物業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的實踐對策研究

孫崇任

（深圳市天健城市服務(wù)有限公司，廣東 深圳 518034）

伴隨著稅務(wù)改革，企業(yè)的涉稅活動在政府的掌握之中。作為物業(yè)企業(yè)在日常發(fā)展過程中，尤其是在稅制變革，新舊制度交替之際，正確地解讀稅務(wù)政策，更好地利用各種優(yōu)惠政策，巧妙地安排各種稅務(wù)活動，合法地節(jié)稅已經(jīng)成為很多企業(yè)稅務(wù)人員必須面對的問題。物業(yè)企業(yè)作為中小企業(yè)的重要組成部分，始終是國民經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量，其可持續(xù)發(fā)展性對我國經(jīng)濟發(fā)展有著較大的影響。從稅務(wù)風(fēng)險管理角度來看，很多物業(yè)企業(yè)在日常運行過程中，普遍存在著管理系統(tǒng)不完善，對稅務(wù)風(fēng)險管理重視程度不高的現(xiàn)象，尤其是隨著新會計制度的進一步實施，稅務(wù)管理帶來的問題已經(jīng)成為影響物業(yè)企業(yè)健康發(fā)展的重要因素，急需物業(yè)企業(yè)進行有效的分析和深入的探討，提高重視程度，將其解決。

一、物業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述

稅務(wù)風(fēng)險就是物業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，沒有嚴格按照國家所規(guī)定的合理繳納稅務(wù)的相關(guān)制度開展繳稅納稅，或者因為企業(yè)內(nèi)部沒有嚴格按照國家相關(guān)要求開展稅務(wù)處理，與國家相規(guī)定的法律法規(guī)存在一定差異性，給企業(yè)運行帶來了不必要的經(jīng)濟損失。物業(yè)企業(yè)作為中小企業(yè)的重要組成部分，其稅務(wù)風(fēng)險主要包括了主觀性、矛盾性、普遍性的特點。主觀性是納稅人和稅務(wù)機關(guān)因為對國家所制定的各項法律法規(guī)和政策理解存在一定誤差，使得稅務(wù)問題處理存在很多不足，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面臨各種風(fēng)險。矛盾性是指因為生產(chǎn)過程中企業(yè)為了追求經(jīng)濟效益的最大化，盲目的提高經(jīng)濟效益，企業(yè)季度目標和稅后產(chǎn)值差異而造成的偷稅漏稅行為。不管是什么樣的企業(yè)，只要存在生產(chǎn)運營過程，就需要納稅，就會面臨稅務(wù)風(fēng)險，這是稅務(wù)風(fēng)險的普遍性。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)實意義

物業(yè)企業(yè)的工作環(huán)境十分復(fù)雜，工作內(nèi)容多種多樣，物業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是因為稅收問題而產(chǎn)生，主要包括了兩方面的問題。一是因為物業(yè)企業(yè)的稅務(wù)行為沒有按照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求開展規(guī)范納稅，造成了未繳稅少繳稅的現(xiàn)象，最終使得企業(yè)需要及時地補充沒有繳納的稅收，同時還會遭受國家法律法規(guī)的懲處，違規(guī)嚴重時還會面臨著刑事責(zé)任，損害企業(yè)的形象。二是企業(yè)在進行稅務(wù)核算過程中，對稅務(wù)的相關(guān)規(guī)定運用不準確，掌握不科學(xué)，理解不透徹，沒有對當前國家所開展的稅務(wù)改革有一個深刻的認知，稅務(wù)優(yōu)惠政策也沒有得到有效的運用，最終使得企業(yè)承擔(dān)的過重的稅務(wù)負擔(dān)，影響到整體的經(jīng)營效果。因此，物業(yè)企業(yè)在開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作過程中，就需要及時對國家和政府所制定的各種稅務(wù)政策優(yōu)惠政策有一個全面深刻的了解，要根據(jù)國家稅務(wù)法規(guī)的相關(guān)要求，科學(xué)地繳納稅費，遵循正確的稅費繳納流程和繳納準則，準確地利用各項優(yōu)惠政策，避免因為少繳費或者不繳費所產(chǎn)生的各種稅務(wù)風(fēng)險。作為物業(yè)企業(yè)，在進行稅務(wù)風(fēng)險管理和各項風(fēng)險處理過程中，應(yīng)當強調(diào)稅務(wù)繳納的合理性規(guī)范性，這是規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的一個主要舉措。企業(yè)的稅務(wù)管理人員應(yīng)該綜合運用稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)和政府部門所出臺的各項優(yōu)惠政策，盡量減少企業(yè)的稅務(wù)支出，避免因為不必要的稅務(wù)支出，造成企業(yè)的負擔(dān)顯著增加，提高企業(yè)整體效益。此外很多物業(yè)企業(yè)在開展稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，普遍存在著與政府溝通不足所造成的信息缺失，企業(yè)在理解新型的法律法規(guī)制度時理解程度和判別意識常常不會達到政府所規(guī)定的期望值，再加上現(xiàn)階段關(guān)于企業(yè)稅務(wù)方面還沒有形成完善的法律法規(guī)體系，因此像物業(yè)企業(yè)這樣的中小企業(yè)，不能夠完全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險所帶來的經(jīng)濟損失?，F(xiàn)階段稅務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為物業(yè)企業(yè)運行過程中需要重點關(guān)注的內(nèi)容，需要采取必要的措施加強防范，盡量將這些風(fēng)險降低到最小程度。

三、物業(yè)企業(yè)日常運行過程中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險

繳稅納稅是每一個企業(yè)主體應(yīng)盡的法律責(zé)任和義務(wù)，對于企業(yè)來說繳稅會帶來盈利的下降，在一定程度上會降低企業(yè)的經(jīng)濟收益，尤其是對于物業(yè)企業(yè)等這些中小企業(yè)來講，影響更為嚴重。物業(yè)企業(yè)的規(guī)模較小，企業(yè)面臨著嚴峻的市場競爭，在服務(wù)居民以及開展各種服務(wù)過程中，獲利空間相對較少，納稅之后企業(yè)可能會面臨著資金供給不足的影響，影響到企業(yè)在今后的發(fā)展，甚至?xí)适л^好的發(fā)展項目。為了進一步激發(fā)企業(yè)納稅的積極性，我國也相繼頒布了一系列的優(yōu)惠政策，旨在減少企業(yè)的稅負，更好地推動物業(yè)企業(yè)等中小企業(yè)的發(fā)展，但是在實際的繳稅處置過程中，很多物業(yè)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的掌握并不理想，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了較大的負擔(dān)，現(xiàn)階段物業(yè)企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險主要包括了以下幾個方面。

1.稅收籌劃不穩(wěn)定所帶來的風(fēng)險

企業(yè)的稅收籌劃基礎(chǔ)包括了企業(yè)內(nèi)部的納稅，工作人員的專業(yè)能力，稅收籌劃的認知程度，以及財務(wù)管理水平這些因素都會對物業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理產(chǎn)生較大的影響。現(xiàn)階段很多物業(yè)企業(yè)在理解國家所制定的各項稅務(wù)法律法規(guī)以及稅收籌劃人員能力建設(shè)方面存在諸多不足，部分企業(yè)在新會計制度實行下，依然沿用傳統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理模式，這些都會造成物業(yè)企業(yè)的納稅籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)定，稅收籌劃方案自然和國家政府部門的實際需求不相符，最終物業(yè)企業(yè)難以做到合理節(jié)稅。在進行稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，經(jīng)常會因為操作不當，造成稅務(wù)機關(guān)認定企業(yè)存在偷稅漏稅的行為，給物業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及名譽上帶來一定的影響，甚至?xí)斐芍匾髽I(yè)財務(wù)管理工作面臨較大的漏洞，增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險概率。

2.稅收政策變動所帶來的風(fēng)險

物業(yè)企業(yè)在稅收管理工作開展過程中，應(yīng)該遵循國家制定的各項法律法規(guī)以及各種政策。但我國稅收政策一直處于動態(tài)變化之中，各個政策不斷的發(fā)生轉(zhuǎn)變，不斷進行調(diào)整，這也是物業(yè)企業(yè)風(fēng)險管理中的最不穩(wěn)定的因素。國家在面對當前經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢以及市場和企業(yè)未來的發(fā)展走向不可避免地會對稅收政策作出動態(tài)化的調(diào)整，新政策制定和實施過程中，由于存在一定的緩沖期，如果不能夠在這個緩沖期內(nèi)及時作出改進，勢必會對企業(yè)的稅收管理產(chǎn)生較大的影響。而對于很多物業(yè)企業(yè)來說，由于自身的經(jīng)營規(guī)模相對較小，對稅收籌劃的認知和重視程度不高，再加上稅收工作人員的專業(yè)素質(zhì)相對較差，工作積極性不足，造成企業(yè)的稅收方案并沒有得到有效的改進和新的稅收政策存在一定的抵制，最終給企業(yè)的經(jīng)營帶來最大的風(fēng)險。

3.稅收籌劃目的混亂所帶來的風(fēng)險

物業(yè)企業(yè)開展稅收籌劃的根本目的是更好地降低稅率，減輕自身的經(jīng)濟負擔(dān)，在合法合規(guī)的情況下有效降低稅收，實現(xiàn)當期稅收后的利潤最大化。物業(yè)企業(yè)在日常發(fā)展過程中與大多數(shù)的企業(yè)一樣，都是為了追求經(jīng)濟效益的最大化。但很多物業(yè)企業(yè)并沒有重視稅收與經(jīng)濟利益最大化之間的關(guān)系和區(qū)別，雖然稅后利潤最大化，可以實現(xiàn)企業(yè)當期經(jīng)營，利潤的顯著提升，對于企業(yè)的利潤最大化的實現(xiàn)，但可能與國家所制定的各項稅收政策法律法規(guī)相互沖突，影響到企業(yè)資金回流，資金緊張，不能夠及時開展某些具有潛力的項目。在稅收籌劃規(guī)劃過程中，由于目的不純，成本顯著增加，十分不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

四、物業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的幾點問題

1.認知不足，不能夠做到依法納稅

科學(xué)納稅，依法納稅是各個企業(yè)的職責(zé)和義務(wù)。作為國民經(jīng)濟建設(shè)的重要組成部分，在繳稅納稅等政策執(zhí)行方面要具備主觀能動性，要有主人公意識，真正做到主動上繳稅收，這樣才能夠為國家的健康發(fā)展提供充足不竭的經(jīng)濟來源。物業(yè)企業(yè)要具備國家發(fā)展，人人有責(zé)的發(fā)展觀念。但是很多企業(yè)正是因為納稅業(yè)務(wù)認知不端正，普遍存在著偷稅漏稅的行為，在日常繳稅和稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，想盡一切辦法規(guī)避稅收。有部分物業(yè)企業(yè)為了更好地規(guī)避納稅，想盡一切辦法來逃避納稅，把納稅作為一種人情事故和經(jīng)濟成本支出。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員利益熏心，采取多種形式來規(guī)避納稅，給國家財政帶來了極大的危害。出現(xiàn)這種情況，主要是因為企業(yè)的管理人員對財務(wù)風(fēng)險管理和納稅重視程度不高。在很多管理人員的思想中都都認為納稅管理和稅收只是財務(wù)部門的事情，其他人員不需要參與到納稅和稅收管理工作當中，而是將企業(yè)90%以上的生產(chǎn)能力投入到了日常運行和管理當中。在人才培養(yǎng)和工作隊伍建設(shè)過程中，更加注重企業(yè)經(jīng)濟效益的獲取，忽視了員工在財務(wù)方面的技能培養(yǎng)，由此財務(wù)和公司生產(chǎn)部門所產(chǎn)生的各種矛盾不斷出現(xiàn)，造成了企業(yè)的各項稅收政策執(zhí)行不到位，有時還存在無法收復(fù)的稅收風(fēng)險，增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本，有時還會使企業(yè)面臨違法的風(fēng)險。

2.稅務(wù)法律法規(guī)意識薄弱

部分物業(yè)企業(yè)在開展稅收繳納過程中，將該種行為看作了是生產(chǎn)性的成本，或多或少都存在違法偷稅漏稅的現(xiàn)象，或者延期繳納稅收，以最少的金額繳納稅金。出現(xiàn)這種情況主要是因為企業(yè)的管理層繳稅納稅意識比較薄弱，對國家法律法規(guī)的認知不足，不能夠充分發(fā)揮企業(yè)應(yīng)有的職能作用。近年來，雖然國家稅務(wù)部門加大稅收管理，仍然存在著企業(yè)上繳的稅收和國家規(guī)定應(yīng)繳的稅金不相符的情況，納稅管理活動任重而道遠，并且還會面臨諸多不確定的因素影響。很多物業(yè)企業(yè)的管理者不按期繳納稅收、逃避稅收，就算被查到只需要按照相關(guān)要求補齊款項即可，對國家稅收法律的認知不足，法律意識比較淡薄，多物業(yè)企業(yè)根本沒有形成完善的健全的社會控制體系，給國家財政安全帶來了巨大的危害。

3.事物管理形式比較單調(diào)

當前雖然很多物業(yè)企業(yè)都建立了稅務(wù)管理機制，配備了相應(yīng)的稅務(wù)管理工作人員，有效防范稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，但是在很多企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)控制職能是財務(wù)中心的工作，工作部門只注重財務(wù)管理，成本核算，成本開支，忽視了稅務(wù)控制，并且這一方式難以在短時間內(nèi)作出改變。部分企業(yè)將稅務(wù)控制稅務(wù)管理活動作為財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。納稅申報人員也只是根據(jù)財務(wù)管理的相關(guān)要求以及財務(wù)核算的相關(guān)信息，機械化地開展報稅，稅務(wù)控制的日常工作開展不當，只是對稅務(wù)部門檢查出的各種稅務(wù)問題進行有效的糾正和反饋，屬于一種被動式單調(diào)式的稅務(wù)控制模式，控制方法比較落后，管理質(zhì)量相對較低，無法在短時間內(nèi)提升整體的管理效果。

五、稅務(wù)風(fēng)險管理工作對策

1.優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境

一是提高稅務(wù)風(fēng)險的管理認知。物業(yè)企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理工作開展過程中，要想進一步完善稅務(wù)風(fēng)險管理機制，就需要企業(yè)的全部工作人員參與其中，并實現(xiàn)全稅種管理和全方位的管理，從源頭上防范財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，提高對財務(wù)風(fēng)險管理的重視程度，并將這一工作融入到物業(yè)企業(yè)的日常經(jīng)營當中。二是對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)做出進一步的完善。企業(yè)的人員數(shù)量相對較多，為了切實提升整體的管理效率，建議物業(yè)企業(yè)可以成立相應(yīng)的稅務(wù)部門進行針對性的稅務(wù)管理，主要負責(zé)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的各項管理，指定一名副經(jīng)理分管稅務(wù)部門，由原來的財務(wù)部門中委派專職負責(zé)財務(wù)風(fēng)險管理的工作人員開展稅務(wù)風(fēng)險管理，以此來形成相應(yīng)的工作小組，建立合理的內(nèi)部管理規(guī)章制度，鼓勵企業(yè)員工全面參與到企業(yè)的重大決策當中，提出建議，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險實施動態(tài)化的管理。三是加快構(gòu)建社會風(fēng)險管理的配套制度。要逐漸完善企業(yè)的增值稅發(fā)票管理制度，加強對進項稅發(fā)票和銷項稅發(fā)票的有效監(jiān)管，要確保各種發(fā)票形式，內(nèi)容精準，填寫恰當，不存在錯誤，符合相關(guān)規(guī)定。四是對設(shè)施人員進行針對性的培訓(xùn)，構(gòu)建完善的培訓(xùn)機制和考核機制。物業(yè)企業(yè)在開展稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，應(yīng)該對涉稅人員定期加強培訓(xùn)，根據(jù)國家所出臺的相關(guān)法律法規(guī)結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略提出的新要求，定期開展培訓(xùn)課程，保障相關(guān)工作人員能夠?qū)业淖钚露悇?wù)政策有一個全新的理解，及時解決工作中所存在的諸多問題[1]。為了提升培訓(xùn)效果，每次培訓(xùn)結(jié)束之后都應(yīng)該進行嚴格的考核，形成完善的考核機制，真正做到獎罰分明。通過考核獎懲能夠進一步激發(fā)相關(guān)工作人員的工作積極性，有利于開展針對性的監(jiān)督，并對稅務(wù)方案作出針對性的調(diào)整。

2.設(shè)定稅務(wù)風(fēng)險管理目標

在稅務(wù)風(fēng)險管理目標設(shè)定過程中，一定要結(jié)合物業(yè)企業(yè)的實際情況，不能好高騖遠。作為物業(yè)企業(yè)應(yīng)該充分認識到即便是所有事項都按照規(guī)定進行納稅，仍然會存在繳稅的風(fēng)險，也會造成一定的經(jīng)濟損失。另外，很多物業(yè)企業(yè)在工作開展過程中也會存在弄虛作假的現(xiàn)象，這些都會造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的不可預(yù)見性。所以在確立稅務(wù)風(fēng)險管理目標時，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況和長遠的發(fā)展戰(zhàn)略要求，要按照國家法律法規(guī)，保障企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，盡可能減少不必要的稅收損失，對引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵因素提前進行有效識別，提前做好防控，降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

3.建立完善了稅務(wù)風(fēng)險評估體系

物業(yè)企業(yè)通過定期開展稅務(wù)風(fēng)險評估，能夠?qū)ζ髽I(yè)的涉稅情況有一個全面的評價，及時發(fā)現(xiàn)在納稅繳稅過程中可能存在的諸多風(fēng)險。一方面，企業(yè)應(yīng)該加快建立稅種評估指標體系，以企業(yè)的增值稅，企業(yè)所得稅為出發(fā)點進行具體指標的分析[2]。另一方面，還應(yīng)該加快構(gòu)建財務(wù)指標體系，針對企業(yè)所存在的潛在性的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)該及時進行識別，避免產(chǎn)生深遠影響。實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)該綜合考慮物業(yè)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境因素，綜合評價各種不良因素，確保企業(yè)經(jīng)營的安全平穩(wěn)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

4.完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機制

企業(yè)社會風(fēng)險管理制度的高效運行離不開稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機制的支撐，這一監(jiān)督機制主要從以下兩個方面入手：一方面，應(yīng)該對現(xiàn)存的社會風(fēng)險的管理實施現(xiàn)狀進行綜合性的監(jiān)督考核；另一方面，應(yīng)該對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理效果進行綜合性的評價，并在評價過程中對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度存在的不當之處進行有效的改進和完善。企業(yè)的審計部門不僅要注重企業(yè)財務(wù)部門的賬務(wù)處理是否合理，也應(yīng)該對稅務(wù)部門等涉稅事務(wù)進行針對性的評價和監(jiān)督，依托高級管理人員構(gòu)建完善的稅務(wù)審查評價制度，通過不斷地審查考核，找到當前稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的不足，并對考核結(jié)果及時作出反饋[3]。此外，還應(yīng)該明確具體的工作職責(zé)，明確稅務(wù)管理人員的具體工作范圍和相關(guān)權(quán)限，保障稅務(wù)管理工作的獨立性，確?？己说那逦茖W(xué)。還可以從外部聘請專業(yè)的稅務(wù)中介機構(gòu)，對公司的涉稅事項進行定期的審計，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部的監(jiān)管空白，將稅務(wù)風(fēng)險降低到最小程度。

六、結(jié)語

綜上所述，物業(yè)企業(yè)在日常的生產(chǎn)運營過程中，稅務(wù)風(fēng)險是經(jīng)常存在，并且伴隨了企業(yè)的生產(chǎn)運行的全過程，是無法全面回避的。在全新歷史時期，為了更好地推動企業(yè)長遠的發(fā)展，實現(xiàn)效益的最大化，就需要制定針對性的財務(wù)風(fēng)險預(yù)防措施，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的各種風(fēng)險做出有效的改進，盡量減少稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生的影響，實現(xiàn)合理納稅，科學(xué)納稅，有效提升物業(yè)企業(yè)的整體管理水平，降低社會風(fēng)險對企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展所產(chǎn)生的不良影響，更好地促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。