大型國有企業(yè)的資金管理與風(fēng)險(xiǎn)防范

王 暢

（湖南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司，湖南 長(zhǎng)沙 410014）

針對(duì)大型國有企業(yè)來說，其作為促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要支柱，需要全面了解資金均衡、有效流動(dòng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響。通過加強(qiáng)資金管理，高效使用資金，能夠?yàn)槠髽I(yè)正常經(jīng)營提供資金支持，幫助企業(yè)更好發(fā)展。所以，加強(qiáng)資金管理和風(fēng)險(xiǎn)防范，是當(dāng)前大型國有企業(yè)經(jīng)營管理中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

一、優(yōu)化大型國有企業(yè)資金管理的必要性

資金不僅僅是國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，更是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的前提要素。為了保證企業(yè)資金流動(dòng)順暢，需要加強(qiáng)資金管理。對(duì)于大型國有企業(yè)來說，資金特點(diǎn)體現(xiàn)為現(xiàn)金流量大、周轉(zhuǎn)效率高、存量多等。所以，加強(qiáng)資金管理是非常必要的。國有大型企業(yè)需要從自身發(fā)展角度入手，深入研究聚財(cái)生財(cái)之道，通過采取各種有效控制措施，促進(jìn)企業(yè)資金快速流動(dòng)，提高資金收益率和企業(yè)整體效益。為了保證國有大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，需要采取兩種措施。一個(gè)是從科技發(fā)展角度入手，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。長(zhǎng)效發(fā)展是每個(gè)企業(yè)經(jīng)營的重點(diǎn)目標(biāo)，但是在此過程中，需要投放大量資金，這是困擾企業(yè)發(fā)展的重要因素。另一個(gè)是從管理中防范風(fēng)險(xiǎn)獲取效益。結(jié)合當(dāng)前情況來看，從管理角度出發(fā)，關(guān)注投入產(chǎn)出效益是實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要渠道。在國有大型企業(yè)經(jīng)營管理中，資金管理具有綜合性特點(diǎn)，可以真實(shí)展現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制定發(fā)展決策提供依據(jù)，是企業(yè)管理中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

二、大型國有企業(yè)資金管理存在的問題

從目前情況來看，我國大部分大型國有企業(yè)在開展資金管理工作時(shí)，采取的方法主要是以集中管理模式為主，在客觀角度上這種管理模式適合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展特點(diǎn)，可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源高度整合、統(tǒng)籌安排，有效緩解資金短缺帶來的壓力，將有限資金高效使用，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。雖然這種資金管理模式具有一定優(yōu)勢(shì)，但是在實(shí)際使用過程中依然會(huì)存在一些問題，具體展現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.資金管理制度執(zhí)行不嚴(yán)

大型國有企業(yè)在開展資金管理工作時(shí)，相應(yīng)的工作體系不完善，無法給資金管理工作順利開展提供指導(dǎo)，從而引發(fā)各種問題。導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因就是資金管理和使用缺少制度引導(dǎo)或者缺乏考核評(píng)價(jià)，現(xiàn)有規(guī)章制度在部分人眼中如同擺設(shè)，不具有實(shí)際效果，無法將其落實(shí)到位。部分企業(yè)在重大財(cái)務(wù)決策上沒有形成一套完善的決策約束體系，缺乏精細(xì)考量，權(quán)力大于制度，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理服從于會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算服從于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)等尷尬局面，企業(yè)資金管理比較隨意。即便部分企業(yè)在內(nèi)部成立了監(jiān)督管理部門，并且制定了和資金管理相關(guān)的監(jiān)督管理體系，但是受到各種因素的影響，這些職能部門和監(jiān)管體系，沒有發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值，事后審計(jì)管理過于形式化，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)管力度下降。

2.資金管理信息不真實(shí)

在現(xiàn)代企業(yè)中，管理重點(diǎn)在于信息管理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只有掌握真實(shí)有效的信息，才能對(duì)經(jīng)營和資金流進(jìn)行科學(xué)防控。大型國有企業(yè)與下屬單位，如果采用的信息化管理方式不科學(xué)，信息不對(duì)稱，在財(cái)務(wù)管理上存在薄弱環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒有落實(shí)到位，再加上部分企業(yè)會(huì)計(jì)核算結(jié)果不精準(zhǔn)，資金預(yù)算審核不規(guī)范，預(yù)算執(zhí)行效率不高，部分情況下合并的會(huì)計(jì)報(bào)表將會(huì)隱藏部分企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況，導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)無法獲取精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)信息。這將會(huì)給后續(xù)資金管理工作開展埋下隱患，嚴(yán)重影響資金使用效率。

3.資金管理意識(shí)薄弱

雖然部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，尤其是二級(jí)獨(dú)立核算單位的領(lǐng)導(dǎo)給予資金管理工作高度重視，但是在實(shí)際工作中，部分人員依然不具備較強(qiáng)的資金管理意識(shí)。例如，部分企業(yè)在開展資金管理工作時(shí)，對(duì)資金管理內(nèi)容主要停留在事后核算上，缺乏事前的資金管理計(jì)劃，資金統(tǒng)籌使用不規(guī)范。在年度考核過程中，沒有把資金規(guī)范管理和現(xiàn)金流量運(yùn)行作為考核重點(diǎn)，也沒有做出科學(xué)評(píng)價(jià)，在某種程度上嚴(yán)重影響資金使用效率，事前、事中管理價(jià)值無法充分發(fā)揮。

4.資金使用效率不高

當(dāng)前，大型國有企業(yè)在開展資金管理工作時(shí)，通常采取集中管理模式，但是部分企業(yè)資金被劃分到二級(jí)單位以后，將會(huì)出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金需求與資金集中管理需求相矛盾的狀況。這種矛盾將會(huì)使得下級(jí)單位對(duì)資金預(yù)算項(xiàng)目不斷更改，導(dǎo)致資金使用效率下降。例如部分企業(yè)為了追求短期效益，沒有從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展角度入手，盲目投資隨意更改預(yù)算資金，這樣不但會(huì)影響資金使用效率，同時(shí)也會(huì)引發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn)。此外，因?yàn)榇笮唾Y金相對(duì)比較充足，導(dǎo)致部分單位領(lǐng)導(dǎo)沒有意識(shí)到資金貨幣時(shí)間價(jià)值，盲目采購，導(dǎo)致庫存量不斷增多，大量資金被占用，影響資金周轉(zhuǎn)。

三、加強(qiáng)大型國有企業(yè)資金管理的幾點(diǎn)思考

資金是保證企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的重要因素，更是為企業(yè)創(chuàng)造更多效益的必要資源。國企為了能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定發(fā)展，除了要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理之外，還要給予資金管理工作高度重視。下面，將重點(diǎn)對(duì)加強(qiáng)大型國有企業(yè)資金管理建議進(jìn)行探討。

1.建立健全資金管理體系

完善的資金管理體系是保障企業(yè)資金管理工作順利開展的重要因素，所以，為了獲取理想的資金管理效果，需要從評(píng)析角度入手，建立一套滿足企業(yè)發(fā)展要求的資金管理機(jī)制。在該體系正確引導(dǎo)下，能夠?qū)Y金周轉(zhuǎn)效率進(jìn)行管控，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)得到充足資金的支持，提高資金使用效率。從某種角度來說，完善資金管理體系是新形勢(shì)背景下大型國有企業(yè)經(jīng)營管理重點(diǎn)內(nèi)容。從目前情況來看，我國大部分國有企業(yè)已經(jīng)制定一套完善的資金管理體系，但是在內(nèi)容上有待完善。在開展資金管理工作時(shí)，需要結(jié)合內(nèi)外環(huán)境和企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整資金管理計(jì)劃，防范資金管理過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)問題，提高資金使用效率，保證資金管理質(zhì)量。

2.強(qiáng)化資金預(yù)算管理

資金預(yù)算管理是指結(jié)合企業(yè)年初審核制定的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方案，確定年度資金額度，加強(qiáng)資金預(yù)算管理。在開展資金管理工作時(shí)，需要經(jīng)過規(guī)劃分析和考核，編制科學(xué)的預(yù)算管理方案，將預(yù)算管理工作落實(shí)到位，保證管理目標(biāo)順利完成。高效的資金預(yù)算管理，可以幫助企業(yè)預(yù)測(cè)未來發(fā)展趨勢(shì)，找出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，及時(shí)防范，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，科學(xué)編制預(yù)算管理方案，加大預(yù)算執(zhí)行剛性，保證預(yù)算管理的有效性。結(jié)合當(dāng)前大型國企發(fā)展情況來看，資金預(yù)算執(zhí)行偏差率比較高的項(xiàng)目主要集中在資本性支出上，導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因就是各部門預(yù)算考核不全面，獎(jiǎng)罰制度不規(guī)范，考核方式不科學(xué)。資金預(yù)算考核是保障資金預(yù)算管理工作順利進(jìn)行的重要方式，能夠確保資金管理工作落實(shí)到位。所以，大型國有企業(yè)需要制定一套完善的資金預(yù)算考核體系，加大考核力度，把資金預(yù)算考核融入各人員考核范疇內(nèi)，把考核結(jié)果和員工績(jī)效相結(jié)合，調(diào)動(dòng)員工工作積極性，保證資金預(yù)算管理目標(biāo)快速完成。

3.加大資金監(jiān)控力度

為了提高資金使用效率，保證資金高效使用，需要對(duì)資金使用過程進(jìn)行全面監(jiān)管。首先，嚴(yán)把現(xiàn)金流量出入關(guān)口，對(duì)現(xiàn)金流向進(jìn)行追蹤和調(diào)查，規(guī)范銀行賬戶管理，開通網(wǎng)絡(luò)銀行實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，加強(qiáng)資金運(yùn)行情況調(diào)查與分析，定期檢查。如果發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)行與管理中存在問題，需要及時(shí)安排專人進(jìn)行處理，保證企業(yè)資金管理目標(biāo)順利完成。其次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管，強(qiáng)化審計(jì)部門工作權(quán)責(zé)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管不僅僅局限在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)審核上，還要注重對(duì)企業(yè)資金使用和管理情況的調(diào)查與審計(jì)，嚴(yán)把審計(jì)關(guān)口，將更多的時(shí)間和精力放在資金管理審計(jì)活動(dòng)中，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)嚴(yán)格按照規(guī)章制度流程進(jìn)行。最后，推行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主要人員委派制度，委派人員的聘用和收入歸上級(jí)單位統(tǒng)一管理，從人事關(guān)系上保持獨(dú)立，保證資金信息傳遞的有效性和規(guī)范性，嚴(yán)格控制資金預(yù)算支出。大型國有企業(yè)還要結(jié)合時(shí)代發(fā)展，建設(shè)監(jiān)督管理軟件，利用信息化技術(shù)，對(duì)資金收支情況進(jìn)行調(diào)查與追蹤，實(shí)現(xiàn)資金信息與業(yè)務(wù)流程的統(tǒng)一化處理，從根源上防止貪污腐敗等不良問題的出現(xiàn)，保證資金使用安全。

4.重視投資預(yù)測(cè)和決策

提高資金投資效益是大型國有企業(yè)資金高效使用重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，所以需要加強(qiáng)投資資金管理。通常情況下，投資可以劃分為兩種形式，一個(gè)是對(duì)內(nèi)投資，另一個(gè)是對(duì)外投資。其中，對(duì)內(nèi)投資包含廠房設(shè)備等固定資產(chǎn)投資。要想實(shí)現(xiàn)投入產(chǎn)出比最優(yōu)，需要對(duì)投資項(xiàng)目可行性進(jìn)行調(diào)查和分析，嚴(yán)格審核項(xiàng)目執(zhí)行過程，控制資金付款進(jìn)度。如果是固定資產(chǎn)投資，企業(yè)需要按照量入為出的要求，在優(yōu)先滿足生產(chǎn)經(jīng)營資金需求的情況下，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)投資，防止投資過于盲目，影響企業(yè)效益。在精細(xì)化管理理念下，為了保證資金安全，各二級(jí)單位自主對(duì)外投資將會(huì)受到一定限制，為了能夠讓資金價(jià)值充分發(fā)揮，可以投資成立財(cái)務(wù)公司，這樣做的目的有以下幾點(diǎn)。一方面，因?yàn)楦鞒蓡T單位資金分配不均衡，由財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)資金集中管理，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行資金存貸，能夠有效處理資金存貸兩高問題，提高企業(yè)資金使用效率。另一方面，資金相對(duì)比較充足的情況下，由財(cái)務(wù)公司進(jìn)行對(duì)外投資，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目科學(xué)設(shè)計(jì)，認(rèn)真審核，通過采取動(dòng)態(tài)分析方法評(píng)估投資可行性，確定未來投資方向。對(duì)于投資項(xiàng)目，可以成立專業(yè)的投資項(xiàng)目管理部門，對(duì)投資效益進(jìn)行調(diào)查評(píng)估，定期清理。如果是效益高的項(xiàng)目，可以抓住投資機(jī)會(huì)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

5.健全資金風(fēng)險(xiǎn)防控體系

根據(jù)收支兩條線工作要求，采取集中管理、預(yù)算控制等方式，結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求，建立信息化管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金使用、管理過程的有效監(jiān)管，讓企業(yè)各項(xiàng)資金得到科學(xué)分配。在集中管理過程中，各項(xiàng)銷售收入都由企業(yè)總部統(tǒng)一收取，下屬單位應(yīng)結(jié)合審批下達(dá)的年度預(yù)算資金數(shù)量，根據(jù)月度資金需求按月編制資金預(yù)算，經(jīng)過公司總部審核通過以后，才能將資金下?lián)?。在預(yù)算管理上，應(yīng)建立一套完善的全面預(yù)算管理體系，優(yōu)化預(yù)算管理流程，控制預(yù)算資金支出，將資金收支預(yù)算控制在公司集體決策范疇內(nèi)，把資金預(yù)算控制要求融入信息系統(tǒng)中。如果是年度資金預(yù)算，企業(yè)需要結(jié)合年度銷售計(jì)劃、采購需求、投資計(jì)劃等，編制年度資金預(yù)算方案，經(jīng)過企業(yè)黨組集體決策會(huì)議審核通過以后，匯報(bào)給總公司備案，作為年度資金運(yùn)行的依據(jù)。如果是月度資金預(yù)算，應(yīng)該在年度資金預(yù)算范疇內(nèi)，各個(gè)下屬單位結(jié)合實(shí)施進(jìn)度申報(bào)月度資金要求，財(cái)務(wù)部門匯總審核以后，編制月度資金調(diào)度計(jì)劃，經(jīng)企業(yè)黨組集體決策，作為月度資金使用的依據(jù)。在執(zhí)行檢查與評(píng)價(jià)過程中，結(jié)合企業(yè)制定的綜合管理工作要求，對(duì)各個(gè)部門年度、月度資金收支執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)年度、月度進(jìn)行績(jī)效考核。在分級(jí)審核過程中，根據(jù)企業(yè)及下屬部門制定的授權(quán)管理要求，各種類型業(yè)務(wù)流程需要在集中審批評(píng)估作用下，根據(jù)實(shí)際情況依次進(jìn)行審核管理。其中，資金使用和調(diào)度業(yè)務(wù)應(yīng)結(jié)合月度資金調(diào)度方案要求進(jìn)行，如果面對(duì)突發(fā)現(xiàn)象，應(yīng)該根據(jù)預(yù)算管理要求進(jìn)行調(diào)整，再根據(jù)授權(quán)審批流程進(jìn)行審核。在銀行賬戶及資金存放管理過程中，需要根據(jù)銀行賬戶和存款管理相關(guān)要求，對(duì)銀行賬戶進(jìn)行分類管理，采取競(jìng)爭(zhēng)的方式選擇合作銀行，并把資金存放在合作銀行中。如果是銀行賬戶，需要根據(jù)“賬戶只減不增”要求對(duì)銀行賬戶數(shù)量進(jìn)行把控。對(duì)于新增的銀行賬戶，應(yīng)按照履行審批流程進(jìn)行。對(duì)于現(xiàn)有銀行賬戶，應(yīng)采取分類管理方式，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，科學(xué)劃分銀行賬戶使用途徑，如銷售收入、資本性支出等，嚴(yán)禁不同使用途徑的銀行賬戶混用，對(duì)功能相同的銀行賬戶及時(shí)清除。在資金存放過程中，結(jié)合企業(yè)黨組會(huì)議審核要求，通過年度資金存放方案，采取競(jìng)爭(zhēng)性磋商的方式，確定合作銀行資金存放份額。并且，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)狀況，對(duì)各個(gè)途徑賬戶資金流量和存量進(jìn)行調(diào)查與分析，并根據(jù)競(jìng)爭(zhēng)性切磋排名情況，確定銀行使用途徑，也就是競(jìng)爭(zhēng)性切磋排名比較靠前的銀行賬戶，可以確定為資金流或者存量比較大的銀行賬戶，對(duì)于排名比較靠后的銀行賬戶，則認(rèn)定為資金流量及存量比較少的賬戶。針對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性切磋周期，一般設(shè)定在24個(gè)月，銀行賬戶使用途徑和份額一旦確定，在周期內(nèi)不可隨意更改。在沉淀資金存放方面，企業(yè)通過對(duì)各個(gè)銀行存款產(chǎn)品比較分析，根據(jù)企業(yè)資金使用需求和特點(diǎn)，綜合思考存款額度、靈活性以及收益等，采取集體會(huì)議決策的形式在滿足要求的合作銀行中選擇辦理大額存單業(yè)務(wù)的銀行。以此防范資金存放廉潔風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

總而言之，大型國有企業(yè)在開展資金管理工作時(shí)，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，通過構(gòu)建一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的把控，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的不良影響，提高資金周轉(zhuǎn)效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多效益，從而推動(dòng)國有企業(yè)健康發(fā)展。