單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告的例編

□ 文| 韋英芳

作為獨(dú)產(chǎn)核算的一個單位，內(nèi)部控制的流程很重要，每個環(huán)節(jié)都需要前后銜接，少了一個步驟，就不行。有可能出現(xiàn)風(fēng)險，出現(xiàn)漏洞，失去人的安全性保護(hù)。但內(nèi)部控制流程和崗位設(shè)計好了，如果不執(zhí)行，等于是空中樓閣，這個時候，基礎(chǔ)性評價報告和必要的分?jǐn)?shù)打理就突出地位了。作為一名經(jīng)驗(yàn)算足的會計人員，以某單位的內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)和執(zhí)行效果作為典型案例來個全方面的例子陳述。

某省某市某縣內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告

為貫徹落實(shí)《財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》的有關(guān)精神，按照《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》要求，依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的有關(guān)規(guī)定，我們對本單位（部門）的內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行了評價。

某市某縣某單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)評分表

內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價結(jié)果

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)評分表》中列明的評價指標(biāo)和評價要點(diǎn)，本單位（部門）單位層面內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價得分為44分，業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價得分為36分，共計80分。有幾個指標(biāo)對本單位來說稍為不適應(yīng)點(diǎn)，但無須換算。本單位根據(jù)單位實(shí)際建設(shè)情況實(shí)事求是評價各指標(biāo)得分，然后加總得出以上綜合性評價得分。本單位納入本次內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作范圍的單位共計1家。

某單位各指標(biāo)具體得分情況如下表：

類別 評價指標(biāo) 評價得分1、內(nèi)部控制建設(shè)啟動情況（14 分） 11 2、單位主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)內(nèi)部控制建立與實(shí)施責(zé)任情況（6 分）3單位層面(60 分)3、對權(quán)力運(yùn)行的制約情況（8 分） 6 4、內(nèi)部控制制度完備情況（16 分） 13 5、不相容崗位與職責(zé)分離控制情況（6 分） 5 6、內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況（10 分） 6 7、預(yù)算業(yè)務(wù)管理控制情況（7 分） 7 8、收支業(yè)務(wù)管理控制情況（6 分） 5業(yè)務(wù)層面(40 分)9、政府采購業(yè)務(wù)管理控制情況（7 分） 7 10、資產(chǎn)管理控制情況（6分） 6 11、建設(shè)項(xiàng)目管理控制情況（8 分） 6 12、合同管理控制情況（6分） 5(100 分) 評價總分 80

本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價過程中,存在扣分情況的指標(biāo)匯總?cè)缦拢?/p>

1.內(nèi)部控制建設(shè)啟動情況：主管部門及本單位，扣分3分，主管部門和本單位未明確表態(tài)，倡導(dǎo)力不夠，應(yīng)付了之。

2.單位主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)內(nèi)部控制建立與實(shí)施責(zé)任情況：單位主要負(fù)責(zé)人，扣分3分，一把手沒有主張，人云也云，且持反對現(xiàn)象，甚至主動違反有關(guān)規(guī)定。

3.對權(quán)力運(yùn)行的制約情況：單位主要負(fù)責(zé)人，扣分2分，一把手一手遮天。

4.內(nèi)部控制制度完備情況：單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)工作人員，扣分3分，部分制度成形式，執(zhí)行不到位。

5.不相容崗位與職責(zé)分離控制情況：單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)工作人員，扣分1分，執(zhí)行過程中不夠公開透明，耍手段。

6.內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況：單位和財政局，扣分4分，無法真正掌控單位或者說全市機(jī)關(guān)事業(yè)單位實(shí)際財務(wù)狀況，即智能化監(jiān)控信息手段不夠，反饋力不強(qiáng)。

7.收支業(yè)務(wù)管理控制情況：單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)工作人員，扣分1分，隨意插手財務(wù)，無視有關(guān)收支原則和規(guī)定。

8.建設(shè)項(xiàng)目管理控制情況：項(xiàng)目監(jiān)督人及負(fù)責(zé)人，扣分2分，沾親帶姑動用關(guān)系人且沒有發(fā)揮真正的監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)水平，只是象征性的擺設(shè)，支付工資與實(shí)際工作量不等位。

9.合同管理控制情況：單位主要負(fù)責(zé)人及編外人員等工作人員，扣分1分，主動性不強(qiáng)，存在騙取經(jīng)濟(jì)賠償款跡象，且無理取鬧不講理。

特別說明

1.特別說明情項(xiàng)況。

某單位內(nèi)部控制一直存在不合理現(xiàn)象，導(dǎo)致單位在經(jīng)濟(jì)活動中不僅引起不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失（主要指勞務(wù)賠償款），還引起單位暴力，暴露單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員的惡劣手段和惡勢力現(xiàn)象，負(fù)責(zé)人存在反正是公款，不是一個負(fù)責(zé)人所為，能推托就推托，只攬利益好處，隨意打擊謾罵財務(wù)人員，駕馭財務(wù)人員，讓財務(wù)人員成為聽話的工具。同時動用權(quán)貴和權(quán)力壓服束手無策的財務(wù)人員，還讓財務(wù)人員承擔(dān)莫須有的或不屬于財務(wù)的責(zé)任。特將相關(guān)情況說明如下：

（1）勞務(wù)補(bǔ)償費(fèi)：這是個過去的案例，某單位兩名老審計人員，聘用時均達(dá)到退休年齡，一名未曾簽合同，一名一直未交社保，實(shí)際因年齡原因也無法交社保，平時工作態(tài)度也認(rèn)真，但因領(lǐng)導(dǎo)的管理不善及苛刻，尤其權(quán)力欲的過度和不懂法律，兩名因?qū)徲嬇嘤?xùn)等各種業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)沒有參加，心里有隔際，同時在業(yè)務(wù)上有壓制性，最終以年紀(jì)大、退休返聘存在風(fēng)險為由辭退，但合同不規(guī)范，規(guī)定也不明確透明，付出了沉重的勞務(wù)補(bǔ)償費(fèi)代價。當(dāng)然這里還存在編外人員聯(lián)合串幫現(xiàn)象。作為財務(wù)人員卻一直未知情，等知情已進(jìn)入支付手段，領(lǐng)導(dǎo)完全不顧財務(wù)大局，隨意性大，無原則，還隱瞞。

如果單位內(nèi)部控制制度完善，同時業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)空間充分，合同規(guī)范，領(lǐng)導(dǎo)對待員工能力強(qiáng)，按勞動法，也許不至于付出這么多的勞務(wù)補(bǔ)償費(fèi)。

（2）單位暴力現(xiàn)象：此事發(fā)生在去年和今年，分別為煤氣票和編外人員的3500福利規(guī)定。煤氣票本單位一直按照經(jīng)費(fèi)的充裕程度以及結(jié)合外單位情況逐年增加，領(lǐng)導(dǎo)以局主管經(jīng)費(fèi)有限無法發(fā)出相應(yīng)的煤氣票為由，一定要跟局里，但單位經(jīng)費(fèi)獨(dú)立，無可厚非也沒必要跟著局里，一旦跟著局里，領(lǐng)導(dǎo)卻又提出經(jīng)管科科長說人家都發(fā)十桶了為由，而當(dāng)時已經(jīng)買來了原規(guī)定的票。下一年買時財務(wù)人員記住了上一年的情況就按新標(biāo)準(zhǔn)買，領(lǐng)導(dǎo)以沒有經(jīng)他同意為由，實(shí)則局里又按舊標(biāo)準(zhǔn)，要求財務(wù)人員退回去，起爭端，從而產(chǎn)生財務(wù)人員讓領(lǐng)導(dǎo)打的暴力現(xiàn)象。

作為領(lǐng)導(dǎo)無定性，以我是領(lǐng)導(dǎo)，我要什么樣就什么樣，權(quán)勢在握無視財務(wù)人員的工作權(quán)限，越權(quán)奪位，還和局里有關(guān)人員串通一氣，搞小動作。無工作職業(yè)道德和工作規(guī)則，把單位當(dāng)作私有財產(chǎn)私有單位。財務(wù)人員報110,卻以單位內(nèi)部事情不好插手最終以道謙為由告終。

次之編外人員以工會療養(yǎng)在先，福利規(guī)定在后且沒有書面文件為由強(qiáng)迫財務(wù)人員違規(guī)發(fā)放超出3500的工作餐，還以財務(wù)人員通過信箱通知3500福利規(guī)定看不懂為由謾罵打人，財務(wù)人員無奈報110，但最終沒有解決。編外人員還勸說財務(wù)人員大膽發(fā)放，有責(zé)任他們會承擔(dān)，還強(qiáng)拉財務(wù)人員到會計核算中心，不去就威脅財務(wù)人員，財務(wù)人員安全性得到嚴(yán)重威脅。領(lǐng)導(dǎo)無視財政相關(guān)規(guī)定，帶頭違規(guī)助威三名編外人員，還在編外人員面前吹噓他有多本事。領(lǐng)導(dǎo)還多次提出銷毀陳年憑證，財務(wù)人員只好暗中保護(hù)憑證。財務(wù)人員據(jù)力以爭財政相關(guān)規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)不聽解釋還謾罵財務(wù)人員叫編外人員拉出去，編外人員還幫領(lǐng)導(dǎo)出氣，警告財務(wù)人員早晚讓人遭打，還中傷財務(wù)人員。讓編外人員賠醫(yī)藥費(fèi)，編外人員推責(zé)沒有打過。還串幫一些人監(jiān)控財務(wù)人員。

作為單位職工，沒有基本素質(zhì)，不講文明，不講道理，以自我為中心，以關(guān)系硬，有靠山，憑老資格工作作風(fēng)腐敗，陽奉陰違，還亂砸辦公桌，還狂言砸掉電腦，攀比辦公用品，做了事情不肯承認(rèn)還說財務(wù)人員不講信用，說話不算話，后說又沒有說過什么事都不知道。等錢發(fā)到手了，又說全市有幾個單位遵守規(guī)定的，還說財務(wù)人員太死板了，有種交出財務(wù)，不用和外單位去比，自已單位有錢就可以發(fā)。無視八項(xiàng)規(guī)定，無視財務(wù)人員的地位，無視單位規(guī)章制度，任意作為。這與領(lǐng)導(dǎo)的縱勇和強(qiáng)烈的權(quán)力欲有關(guān)。不過這事最后以補(bǔ)發(fā)工作餐而結(jié)束，同時和局里相關(guān)人員串通一氣聯(lián)合孤立財務(wù)人員，拉幫結(jié)派。

2.補(bǔ)充評價指標(biāo)及其評價結(jié)果。

本單位根據(jù)自身評價需求及以上存在的現(xiàn)象，自愿將會計資料的可靠程度，管理者和工作人員對控制的態(tài)度和行動，工作效率，管理者（單位領(lǐng)導(dǎo)人）授權(quán)批準(zhǔn)控制四個補(bǔ)充評價指標(biāo)納入本次內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價范圍?，F(xiàn)將補(bǔ)充評價指標(biāo)及評價結(jié)果說明如下：

補(bǔ)充評價指標(biāo)評分表（附加指標(biāo)）

內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價下一步工作

基于以上評價結(jié)果，某單位將單位負(fù)責(zé)人管理能力、權(quán)力運(yùn)帷、信息的公開透明、處理事務(wù)的公正公平、職責(zé)的明確及業(yè)務(wù)政策的掌握、工作心態(tài)的平衡等方面作為某年內(nèi)部控制建立與實(shí)施的重點(diǎn)工作和改進(jìn)方向，并采取以下措施進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平和效果：

1.配合某市縣財政局做好單位經(jīng)濟(jì)財務(wù)報告的編寫。全面衡量單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況及經(jīng)費(fèi)使用效果，并以財務(wù)報告形式體現(xiàn)，于2017年X月份完成編寫。

2.提高財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合密切度。提高財務(wù)駕馭業(yè)務(wù)的程度，通過財務(wù)來控制業(yè)務(wù)的量、質(zhì)、新、奇，在2017年將達(dá)到80%的控制力。

3.單位負(fù)責(zé)人與工作人員的工作心態(tài)平衡度。單位負(fù)責(zé)人與工作人員必須公平公正平等對待各方面的工作事務(wù)，尊重對方的工作職能，不得有辱職業(yè)道德。

4.單位一把手的管控能力。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，單位一把手盡快適應(yīng)新環(huán)境下的工作處理水平，同時提高管控能力，如何適當(dāng)?shù)挠煤檬种械臋?quán)力。

5.配合市財政局提高信息化手段。配合財政局提高智能化監(jiān)控財務(wù)信息化手段，讓財政經(jīng)濟(jì)真正發(fā)揮應(yīng)有的政府經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，在原有的基礎(chǔ)上逐漸改革深化。

6.走上法制化軌道，淡化人情關(guān)系。所有的工作關(guān)系走法制化軌道，按章辦事，按律處理事務(wù)，不偏不倚，一鍾敲定。

7.培養(yǎng)工作人員的工作情趣。單位要從環(huán)境性假設(shè)和具體環(huán)境兩個層次來創(chuàng)造最好的工作環(huán)境，讓每個工作人員極致發(fā)揮才能，充分參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，真正起到為發(fā)展城市經(jīng)濟(jì)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)做貢獻(xiàn)。