全生命周期視角下高校固定資產管理廉政風險防控機制研究*

右江民族醫(yī)學院 李夏琴，楊波，龍婷

高校國有資產是保障高等教育事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質基礎，國有資產管理是高校管理工作中的一項重要內容。隨著高校內涵建設和“雙一流”建設的推進，資產采購需求持續(xù)上升，資產規(guī)模日益擴大，給高校帶來了新的發(fā)展機遇，但另一方面，資產使用方向多樣化、購買渠道復雜化、資金投入倍增化等特點也使高校面臨更大的風險和挑戰(zhàn)。因此，資產管理風險防控在資產管理工作中地位更加凸出，構建科學的資產管理廉政風險防控機制，具有非常重要的現(xiàn)實意義。本文引入全生命周期理論，對資產管理進行事前、事中、事后全過程防控，不斷推進、完善高校資產風險防控機制建設，更好地推動高校資產黨風廉政建設和反腐敗工作，提高資產管理水平，從而促進高校國有資產管理效能最大化，助力高校教學、科研發(fā)展。

一、資產的經濟效益與社會效益。

（一）高校固定資產的全生命周期理論概述

1.高校固定資產廉政管理概述

根據《國務院關于2019年度國有資產管理情況的綜合報告》，2019年全國行政事業(yè)性國有資產總額37.7萬億元[1]，高校作為行政事業(yè)性單位，近年來得到了國家的大量資金、政策、資源支持，購入了許多高尖端的教學、科研設備，面對資產、設備的不斷積累，隨之而來是高校固定資產管理廉政風險。高校固定資產管理廉政風險的含義可歸納為：高等學校領導人員或具有一定職權的管理人員，在固定資產管理過程中違反法律、法規(guī)及相關文件制度出現(xiàn)腐敗行為的潛在可能性。在資產全生命周期視角下，資產的配置、采購、驗收、使用管理、調撥、維修、資產處置等環(huán)節(jié)均存在廉政風險點，固定資產管理現(xiàn)狀及資產管理人員的業(yè)務水平、廉政意識也決定了在固定資產管理過程中是否存在違反廉潔紀律的情況。

2.全生命周期視角下資產管理全過程界定

生命周期概念被廣泛運用到多個領域，在經濟學中主要有產品生命周期理論，由美國哈佛大學教授雷蒙德·弗農提出，認為產品和人的生命一樣要經歷形成、成熟、消亡的周期。本文將全生命周期引入到資產管理中，可定義為：以資產管理為研究重點，用系統(tǒng)全面的眼光研究資產設備事前資產配置、采購執(zhí)行、驗收入庫，事中日常使用、出租出借、維修維護，事后報廢處置的全過程，致力追求固定資產全生命周期廉政風險最低的系統(tǒng)化管理方法。

（1）資產配置。資產配置主要指高校資產管理部門根據學校各部門實際資產存量及教學、科研、行政各項工作需求，嚴格遵循資產配置標準對資產需求數(shù)量、價格進行確定及分配的過程。資產配置關系到新增資產預算編報審核，資產配置過程應加強資產管理與預算管理相結合，提高資產配置的前瞻性和科學性，實現(xiàn)資產配置閉環(huán)管理。

（2）采購執(zhí)行。政府采購是指高校為了開展教學、科研、行政等日常業(yè)務，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的資產行為。政府采購是高校發(fā)展建設的重要工作，涉及大量資金支出及固定資產形成，極易產生廉政風險。規(guī)范政府采購行為，全面落實依法治校，完善內部治理結構，可有效降低政府采購風險。

（3）資產驗收。資產驗收是指高校資產管理部門、資產申購部門對中標或者成交供應商提供貨物、工程和服務的履約情況及結果進行現(xiàn)場檢驗和評估，以確認其是否符合采購合同約定標準和要求的活動。資產驗收是保障招標采購質量的關鍵點和重要內容，同時也影響著預算的執(zhí)行，是資產管理工作的重要一環(huán)。

（4）資產使用管理。資產使用管理是指高校各部門對資產進行保管、維護、報修、使用、出租出借，發(fā)揮資產使用效益的過程。

（5）資產處置。資產處置是指高校對其占有、使用的國有資產進行產權轉讓或注銷產權的行為。資產處置是資產全生命周期管理的最后一個環(huán)節(jié)，同時也是確保國有資產安全和有效使用的重要環(huán)節(jié)[2]。資產處置的方式包括無償調撥（劃轉）、對外捐贈、出售、出讓、轉讓、置換、報廢報損、貨幣性資產損失核銷等。落實落細資產處置工作是做好資產管理“守門人”的迫切需求，是防止資產流失的有效手段。

二、全生命周期視角下固定資產管理廉政風險點梳理

面對規(guī)模龐大、結構日益復雜的高校固定資產，梳理固定資產管理存在的廉政風險點對提高固定資產管理效益、保障其安全與完整至關重要。

（一）固定資產管理事前資產配置、采購執(zhí)行、驗收入庫存在的風險點

1.資產配置環(huán)節(jié)存在的風險點主要表現(xiàn)在：

（1）無正當理由，未按照上級資產配置文件執(zhí)行相關配置標準，超標準配置。

（2）資產配置審核前未了解學校資產存量，未能將資產處置與資產配置緊密結合，未報廢處置資產就購置新資產，造成資產重復配置。

2.采購執(zhí)行環(huán)節(jié)存在的風險點主要表現(xiàn)在：

（1）采購項目分配及采購方式判斷、報批階段。采購項目分配中將特定的項目分給自己或關系人，有協(xié)助使用部門操控項目的可能，采購方式判斷不準、把關不嚴，導致該公開招標項目采用非招標采購，對于該進行政府集中采購的項目未集中采購，放寬非公開招標采購方式申請的審核，降低了項目競爭性，給學校帶來政策風險，未按要求向上級部門申報審批。

（2）發(fā)布公告及供應商資質審核階段。采購公告時限太短，信息公告不充分，公告中資質等要求偏高或偏低，讓特定供應商入圍，放寬報名條件，讓不具備條件的供應商報名，提高報名條件，不讓具備條件的供應商報名，質疑澄清不及時，未對所有潛在投標人公布。

（3）招標階段。抽取評審專家時，被選專家名單泄漏，專家被供應商拉攏，或者有傾向地選擇專家，可能導致評標不公正；業(yè)主評委或經辦人有傾向性引導及私下接觸供應商，導致評審不公；當事人沒有遵守評審現(xiàn)場紀律要求。

（4）合同簽訂階段。人為優(yōu)先通知中標供應商，暗示幫助中標（成交）；對可能被質疑的項目，未核實公示期間是否收到書面質疑函就發(fā)布中標（成交）公告；中標（成交）后不簽合同或簽合同的條款與投標（響應）承諾不一致，不履約；合同簽訂與備案不及時。

（5）采購材料整理階段。采購資料歸檔不及時、不全面、不規(guī)范，重要資料遺失等。

3.驗收入庫環(huán)節(jié)存在的風險點主要表現(xiàn)在：

（1）未按規(guī)定程序進行資產驗收。該組織驗收小組驗收的資產未邀請驗收小組，對于公開招標的項目，該公示驗收結果的未按要求進行公示。

（2）資產驗收未能嚴格按照合同規(guī)定的技術參數(shù)進行驗收，未嚴格查驗貨物“三證”，設備未經試用、檢查直接辦理驗收手續(xù)。

（3）屬于固定資產管理范疇不按規(guī)定入賬，各項課題經費、大學生創(chuàng)業(yè)經費等購買的固定資產未辦理入賬手續(xù)，存在國有資產流失風險。

（二）固定資產管理事中資產使用過程存在的風險點

（1）未按照規(guī)定程序進行資產出租出借審批程序，出租資產價格未經過第三方評估公司評估。

（2）未能常態(tài)化開展資產清查工作，資產清查工作流于形式，未為真實反映學校資產情況。

（三）固定資產管理事后資產處置存在的風險點

（1）資產處置程序不完善，包括隨意出售、出讓、轉讓、置換、報廢、報損、對外捐贈等方式處置各類資產，不按規(guī)定程序履行審批程序。

（2）報廢資產處置回收資金管理不當，未嚴格實行“收支兩條線”，未及時繳納國庫。

三、高校資產廉政管理有效風險防控措施

（一）全生命周期視角下資產管理各環(huán)節(jié)具體防控措施。

第一，固定資產管理事前風險防控措施。

（1）采購環(huán)節(jié)。嚴格按照政府采購法相關規(guī)定執(zhí)行；嚴格按照國家與自治區(qū)本級行政事業(yè)單位日常辦公設施與通用設備配置標準執(zhí)行；學校采購必須經政府采購中心批復同意方可執(zhí)行；嚴格審查供應商資質、信譽情況的真實性和合法性；遵循“三公”原則，在審計控制價范圍內擇優(yōu)確定供應商；完善物資采購流程，并進行流程上墻。

（2）驗收環(huán)節(jié)。一是要嚴格按照入庫標準辦理，按規(guī)定程序進行資產建賬，凡產權屬于學校，不論來自何種經費渠道所購置的固定資產，均需在學校固定資產管理系統(tǒng)入賬。二是建立二次驗收法進行驗收。第一次，資產管理部門會同使用部門、審計部門、供應商聯(lián)合進行到貨驗收，并拍照備案。第二次，嚴格執(zhí)行有關固定資產管理辦法法律法規(guī)，資產管理部門會同使用部門、監(jiān)督部門等對照合同約定內容，重點核驗采購物品的型號、技術參數(shù)等重點內容。

第二，固定資產管理事中風險防控措施。嚴格按照資產出租出借手續(xù)辦理審批手續(xù)，出租出借資產的租金應該以第三方資產評估公司提供的價格作為參考。嚴格按照資產調撥手續(xù)審批手續(xù)，建立學校待調撥資產資源庫，采集各使用部門資產需求，按需分配待調撥資產。

第三，固定資產管理事后風險防控措施。按照要求執(zhí)行上報審批制度，公開、公平執(zhí)行招標、拍賣制度。建立健全固定資產處置的范圍，區(qū)分固定資產不同的處置方式，確定固定資產處置的范圍、標準、程序和審批權限，保證固定資產處置的科學性。出售的資產，其出售價格應不低于社會中介機構的評估價格。

（二）加強廉政教育，筑牢廉潔意識

認真貫徹執(zhí)行黨風廉政建設的法律法規(guī)，抓好黨風廉政建設，監(jiān)督工作人員廉潔從政，防止發(fā)生腐敗問題。發(fā)現(xiàn)工作人員中有違反廉潔自律規(guī)定的，要及時批評教育，促其糾正，需要追究紀律和法律責任的，要配合上級組織嚴肅查處。抓好黨風廉政建設責任制，落實好責任報告制度、責任考核制度、責任追究制度和領導成員責任分工。嚴格教育、管理和監(jiān)督科室負責干部廉潔從政，防止發(fā)生腐敗問題，一旦發(fā)生腐敗問題要組織查處。

（三）完善風險防控制度建設，增強廉政風險防控監(jiān)管力度

在資產管理全生命周期制定合法、合理、詳盡的風險防控制度，是高校資產管理工作的必然要求。制定風險防控制度具體操作如下：第一，資產管理部門與紀檢監(jiān)察部門可根據上級主管部門要求，聯(lián)合制定風險防控制度草案、風險防控評估表及相關工作流程圖。第二，以高校某個部門為試點，開展資產管理全生命周期的風險防控排查工作。第三，將風險評估結果及分析上報紀委監(jiān)察部門，并根據紀委監(jiān)察部門的反饋及時整改。第四，總結整個風險防控排查工作存在的問題，及時修訂和完善風險防控制度。建立健全風險防控制度旨在資產管理的全生命周期建立監(jiān)督機制，增強廉政風險防控的監(jiān)管力度。

四、啟示

資產管理作為高校教育管理的一個重要環(huán)節(jié)，是高?？焖侔l(fā)展的物質基礎，同時也是重要的經濟管理工作，承擔著重大的經濟風險，建立全生命周期視角下國有資產管理廉政風險防控機制一是有利于推動高校資產管理黨風廉政建設和反腐敗工作。二是有利于保證高校固定資產管理的廉潔性、科學性，提高固定資產的實用性和高效性，實現(xiàn)國有資產保值增值，防止國有資產流失。三是有利于高校教育事業(yè)健康發(fā)展，為我國從高等教育大國向高等教育強國邁進提供助力。