商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

摘 要：近些年來，國家持續(xù)推動(dòng)金融體制革新，整治金融秩序，規(guī)范銀行治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化金融風(fēng)險(xiǎn)防控，鞭策我國金融業(yè)健康發(fā)展。相比較其他的一些行業(yè)來說，銀行行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平以及負(fù)債水平都更高。國際社會(huì)上很多金融界破產(chǎn)、并購的事件也是頻頻出現(xiàn)，影響力也在不斷地提升。這些情況的出現(xiàn)讓銀行業(yè)的從業(yè)人員更加重視了風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對以及內(nèi)部控制機(jī)制的完善。本文借鑒前人的研究成果，從內(nèi)部控制角度出發(fā)，對商業(yè)銀行這一案例進(jìn)行研究，對其破產(chǎn)進(jìn)行成因分析，為同類企業(yè)提供啟示作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;商業(yè)銀行;成因

一、內(nèi)部控制理論

1.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念

根據(jù)中國人民銀行2002年4月頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的定義，商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。

2.內(nèi)部控制五要素

（1） 內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境可以說是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，要想企業(yè)有良好的內(nèi)部控制體系，首先要將企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境做好。良好的內(nèi)部環(huán)境可以每時(shí)每刻地影響員工，有一個(gè)好的內(nèi)部環(huán)境，員工的辦事效率會(huì)更高，工作態(tài)度也會(huì)更好。

（2） 風(fēng)險(xiǎn)評估

風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)不可避免的，企業(yè)做出的大部分決策都伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，如何有效地規(guī)避、識別、解決這些風(fēng)險(xiǎn)，是每個(gè)企業(yè)都應(yīng)認(rèn)真對待的問題，有效合理的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)是每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該建立的，只有這樣才不會(huì)讓企業(yè)面臨突如其來的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)手足無措。總的來說，風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)的保護(hù)墻，能很好地維持企業(yè)的正常經(jīng)營，保障企業(yè)的良性發(fā)展。

（3） 控制活動(dòng)

控制活動(dòng)主要包括三大方面，分別是信息系統(tǒng)控制、全面預(yù)算管理和常用的控制措施。信息系統(tǒng)控制要求企業(yè)利用現(xiàn)今越來越發(fā)達(dá)的信息科技來管理企業(yè)，通過信息科技管理來取代人工管理，以此來提高企業(yè)的管理安全實(shí)施。全面預(yù)算管理全面統(tǒng)籌資源，合理分配，讓企業(yè)規(guī)劃更加高效。而常用控制措施是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)，防止企業(yè)出現(xiàn)問題的具體措施和方法。

（4） 信息與溝通

信息與溝通貫穿著企業(yè)的方方面面，企業(yè)的日常經(jīng)營或是重大決策都需要信息與溝通。信息與溝通主要包含兩方面，分別是信息與溝通的概念和內(nèi)部信息的傳遞。信息與溝通就是信息的獲取和傳遞的過程。員工獲取內(nèi)部和外部信息，再將信息傳遞給別人，其他員工接收這些信息，再經(jīng)過自己的處理傳遞給別人。信息與溝通讓企業(yè)所有員工都能及時(shí)準(zhǔn)確地了解領(lǐng)導(dǎo)層的決策，讓基層員工在做事時(shí)更有目標(biāo)。

（5） 內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制不可或缺的部分，沒有良好的內(nèi)部監(jiān)督，其他的內(nèi)部控制無法有效地進(jìn)行，一個(gè)企業(yè)要建立良好的內(nèi)部監(jiān)督體系，需要滿足以下流程：一建立監(jiān)督基礎(chǔ);二設(shè)計(jì)和執(zhí)行監(jiān)督程序;三評估和報(bào)告監(jiān)督結(jié)果;四形成內(nèi)部控制有效結(jié)論。要做好以上幾點(diǎn)需要企業(yè)內(nèi)部人員的不斷完善，針對第一個(gè)流程，企業(yè)高層應(yīng)對內(nèi)部監(jiān)督保持重視的態(tài)度，企業(yè)上層對于內(nèi)部監(jiān)督做到重視，下層員工才能更好地進(jìn)行配合遵守公司章程。針對第二個(gè)步驟，企業(yè)為了能夠有效地執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督，都要有相應(yīng)的監(jiān)督程序，建立一套好的適應(yīng)企業(yè)的監(jiān)督程序很是重要，常用的監(jiān)督程序有識別關(guān)鍵控制點(diǎn)、獲取游戲說服力的信息等。針對第三個(gè)流程，企業(yè)需要對內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行全面的評價(jià)，指出不足之處，加以修改完善，讓企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督更加適應(yīng)現(xiàn)在的環(huán)境，也讓企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督更加有效。針對第四個(gè)流程，企業(yè)應(yīng)對以上三個(gè)流程依次進(jìn)行總結(jié)，讓以上的流程更具說明性。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1.商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境

首先，從控制文化發(fā)展上看，商業(yè)銀行在發(fā)展中，非常注重加強(qiáng)自身文化建設(shè)，特別是形成了非常完善的合規(guī)文化體系，為銀行有效做好風(fēng)險(xiǎn)控制提供了保障，極大地推進(jìn)了商業(yè)銀行持續(xù)向前的發(fā)展水平。堅(jiān)持合規(guī)文化，營造積極健康的團(tuán)隊(duì)文化，是商業(yè)銀行在發(fā)展中非常關(guān)注的內(nèi)容，也是每一位員工在日常工作中必須要遵從的基本原則。其次，從內(nèi)部控制的體制機(jī)制上來進(jìn)行分析，商業(yè)銀行為了能夠在激烈的市場競爭當(dāng)中占據(jù)更多的份額，也在積極構(gòu)建更為科學(xué)、更為完善的內(nèi)部控制體制。除此之外，商業(yè)銀行也制定了更為科學(xué)，更為優(yōu)化的內(nèi)部控制發(fā)展目標(biāo)，以期能夠通過健全的內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建，通過信息的有效傳輸來實(shí)現(xiàn)自身盈利能力的提升。在很長的一段時(shí)間范圍之內(nèi)，商業(yè)銀行始終將自身價(jià)值的不斷增長作為戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。從人力資源管理的維度上來進(jìn)行分析，商業(yè)銀行注重對于員工的培訓(xùn)，同時(shí)也注重崗位輪換，以便能夠?yàn)閱T工提供更多的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。與此同時(shí)也有效地規(guī)避了操作風(fēng)險(xiǎn)。通過相關(guān)細(xì)則的修訂和完善，也讓銀行內(nèi)部的關(guān)鍵崗位管理的科學(xué)化水平得到了進(jìn)一步的提升。商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵崗位管理制度的優(yōu)化和完善，對于崗位的目錄進(jìn)行了調(diào)整。將柜員、支行部室負(fù)責(zé)人崗位納入目錄內(nèi)，并制定輪崗計(jì)劃。該行人力資源部制定支行機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人交流計(jì)劃;各業(yè)務(wù)部門制定本部門關(guān)鍵崗位輪換計(jì)劃;各支行辦公室制定各支行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、部室負(fù)責(zé)人及支行關(guān)鍵崗位的輪換計(jì)劃，報(bào)市行備案后執(zhí)行。明確責(zé)任，積極推進(jìn)關(guān)鍵崗位的輪崗活動(dòng)，在新辦法和新規(guī)定的支撐和引導(dǎo)之下，銀行的管理人員對于本銀行關(guān)鍵崗位職責(zé)的員工輪換制度，以及強(qiáng)制休假制度等進(jìn)行了進(jìn)一步的明確。一個(gè)關(guān)鍵崗位的工作人員在歷經(jīng)了一段工作時(shí)間以后，滿足工作輪換期限，就要進(jìn)行崗位輪換。銀行的每一個(gè)部門都要執(zhí)行嚴(yán)格的崗位輪換制度和強(qiáng)制的休假制度。與此同時(shí)，針對于關(guān)鍵的崗位還進(jìn)行管理臺賬的記錄和整理工作。通過這種定期監(jiān)督和定期引導(dǎo)的方式，也有效地防范了大量的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。商業(yè)銀行的人力資源管理部門也會(huì)對全行下轄機(jī)構(gòu)的一些責(zé)任人員和關(guān)鍵崗位的人員進(jìn)行定期的檢查。根據(jù)基層機(jī)構(gòu)的實(shí)際發(fā)展情況，提出一些崗位輪換的發(fā)展建議，保證崗位輪換工作都能夠落到實(shí)處，對于沒有能夠按照要求進(jìn)行崗位輪換的機(jī)構(gòu)和部門，也會(huì)出具整改方案，限期整改和完善。對于那些在經(jīng)過多次督導(dǎo)以后仍然沒有履行相關(guān)輪換職責(zé)的責(zé)任人員，還要給予一定的懲罰。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估

借助于提前制度價(jià)值作用的發(fā)揮，商業(yè)銀行也擬定了多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評估管理準(zhǔn)則和管理機(jī)制，這樣一來就能夠做到風(fēng)險(xiǎn)的有效識別和科學(xué)規(guī)避。

（1） 信用風(fēng)險(xiǎn)評估。具體來說，目前工商銀行商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)評估體系是為了滿足風(fēng)險(xiǎn)防范以及風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的基本要求而設(shè)定的一個(gè)關(guān)鍵的制度。

首先，投產(chǎn)評級法——非零售內(nèi)部評級工程，對于貸款定價(jià)的總額、風(fēng)險(xiǎn)限額的設(shè)定等關(guān)鍵的情況進(jìn)行了全流程、全覆蓋的管理和優(yōu)化。其次，內(nèi)部評級法，主動(dòng)承擔(dān)起項(xiàng)目建設(shè)的關(guān)鍵性任務(wù)。再次，積極構(gòu)建了抵押品價(jià)值評估管理體系，對于那些抵押品可以實(shí)現(xiàn)全過程的信息收集和信息管理工作。最后，積極啟動(dòng)國別風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制，在評級過程當(dāng)中掌握了更多的決策權(quán)和主動(dòng)權(quán)，可以實(shí)現(xiàn)對一百一十多個(gè)國家和區(qū)域的主權(quán)評級活動(dòng)。

（2） 市場風(fēng)險(xiǎn)評估。在工商銀行發(fā)展的過程當(dāng)中，市場風(fēng)險(xiǎn)也是其應(yīng)該關(guān)注和規(guī)避的一個(gè)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)類型。為此說，銀行在發(fā)展的過程當(dāng)中也是制定了很多健全的制度和體系。對于整個(gè)交易賬戶的市場風(fēng)險(xiǎn)限額進(jìn)行全面的管理和控制。與此同時(shí)，還引入了BIFT系統(tǒng)等現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)支撐，以便能夠?qū)崿F(xiàn)對于公司自身市值情況以及發(fā)行人授信額度情況的實(shí)時(shí)監(jiān)督和有效控制。

（3） 操作風(fēng)險(xiǎn)評估。銀行在具體業(yè)務(wù)操作的過程當(dāng)中也會(huì)面臨著一些風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。為了能夠?qū)⒉僮黠L(fēng)險(xiǎn)降低到最小，工商銀行也是積極地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)跟蹤活動(dòng)，以便能夠了解風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的頻率、風(fēng)險(xiǎn)帶來損失的程度等。對于那些存在薄弱環(huán)節(jié)，整個(gè)系統(tǒng)還會(huì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。通過更為優(yōu)化的改進(jìn)方案的提出，讓銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)識別能力得到進(jìn)一步的增強(qiáng)。

通過現(xiàn)狀分析就可以十分明顯地看出，目前工商銀行商業(yè)銀行一共確定了十個(gè)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)。根據(jù)銀行實(shí)際業(yè)務(wù)的開展情況，對內(nèi)外資產(chǎn)業(yè)務(wù)貸前調(diào)查以及貸后管理進(jìn)行了科學(xué)的優(yōu)化，同時(shí)將客戶風(fēng)險(xiǎn)管理作為了另外一個(gè)極為關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)，銀行的管理人員根據(jù)本部門的基本職責(zé)要積極地對相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范舉措進(jìn)行落實(shí)。

3.控制活動(dòng)

工商銀行在發(fā)展的過程當(dāng)中，充分結(jié)合自身的實(shí)際情況、結(jié)合自身在整個(gè)行業(yè)當(dāng)中的定位。以國際標(biāo)準(zhǔn)和制度作為支撐，建立起了自身獨(dú)具特色的IT審計(jì)體系，在這個(gè)體系當(dāng)中，主要可以劃分為應(yīng)用體系、系統(tǒng)體系、網(wǎng)絡(luò)及硬件體系三個(gè)關(guān)鍵的類別。在這其中，技術(shù)角色不同所承擔(dān)的任務(wù)也是存在一定差異性的，在實(shí)際工作推進(jìn)的過程當(dāng)中，還引入了ACL等比較靈活、比較開放、可配置程度比較高的數(shù)據(jù)挖掘工具和數(shù)據(jù)分析工具。這樣一來，也為工商銀行審計(jì)信息化的發(fā)展進(jìn)程創(chuàng)造了更加良好的環(huán)境，也進(jìn)一步提升了工商銀行審計(jì)的質(zhì)量和效率。在內(nèi)部控制系統(tǒng)生命周期的不同階段也都有不同的著力點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)，通過一個(gè)均衡性的連貫性的模式的構(gòu)建，形成了上下游之間的高度整合。

4.信息與溝通

（1） 健全信息交流與溝通機(jī)制。為了能夠?qū)崿F(xiàn)信息的有效交流和高速傳輸，工商銀行也是制定了相關(guān)的管理制度和管理辦法，以便能夠?qū)ω?zé)任報(bào)告的部門以及報(bào)告的路徑等進(jìn)行進(jìn)一步的明晰。同時(shí)在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作當(dāng)中還引入了統(tǒng)計(jì)在線、CS2002等現(xiàn)代化的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)借助于這些系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)信息的高速傳輸，實(shí)現(xiàn)信息的高度共享。如此一來，也就大大提升了信息傳輸?shù)木珳?zhǔn)性和全面性。

（2） 搭建信息交流與溝通平臺。通過實(shí)際調(diào)研分析可以看出，電子郵件系統(tǒng)、行長郵箱等都是工商銀行目前比較常用的信息交流系統(tǒng)和信息傳輸系統(tǒng)。這些系統(tǒng)也為信息的上傳下達(dá)提供了更為多元化的途徑。

三、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議

1.增強(qiáng)內(nèi)控理念和企業(yè)文化建設(shè)

要想讓商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作朝著更為科學(xué)、更為優(yōu)化的方向發(fā)展和進(jìn)步，就要積極推進(jìn)內(nèi)部控制理念和企業(yè)文化的高度整合。要將內(nèi)部控制的基本精神納入到企業(yè)文化范疇當(dāng)中去，通過有效的激勵(lì)機(jī)制的設(shè)定，通過科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃的提出，讓廣大員工的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制意識都能夠得到增強(qiáng)。廣大員工都能夠在工作當(dāng)中充滿熱情，充分履職，這才是銀行不斷發(fā)展的必要保障。與此同時(shí)，銀行的員工還要樹立人人有責(zé)的基本理念，要將員工的行為規(guī)范和銀行的整體戰(zhàn)略發(fā)展進(jìn)行高度的整合和對接。通過良好的環(huán)境氛圍的營造，讓銀行內(nèi)部的所有員工都能夠提升誠信意識和擔(dān)當(dāng)意識。

2.完善銀行內(nèi)部控制制度

從整體上來看，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》對于商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作的優(yōu)化發(fā)展起到了極為重要的支撐和引導(dǎo)性的作用。商業(yè)銀行應(yīng)該從自身組織架構(gòu)層面、戰(zhàn)略發(fā)展層面、人力資源管理層面、社會(huì)責(zé)任履行層面以及企業(yè)文化構(gòu)建層面等等多個(gè)方面來進(jìn)行一些內(nèi)部控制的整合和完善。從業(yè)務(wù)領(lǐng)域上來進(jìn)行分析，要圍繞著銀行存款業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)等關(guān)鍵的業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的推動(dòng)，進(jìn)行科學(xué)和合同管理工作的發(fā)展等。具體來說，主要可以從以下三個(gè)層面著手推進(jìn)。

第一，銀行在發(fā)展的過程當(dāng)中，首先要遵守金融領(lǐng)域的相關(guān)法律規(guī)范。對自身的內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，通過整合的信息網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建來實(shí)現(xiàn)與其他主體之間的有效聯(lián)系，確保獲取更多有價(jià)值的信息資源。第二，注重內(nèi)部控制的相互制約機(jī)條件。舉例來說，在經(jīng)營過程當(dāng)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)披露信息失真等不良的現(xiàn)象，由于權(quán)力和責(zé)任制約力不夠，造成一些員工暗箱操作、徇私舞弊。因此，在商業(yè)銀行內(nèi)部，要積極推行授權(quán)審批、審貸分離的基本內(nèi)部控制制度，這也是加強(qiáng)員工約束的一個(gè)有效手段。第三，積極地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化和完善，要保證內(nèi)部控制制度的動(dòng)態(tài)調(diào)整。在金融體制改革不斷推進(jìn)的背景之下，銀行的一些內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能夠滿足行業(yè)的要求，因此要及時(shí)的修正和完善。

3.完善銀行風(fēng)險(xiǎn)管理制度

對于銀行來說，在未來的發(fā)展過程當(dāng)中要注重風(fēng)險(xiǎn)防范以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力的提升。具體來說，主要可以從以下四個(gè)層面著手推進(jìn)。

第一，要積極構(gòu)建更為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，讓銀行內(nèi)部的各個(gè)部門、各個(gè)員工都能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)管理的積極價(jià)值和關(guān)鍵作用有明確的認(rèn)知。通過形成一種專人負(fù)責(zé)、各司其職的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，也能夠培養(yǎng)出一支素質(zhì)更高、能力更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理員工隊(duì)伍。

第二，制定更為優(yōu)化的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。以銀行的整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為支撐和引導(dǎo)，制定出適合于不同級別不同類型的風(fēng)險(xiǎn)管理的基本政策，同時(shí)這些風(fēng)險(xiǎn)管理政策還要進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的調(diào)整和完善。

第三，持續(xù)開展全維度的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，提升風(fēng)險(xiǎn)評估工作的持續(xù)性、全面性和有效性。通過分級分類的評估風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的構(gòu)建，明確不同部門、不同員工的基本職責(zé)，特別是要關(guān)注那些風(fēng)險(xiǎn)類別和風(fēng)險(xiǎn)級別較大的關(guān)鍵部門。一旦銀行的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了一些變化，要及時(shí)地對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，以便能夠?qū)崿F(xiàn)對于風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

第四，要積極加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工具的推廣和使用。借助于各種風(fēng)險(xiǎn)管理工具的優(yōu)勢作用，實(shí)現(xiàn)對不同種類風(fēng)險(xiǎn)的識別和確定，以便能夠讓最終的風(fēng)險(xiǎn)管理措施更為科學(xué)。

4.加強(qiáng)銀行內(nèi)部信息與溝通

首先要注重內(nèi)部控制信息的科學(xué)管理工作，在整個(gè)銀行內(nèi)部要建立一個(gè)更為有效的信息上傳下達(dá)的渠道。確定信息的責(zé)任管理部門，保證各項(xiàng)經(jīng)營信息都是有效的、全面的、正確的。明確信息收集部門以及信息處理部門的權(quán)利和責(zé)任，通過信息的層次化管理模式的開展，保證信息的安全。

其次，實(shí)現(xiàn)上下級間信息溝通機(jī)制的健全。積極構(gòu)建更為流暢的下行信息傳輸渠道。確保銀行內(nèi)部的各個(gè)部門都能夠受收到上級的信息和指示。對信息的上傳下達(dá)制度也要進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化。要保證員工的意見能夠及時(shí)地傳遞給公司的管理層和決策層。

在此注重內(nèi)部信息和外部信息收集方式的拓展和延伸。從內(nèi)部層面上來進(jìn)行分析，可以通過財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部報(bào)告等方式來收集銀行發(fā)展的相關(guān)信息以及員工行為的相關(guān)信息，從外部層面上來進(jìn)行分析，要進(jìn)行積極的市場調(diào)研活動(dòng)通過市場渠道和網(wǎng)絡(luò)渠道等多種方式收集有效的信息資源。

最后，要注重信息系統(tǒng)的建設(shè)，根據(jù)銀行內(nèi)部控制的基本要求，設(shè)計(jì)契合銀行發(fā)展實(shí)際的信息系統(tǒng)對各類信息資源進(jìn)行統(tǒng)一的采擷收集整理和分析。通過大數(shù)據(jù)以及數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的構(gòu)建，能夠讓信息資源的質(zhì)量得到進(jìn)一步提升。

5.加強(qiáng)內(nèi)部控制的控制活動(dòng)

其一，商業(yè)銀行可以利用現(xiàn)今發(fā)達(dá)的科技水平，建立一套更加全面專業(yè)的信息檢測系統(tǒng)，通過科學(xué)技術(shù)來減少人為因素的影響。在銀行給企業(yè)辦理信貸業(yè)務(wù)之前，將人工和技術(shù)相結(jié)合，不光人員要對企業(yè)進(jìn)行實(shí)地考察，還要利用先進(jìn)的信息檢測系統(tǒng)，對該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，未來發(fā)展前景，公司的信譽(yù)水平進(jìn)行一個(gè)全面的信息評價(jià)，兩者相結(jié)合提高檢測結(jié)果的可信度。通過這樣的方法，能有效避免由于個(gè)別銀行員工在辦理信貸業(yè)務(wù)時(shí)收受賄賂給企業(yè)提供虛假信息，防止銀行利益遭到侵害。其二，銀行內(nèi)部也要加強(qiáng)員工的道德法律教育，培養(yǎng)員工的職業(yè)操守，特別是對于那些身處要職的人員，這些人員因?yàn)槁殑?wù)緣故，本身就有很大的權(quán)利，在進(jìn)行違法行為時(shí)更加方便，對銀行的危害也更加大，對于這些職工銀行要對他們進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，定期對他們的日常工作進(jìn)行審核，在涉及巨額金額的業(yè)務(wù)上多加關(guān)注。其三，加大銀行的懲罰力度和監(jiān)督力度，嚴(yán)格處理有損銀行合法利益的行為，加大違規(guī)成本，以此來督促員工不違背銀行的規(guī)章制度，建立一套安全有效的檢舉制度，鼓勵(lì)員工檢舉周圍的違規(guī)行為，保護(hù)檢舉人的個(gè)人信息，對檢舉人提供相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，以此激發(fā)員工的監(jiān)督意識，保證內(nèi)部控制的進(jìn)行。

6.強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估能力

商業(yè)銀行各個(gè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評估多是依靠柜員的自行判斷，一旦柜員自身出錯(cuò)，就會(huì)給銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)員工的職業(yè)能力能有效地提高銀行的風(fēng)險(xiǎn)識別能力，但是只是依靠員工的個(gè)人判斷，還是不可避免地會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，這就需要銀行自行建立一套適合自身情況的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制。針對柜員填錯(cuò)客戶存款金額這一問題上，銀行就應(yīng)該建立一套預(yù)防此類事件發(fā)生的機(jī)制，就像銀行應(yīng)該對柜員處理的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行電子審核，柜員在錄入客戶存款金額時(shí)，電子審核要對此金額進(jìn)行檢查，確保金額正確，這樣能及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，不光是針對柜臺，銀行的其他業(yè)務(wù)中也應(yīng)該有一套適合自身的風(fēng)險(xiǎn)評估手段，通過風(fēng)險(xiǎn)評估減少銀行遇到各種風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

本文從內(nèi)部控制角度出發(fā)，結(jié)合內(nèi)部控制五要素，提出商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的策略。對于銀行來說，在未來的發(fā)展過程當(dāng)中，要想實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，就要注重內(nèi)部控制機(jī)制的健全和完善。但是通過調(diào)研可以看出，目前我國商業(yè)銀行在自身發(fā)展的過程當(dāng)中還是存在著很多的短板和困境，而這些內(nèi)外部因素的綜合影響都直接制約了銀行內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果。為此說，結(jié)合當(dāng)前的金融環(huán)境，不僅要注重內(nèi)部控制機(jī)制的完善，同時(shí)也要提出一些更為優(yōu)化的引導(dǎo)政策。只有這樣，才能夠讓我國商業(yè)銀行的競爭能力和盈利能力得到進(jìn)一步的發(fā)展和提升。

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作者簡介：東哲軒（1981.09- ），男，蒙古族，籍貫：內(nèi)蒙古赤峰市，本科，內(nèi)蒙古寧城農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，支行行長，中級經(jīng)濟(jì)師，研究方向：金融