對(duì)預(yù)算管理控制要點(diǎn)的問(wèn)題分析

李秀英

（永吉縣財(cái)政投資評(píng)審中心，吉林 永吉 132100）

一、預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)

1.預(yù)算管理定義內(nèi)容

預(yù)算作為統(tǒng)籌管理的系統(tǒng)方法，將各項(xiàng)資源進(jìn)行合理科學(xué)的分配，從而最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。預(yù)算管理是通過(guò)預(yù)算實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的配置，以不斷協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而采取的有效手段?，F(xiàn)階段，對(duì)于預(yù)算管理的內(nèi)容理解為，預(yù)算管理是一套綜合了編制、執(zhí)行、監(jiān)督審核等一系列內(nèi)容的管理系統(tǒng)，其通過(guò)預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及各項(xiàng)資源進(jìn)行配置和監(jiān)督控制，以便于更好的完成預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目的。

2.全面預(yù)算管理的過(guò)程

全面預(yù)算管理所涉及的范圍較廣，基本覆蓋了各個(gè)職能部門，所包含的內(nèi)容為預(yù)算編制、執(zhí)行、考評(píng)和激勵(lì)等，全面預(yù)算管理可以被稱為一套科學(xué)嚴(yán)密的管理體制。全面預(yù)算管理的根本出發(fā)點(diǎn)即為預(yù)算的編制工作，而預(yù)算編制工作的根本出發(fā)點(diǎn)是對(duì)預(yù)算目標(biāo)值的確定。在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，如果沒(méi)有確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，則好似船只行駛沒(méi)有航向，但是過(guò)高或過(guò)低的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)值也會(huì)影響正常的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，因此要在立足自身實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，結(jié)合經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定進(jìn)行分析和論證，以最終確定目標(biāo)值，之后再將預(yù)算目標(biāo)向各職能部門下發(fā)。在全面預(yù)算管理過(guò)程中，要清晰的認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，同時(shí)更需要各個(gè)職能部門的高效協(xié)作和通力配合。在全面開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)，需要建立一套完善、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、系統(tǒng)的管理體制，以將工作落到實(shí)處，將具體責(zé)任分配到各部門，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。另外，要輔以相應(yīng)的獎(jiǎng)懲、監(jiān)督和控制制度，從根本上調(diào)動(dòng)全體工作人員的積極性，對(duì)于工作中遇到的問(wèn)題能夠積極的進(jìn)行指正，這能夠無(wú)形中降低經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，保障各項(xiàng)工作能夠順利、有序、健康的開(kāi)展，以最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)。

預(yù)算執(zhí)行完成后并不意味著萬(wàn)事大吉，而對(duì)預(yù)算的考評(píng)與激勵(lì)同樣非常重要，行之有效的考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制，能夠無(wú)形的提升工作人員的工作熱情，并將這份熱情持續(xù)投入到下一個(gè)周期的工作中。在預(yù)算執(zhí)行完之后，要對(duì)預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際完成數(shù)進(jìn)行相應(yīng)的分析，通過(guò)一套良好的考評(píng)機(jī)制，給完成目標(biāo)的各職能部門、各員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成目標(biāo)的職能部門、各員工進(jìn)行懲罰。以完善的考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制，來(lái)影響員工的工作積極性。

二、預(yù)算管理控制要點(diǎn)分析

財(cái)務(wù)預(yù)算工作，是對(duì)下一個(gè)工作周期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行的預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作所涉及的范圍廣泛，基本包含了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的方方面面，是完成年度工作目標(biāo)的有效手段，有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠?qū)Y源進(jìn)行合理的配置和利用，平衡財(cái)務(wù)的收支情況，使資金資源得到最大化的利用，從根本上提高財(cái)務(wù)管理工作水平。在實(shí)際的工作開(kāi)展中，預(yù)算管理控制要點(diǎn)有幾個(gè)方面，以下就控制預(yù)算管理控制要點(diǎn)進(jìn)行了具體的分析。

1.預(yù)算管理的基本原則

預(yù)算管理工作開(kāi)展中，其基本的原則有幾個(gè)方面，即綜合預(yù)算、反對(duì)浪費(fèi)、真實(shí)公開(kāi)、分工明確、科學(xué)執(zhí)行等。具體內(nèi)容為：第一，在預(yù)算編制的過(guò)程中，要始終遵守國(guó)家相關(guān)法規(guī)制度，收支情況要進(jìn)行統(tǒng)一的管理和安排，保證支出結(jié)構(gòu)最優(yōu)化，要對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”的支出等進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督和控制；第二，預(yù)算管理方法要根據(jù)單位的實(shí)際情況而定，在財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)中，要有相關(guān)的依據(jù)，并做到客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，同時(shí)數(shù)據(jù)信息要保證公開(kāi)和透明；第三，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算管理工作有統(tǒng)一的管理權(quán)，各個(gè)部門要完成各自的分工，并能積極的配合和協(xié)作；第四，對(duì)于預(yù)算工作的安排，要盡可能的細(xì)化，一旦預(yù)算方案制定，要嚴(yán)格遵守并科學(xué)的執(zhí)行，最終實(shí)現(xiàn)資金資源的合理配置。

2.預(yù)算管理的職責(zé)

在開(kāi)展預(yù)算管理工作的過(guò)程中，要將單位中預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)利進(jìn)行明確，成立預(yù)算管理委員會(huì)，將其作為負(fù)責(zé)預(yù)算管理的最高決策組織機(jī)構(gòu)，并明確其職責(zé)，具體職責(zé)內(nèi)容為：對(duì)預(yù)算管理規(guī)章制度進(jìn)行相應(yīng)的審核，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審核，并提出相應(yīng)的意見(jiàn)和建議，審批預(yù)算方案，一旦預(yù)算方案審批，則要對(duì)后期的執(zhí)行和落實(shí)情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。與此同時(shí)，對(duì)于各職能部門而言，要對(duì)部門的預(yù)算編制執(zhí)行、分析、總結(jié)等活動(dòng)過(guò)程的職責(zé)進(jìn)行清晰的劃分，在分工明確的基礎(chǔ)上，同時(shí)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，以財(cái)務(wù)部門為核心，統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)各部門的預(yù)算管理工作，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算收支平衡。各職能部門在完成本部門相關(guān)預(yù)算管理工作外，要能夠積極配合財(cái)務(wù)部門與本部門的相關(guān)預(yù)算事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的有序和高效開(kāi)展。

3.預(yù)算編制方法、內(nèi)容、流程和時(shí)限

在對(duì)預(yù)算編制方法進(jìn)行選擇時(shí)，要結(jié)合自身的實(shí)際情況，開(kāi)展業(yè)務(wù)的特點(diǎn)等選擇與之相符的適用的預(yù)算編制方法。對(duì)于預(yù)算編制內(nèi)容而言，其主要包含業(yè)務(wù)活動(dòng)的收支，其中要側(cè)重現(xiàn)金流方面，預(yù)算是由兩部分組成，其資金的收入和支出預(yù)算兩方面。預(yù)算的流程基本遵循自上而下，自下而上，各職能部門將項(xiàng)目計(jì)劃申請(qǐng)以及年度的收支計(jì)劃匯總后，統(tǒng)一上交到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核匯總，并編制年度預(yù)算草案，之后向預(yù)算管理決策組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行提交審核，預(yù)算管理決策組織機(jī)構(gòu)綜合平衡年度中心工作任務(wù)以及收支情況后，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審批并提出相關(guān)意見(jiàn)，而財(cái)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整和完善之后再次提交，在明確的時(shí)間節(jié)點(diǎn)內(nèi)預(yù)算管理決策組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)算方案的批復(fù)。

4.預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整

年度預(yù)算方案批復(fù)后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照預(yù)算收入的不同來(lái)源渠道，督促相關(guān)職能部門盡快落實(shí)資金收入，及時(shí)開(kāi)具票據(jù)并做好賬務(wù)處理。預(yù)算年度開(kāi)始后，預(yù)算方案批復(fù)前，財(cái)務(wù)部門可根據(jù)當(dāng)年預(yù)算草案，參照上年同期實(shí)際收支情況合理安排資金支付，預(yù)算方案批復(fù)后，即按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。年度預(yù)算一旦審核批復(fù)通過(guò)，一般情況下是不允許進(jìn)行變更的，除非在執(zhí)行中遇到特殊的問(wèn)題，如相關(guān)政策的變動(dòng)，工作計(jì)劃的調(diào)整等，這些問(wèn)題會(huì)給預(yù)算收支帶來(lái)影響，因此可以視情況進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算調(diào)整應(yīng)根據(jù)收支平衡的原則，由財(cái)務(wù)部門以書(shū)面報(bào)告的形式向預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，預(yù)算調(diào)整報(bào)告應(yīng)包括預(yù)算調(diào)整的項(xiàng)目、原因、增減金額、預(yù)算調(diào)整表及其他情況說(shuō)明等。對(duì)于預(yù)算調(diào)整，單位應(yīng)明確相應(yīng)調(diào)整金額范圍內(nèi)的審批權(quán)限。

5.預(yù)算監(jiān)督

對(duì)于財(cái)務(wù)部門而言，要不斷加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和管理工作，具體工作內(nèi)容應(yīng)包含預(yù)算工作中各環(huán)節(jié)的執(zhí)行和落實(shí)情況以及資金的收支等，對(duì)于資金的收支進(jìn)行監(jiān)督和控制，要以國(guó)家相關(guān)規(guī)定的預(yù)算編制范圍為根本出發(fā)點(diǎn)；對(duì)預(yù)算各環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行監(jiān)督，要嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度情況，看其是否與預(yù)定的工作計(jì)劃和工作目標(biāo)相吻合；在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，要監(jiān)督追加事項(xiàng)以及減少事項(xiàng)是否按照既定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來(lái)開(kāi)展的；對(duì)于延后的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，要找出延后的具體原因，并提出有針對(duì)性的解決對(duì)策，以為后續(xù)工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。

三、如何完善預(yù)算管理水平

1.預(yù)算管理需要全員的參與

在進(jìn)行預(yù)算管理工作的過(guò)程中，更需要全體工作人員重視該工作，只有將預(yù)算管理作為重要的工作來(lái)抓，才能在經(jīng)營(yíng)管理中構(gòu)建有效的預(yù)算管理體制，并真正落到實(shí)處。作為管理層而言，在預(yù)算管理工作中更應(yīng)該起到帶頭作用，在宣傳預(yù)算管理體制的同時(shí)也要認(rèn)真的去執(zhí)行，以身作則。另外，管理層要能認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理不單單是預(yù)算，而其更重要的是控制，對(duì)預(yù)算工作的控制過(guò)程，預(yù)算管理能夠無(wú)形中提升管理的水平，同時(shí)也能為經(jīng)營(yíng)決策提供有效的參考依據(jù)，因此構(gòu)建良好的預(yù)算管理體制是保障預(yù)算管理工作能夠正常有序開(kāi)展的前提基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，有的單位雖然建立了預(yù)算管理機(jī)制，但是在內(nèi)容上不夠規(guī)范和健全，具體的細(xì)則仍需進(jìn)一步完善。需要完善的細(xì)則內(nèi)容包含，在預(yù)算編制時(shí)由誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé)編制，編制的內(nèi)容都包含哪些；預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督控制工作由誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé)；預(yù)算工作完成時(shí)由誰(shuí)來(lái)具體分析和評(píng)價(jià)結(jié)果等，這些都需要在管理體制中進(jìn)行逐一體現(xiàn)，與此同時(shí)也要嚴(yán)格規(guī)范組織體系的預(yù)算管理工作，對(duì)部門職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行劃分，對(duì)資金資源的使用和分配權(quán)限進(jìn)行細(xì)致的劃分。管理層要組織并安排各部門進(jìn)行預(yù)算管理體制的學(xué)習(xí)，使其能夠意識(shí)到預(yù)算管理不是獨(dú)立一個(gè)部門完成的，而需要多個(gè)部門的協(xié)調(diào)和配合。只有各個(gè)部門全體員工都能夠真切的理解預(yù)算管理的真正內(nèi)涵，才能將預(yù)算管理工作落到實(shí)處，全面的預(yù)算管理需要的是全體工作人員的共同努力和配合。全面預(yù)算管理工作要使各部門能夠清晰的認(rèn)識(shí)自身職責(zé)，并能夠了解其在預(yù)算管理中的角色定位。最后，在重視預(yù)算管理工作的同時(shí)，要定期安排財(cái)務(wù)人員進(jìn)行預(yù)算制度的學(xué)習(xí)，不斷提升其專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，為全面開(kāi)展預(yù)算管理工作保駕護(hù)航。

2.制定科學(xué)完善的預(yù)算管理方案

預(yù)算管理工作的好壞與預(yù)算管理方案的關(guān)系十分緊密，預(yù)算管理方案的制定要非?？茖W(xué)和嚴(yán)謹(jǐn)，是通過(guò)前期分析，從整體到局部，從局部到整體，經(jīng)過(guò)多次反復(fù)研究驗(yàn)證得出的，在預(yù)算管理方案制定的過(guò)程中更需要上下全員的共同參與。對(duì)于管理層而言，管理層以年度經(jīng)濟(jì)和環(huán)境為根本出發(fā)點(diǎn)，確定經(jīng)營(yíng)管理周期的相關(guān)目標(biāo)值；對(duì)于財(cái)務(wù)部門而言，將管理層確定的目標(biāo)值合理的分配到其他各部門；對(duì)于各個(gè)部門而言，根據(jù)財(cái)務(wù)所分配的目標(biāo)價(jià)值，結(jié)合部門實(shí)際，分析能完成的數(shù)值。各部門的目標(biāo)值確定之后，統(tǒng)一上報(bào)給管理層，并由管理層對(duì)其進(jìn)行全面的分析和判斷，由此得出，有效預(yù)算管理方案的制定，是要通過(guò)從整體到局部，再由局部到整體的多次反復(fù)研究驗(yàn)證而最終制定形成的。

3.發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵性作用

預(yù)算管理工作開(kāi)展的過(guò)程中，預(yù)算的執(zhí)行在其中發(fā)揮的意義重大，預(yù)算執(zhí)行是決定預(yù)算管理工作成敗的關(guān)鍵，在科學(xué)合理的預(yù)算方案，如果沒(méi)有預(yù)算的執(zhí)行，那將是一紙空文，形同虛設(shè)。在經(jīng)營(yíng)管理工作開(kāi)展中，要實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督和控制，一旦預(yù)算與實(shí)際偏離方向，則要及時(shí)的進(jìn)行糾偏，對(duì)整個(gè)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行控制和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)實(shí)際的結(jié)果與預(yù)算結(jié)果的偏差較大的，要及時(shí)的進(jìn)行叫停，并找出其中產(chǎn)生的原因。如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算方案有問(wèn)題，要對(duì)預(yù)算管理方案進(jìn)行調(diào)整，如果在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)的預(yù)算問(wèn)題，要對(duì)實(shí)際工作進(jìn)行調(diào)控，以將損失降到最低。在控制管理工作中，事中控制所起的作用非常重要，在實(shí)際工作開(kāi)展中進(jìn)行預(yù)算管理，以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理工作的有序和高效開(kāi)展，對(duì)實(shí)際工作進(jìn)行監(jiān)督和控制，控制工作的進(jìn)展情況，以保證其能夠有序進(jìn)行，避免一些不必要的問(wèn)題產(chǎn)生。對(duì)預(yù)算的監(jiān)督和控制工作，是需要上下全體員工的共同配合和協(xié)作，而不單單是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的工作。各個(gè)部門在開(kāi)展工作中，要結(jié)合部門實(shí)際預(yù)算目標(biāo)，將各項(xiàng)工作都落到實(shí)處，責(zé)任到人，與此同時(shí)部門負(fù)責(zé)人要監(jiān)督和控制部門人員完成預(yù)算目標(biāo)的實(shí)際進(jìn)度，并不斷的進(jìn)行完善和調(diào)整，以確保工作能夠高效的進(jìn)行。

4.制定完善的考評(píng)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制

考評(píng)機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制應(yīng)該是并存的，考評(píng)與激勵(lì)兩者共同調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性，對(duì)預(yù)算管理工作的開(kāi)展起著積極的推動(dòng)作用。將績(jī)效考核融入到預(yù)算管理中，將工作落實(shí)到個(gè)人，實(shí)行崗位責(zé)任制，將每位工作人員完成工作的情況進(jìn)行考核，并以此為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行激勵(lì)，不但能提升員工的主動(dòng)性和創(chuàng)造性，同時(shí)也確保了預(yù)算管理工作的有效開(kāi)展，這里應(yīng)該注意的是，激勵(lì)機(jī)制的制定要有一定的標(biāo)準(zhǔn)，不能過(guò)高也不能過(guò)低，針對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和完善。

5.重視預(yù)算管理的事后反饋

在預(yù)算管理工作周期結(jié)束后，以及下個(gè)周期的預(yù)算管理工作方案制定前，要對(duì)剛結(jié)束的預(yù)算管理工作進(jìn)行總結(jié)和分析，將其中存在的問(wèn)題進(jìn)行反饋，并總結(jié)出有針對(duì)性的建議，以用到下一期的預(yù)算管理工作方案制定中，以不斷提升預(yù)算管理工作的高效性，確保預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展。