銷售額度中扣除折扣額度。

3.2合理的列支相關(guān)費(fèi)用

在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作的過程中，需根據(jù)相關(guān)費(fèi)用的列支來開展相應(yīng)的納稅籌劃活動(dòng)。在實(shí)際操作的過程中需著重的關(guān)注以下幾個(gè)方面：其一，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，要通過事先的調(diào)研等方法搜集可能發(fā)生的成本費(fèi)用的相關(guān)資料，并對(duì)可能發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行列支;其二，要對(duì)稅收相關(guān)法律及政策進(jìn)行全面的了解與分析，要重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)中所提出的對(duì)個(gè)別費(fèi)用列支期間提出的限額要求。例如企業(yè)在正常運(yùn)營(yíng)期間所發(fā)生的工會(huì)費(fèi)用、招待費(fèi)用等均有具體的規(guī)定。如若費(fèi)用超出了規(guī)定限額，企業(yè)要進(jìn)行密切的關(guān)注，并對(duì)納稅方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整;其三，企業(yè)需對(duì)自身存貨進(jìn)行定期的清查與盤點(diǎn)，當(dāng)貨物出現(xiàn)損毀或是遺失等狀況出現(xiàn)時(shí)，需要與稅務(wù)部門進(jìn)行配合，對(duì)倉(cāng)庫(kù)存貨進(jìn)行審核，以此來對(duì)相關(guān)損失進(jìn)行確認(rèn)，并在當(dāng)期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行列支;其四，稅法或是相關(guān)的稅收政策中明確了能夠提前列支的成本費(fèi)用，要進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的入賬，進(jìn)而確保期間成本費(fèi)用的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。例如社保、公積金等;其五，企業(yè)需要對(duì)稅收政策中明確指出的，需要進(jìn)行攤銷的成本的攤銷期限進(jìn)行確認(rèn)并準(zhǔn)確掌握。企業(yè)自身要通過科學(xué)合理的納稅籌劃方案對(duì)區(qū)間利潤(rùn)進(jìn)行合理規(guī)劃，充分實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。

3.3合理的選擇存貨計(jì)價(jià)方法

在當(dāng)前我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)中規(guī)定，企業(yè)能夠依據(jù)自身狀況來對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行選擇。目前企業(yè)中應(yīng)用較為普遍的存貨計(jì)價(jià)方法為：移動(dòng)平均、先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)等諸多方法。不同的方法應(yīng)用會(huì)對(duì)納稅籌劃工作及當(dāng)期成本產(chǎn)生影響，企業(yè)亦需根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)所需來決定方法選擇。具體來講：其一，當(dāng)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)狀況不佳，且市場(chǎng)環(huán)境處于市場(chǎng)物價(jià)下跌的狀況，應(yīng)當(dāng)以先進(jìn)先出的方法來進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，此種方式能夠增加企業(yè)自身的銷貨成本，且能夠?qū)Υ尕洺杀緦?shí)現(xiàn)有效地降低，進(jìn)而能夠使企業(yè)自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)有所降低;其二，如果企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境是經(jīng)濟(jì)波動(dòng)較大的狀況下，那么可以選擇移動(dòng)平均計(jì)價(jià)法，或者是加權(quán)平均計(jì)價(jià)法。此兩種存貨計(jì)價(jià)方式能夠使企業(yè)規(guī)避成本變動(dòng)頻繁或異常而導(dǎo)致的自身利潤(rùn)波動(dòng)，且能夠有效地維護(hù)企業(yè)自身納稅的穩(wěn)定性，幫助企業(yè)在開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的過程中，能夠合理地把握企業(yè)資金狀況，便于對(duì)資金的協(xié)調(diào)與安排。

4結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理作為整體管理結(jié)構(gòu)中的核心要素，其對(duì)維護(hù)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序開展起到關(guān)鍵性作用。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境愈加復(fù)雜，企業(yè)通過納稅籌劃來降低企業(yè)成本，提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，是確保企業(yè)整體效益提升的有效途徑。以財(cái)務(wù)管理的視角出發(fā)來展開納稅籌劃工作，不僅能夠有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能進(jìn)一步提高納稅籌劃工作質(zhì)量，進(jìn)而為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：張笑笑（1993.9—），女，漢族，籍貫：河南省鶴壁市，商丘工學(xué)院，研究方向：會(huì)計(jì)