創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)審工作方法的思考

文｜王莉華

（作者單位：云南華云實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司）

審計(jì)工作在國(guó)家和黨的監(jiān)督體系中發(fā)揮著極其重要的關(guān)鍵作用。結(jié)合國(guó)企的實(shí)際領(lǐng)悟，準(zhǔn)確把握中央關(guān)于審計(jì)工作的精神，通過(guò)高效能地開(kāi)展企業(yè)內(nèi)審，促進(jìn)企業(yè)查找問(wèn)題、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、改善管理、強(qiáng)化內(nèi)控、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，是貫徹黨的十九大精神，國(guó)企開(kāi)展企業(yè)內(nèi)審工作面臨的新任務(wù)和新挑戰(zhàn)。本文從內(nèi)審工作的重要意義和目標(biāo)要求出發(fā)，對(duì)企業(yè)內(nèi)審現(xiàn)狀及問(wèn)題進(jìn)行分析，據(jù)此提出創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)審工作方法的思考和分析。

習(xí)近平總書(shū)記曾在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議中明確指出，要落實(shí)黨中央對(duì)審計(jì)工作的部署要求，加強(qiáng)全國(guó)審計(jì)工作統(tǒng)籌，優(yōu)化審計(jì)資源配置，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用。筆者從以下幾個(gè)方面做粗淺的探析：

一、開(kāi)展內(nèi)審工作重要意義及目標(biāo)要求

（一）從實(shí)踐看審計(jì)工作發(fā)揮的重要作用

在從嚴(yán)治黨的總體要求下，依法履行內(nèi)審職責(zé)，提高內(nèi)審工作質(zhì)量，努力構(gòu)建覆蓋全面、突出重點(diǎn)、務(wù)實(shí)有效的內(nèi)審監(jiān)督體系，使內(nèi)審監(jiān)督成為經(jīng)營(yíng)管理的重要手段，成為夯實(shí)管理基礎(chǔ)和防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。審計(jì)機(jī)關(guān)自成立至今30 多年時(shí)間，于不同方面充分發(fā)揮了應(yīng)有的作用和價(jià)值，如國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序的有效維護(hù)、財(cái)政資金使用效益的不斷提升、廉政建設(shè)的促進(jìn)、經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康穩(wěn)定等方面的基礎(chǔ)保障。尤其是自黨的十八大之后，對(duì)黨中央內(nèi)令行禁止、國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的維護(hù)、全面深化改革的推動(dòng)、依法治國(guó)方針的促進(jìn)、廉政建設(shè)方面的推動(dòng)等均作出了重要偉大的貢獻(xiàn)。

（二）從目標(biāo)要求看審計(jì)工作的效能

要確保審計(jì)工作效能，筆者引入審計(jì)工作的“7 個(gè)W”，即：為什么審計(jì)？為誰(shuí)審計(jì)？誰(shuí)來(lái)審？審計(jì)什么？怎么審？怎么評(píng)價(jià)審計(jì)主體？怎么使用審計(jì)成果？這是開(kāi)展企業(yè)審計(jì)工作必須明確的。

所謂內(nèi)部審計(jì)具體工作，是指需要針對(duì)本單位和所屬子單位內(nèi)部產(chǎn)生的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部的有效管控、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的工作，實(shí)施獨(dú)立客觀的監(jiān)督活動(dòng)，并進(jìn)行針對(duì)性的評(píng)價(jià)和給出建議，促使單位內(nèi)部實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，達(dá)到完善治理的成效，屬于一種獨(dú)立性、客觀性較強(qiáng)的確認(rèn)和咨詢(xún)型活動(dòng)。通過(guò)運(yùn)用不同的方法，其具有系統(tǒng)規(guī)范的特點(diǎn)，針對(duì)評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制工作情況、風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行嚴(yán)格的審查，以適當(dāng)性和有效性為基礎(chǔ)，促使組織達(dá)到治理完善、提升價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的效果。

經(jīng)過(guò)前文的論述可知，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展為前期基礎(chǔ)，后續(xù)逐漸拓展以管理為主的一種審計(jì)活動(dòng)，其中的重點(diǎn)在于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、促使目標(biāo)達(dá)成、強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)效率等方面，最終的目的在于評(píng)價(jià)和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性?？梢钥偨Y(jié)為查找問(wèn)題、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、改善管理、強(qiáng)化內(nèi)控、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)共5 個(gè)大的環(huán)節(jié)。

二、創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)審工作方法的探析

（一）著力提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的“政治性”

必須把講政治的要求貫穿于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程和各方面。一是從審計(jì)工作體系、制度“頂端建設(shè)”入手，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的“政治地位”，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的“政治定性”，提升被審計(jì)企業(yè)的“政治認(rèn)識(shí)”。二是審計(jì)中結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，壓實(shí)層級(jí)管理責(zé)任，真正做到零盲點(diǎn)審計(jì)監(jiān)督、零死角風(fēng)險(xiǎn)防控、零容忍問(wèn)責(zé)懲治，使企業(yè)內(nèi)審工作“形”“神”“威”“震”同在。

（二）著力打破企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的“常規(guī)性”

一是加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)頻次。除了目前已開(kāi)展成為常態(tài)化的領(lǐng)導(dǎo)干部“經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)”“領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)”以及“物資采購(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)”等內(nèi)審工作外，加大年度審計(jì)工作頻次和力度，形成“企業(yè)內(nèi)審”常態(tài)化、高頻化。二是綜合統(tǒng)籌運(yùn)用內(nèi)部工作信息資源。目前，昆鋼公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)為“監(jiān)審風(fēng)控部”，審計(jì)部門(mén)可按照有關(guān)規(guī)定多渠道掌握公司所屬企業(yè)日常管理存在的重大問(wèn)題、信訪集中問(wèn)題等信息，通過(guò)內(nèi)部信息做好摸底，提升內(nèi)審工作的有效性和實(shí)用性，切實(shí)制定提升企業(yè)內(nèi)控管理的內(nèi)審方案及工作計(jì)劃，針對(duì)性地開(kāi)展“診病式”內(nèi)部審計(jì)。三是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的“創(chuàng)新融合”。在企業(yè)黨委巡察辦的政治巡察后，根據(jù)巡察中發(fā)現(xiàn)的情況及線索進(jìn)行問(wèn)題分析定性，由黨委巡察辦、紀(jì)委各司其職，對(duì)符合審計(jì)范圍的企業(yè)及時(shí)跟進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，強(qiáng)化巡察、紀(jì)檢、內(nèi)部審計(jì)融合模式，形成“三種方式”合為“一種監(jiān)督”力量的監(jiān)督“3+1”模式。

（三）著力延伸企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的“滲透性”

延伸企業(yè)內(nèi)審工作的滲透性，就是要提升企業(yè)內(nèi)審工作的覆蓋面，要拓展審計(jì)監(jiān)督廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)。一是加大對(duì)黨中央、上級(jí)黨組織的重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)力度，以及對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患揭示力度，堅(jiān)持以人民為中心的價(jià)值取向，加大對(duì)涉及民生資金使用等項(xiàng)目的審計(jì)工作力度。二是拓展審計(jì)范圍的“重點(diǎn)多數(shù)”。除企業(yè)開(kāi)展經(jīng)責(zé)審計(jì)，企業(yè)內(nèi)審集焦在國(guó)企法定代表人或總經(jīng)理、黨委書(shū)記等企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員外，要轉(zhuǎn)換審計(jì)“視角”，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的低職崗位違法犯罪案例，將審計(jì)向企業(yè)中具有重大或較大業(yè)務(wù)處置權(quán)的敏感崗位人員延伸，形成非領(lǐng)導(dǎo)干部的“公務(wù)人員”必須接受全覆蓋“監(jiān)督”的工作形態(tài)。三是分析關(guān)注企業(yè)常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)外的“隱形風(fēng)險(xiǎn)”，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。要強(qiáng)化企業(yè)管理中辨識(shí)度低的管理風(fēng)險(xiǎn)分析，緊盯小項(xiàng)目開(kāi)展審計(jì)，通過(guò)查找問(wèn)題后“放大”政治定性，以小見(jiàn)大，形成黨紀(jì)黨規(guī)的強(qiáng)有力的“震懾”，提升審計(jì)整改后效。

（四）實(shí)踐提升企業(yè)內(nèi)審工作手段的“多樣性”

要在審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)駐企業(yè)審計(jì)期間，要多措并舉開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。一是在查閱書(shū)面資料的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員可以嚴(yán)格按照工作程序有針對(duì)性、分層級(jí)和被審計(jì)單位相關(guān)人員開(kāi)展談話(huà)或函詢(xún)工作，多維度分析問(wèn)題，提出建議；二是要在上級(jí)審計(jì)部門(mén)及昆鋼公司監(jiān)審風(fēng)控部的領(lǐng)導(dǎo)下加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力；三是要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)在日常監(jiān)督中的數(shù)據(jù)運(yùn)用分析。

（五）全面打造企業(yè)內(nèi)審人員的“復(fù)合性”

優(yōu)化審計(jì)資源配置，必須高度重視注重內(nèi)審人員隊(duì)伍建設(shè)及內(nèi)審人員綜合素質(zhì)提升，實(shí)施內(nèi)審人員的分類(lèi)管理和動(dòng)態(tài)培養(yǎng)。一是按照企業(yè)內(nèi)審人員綜合業(yè)務(wù)水平開(kāi)展分類(lèi)管理，按照審計(jì)人員A、B、C、D 類(lèi)別管理。A類(lèi)為綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)優(yōu)秀，應(yīng)用于重難點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或新啟動(dòng)的安全環(huán)保、風(fēng)險(xiǎn)投資的新領(lǐng)域?qū)徲?jì)；B 類(lèi)為綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較好，應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理等常規(guī)管理活動(dòng)的審計(jì)；C 類(lèi)為綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)一般，用于常規(guī)審計(jì)、小項(xiàng)目審計(jì)；D 類(lèi)為企業(yè)內(nèi)審“預(yù)備隊(duì)”，可從下屬集團(tuán)抽調(diào)有一定工作基礎(chǔ)、政治素質(zhì)過(guò)硬、具有潛力的審計(jì)人員組成“機(jī)動(dòng)小組”，根據(jù)實(shí)際工作分別參與A、B、C類(lèi)人員的審計(jì)項(xiàng)目與內(nèi)部審計(jì)實(shí)操，原則根據(jù)審計(jì)人員工作實(shí)績(jī)進(jìn)行“D-C-B-A”人員動(dòng)態(tài)晉位升級(jí)管理及審計(jì)人員梯次培養(yǎng)、選拔，做到“聚才”“引才”“造才”。二是注重實(shí)績(jī)，優(yōu)勝劣汰，動(dòng)態(tài)調(diào)整。統(tǒng)籌管理審計(jì)人員，對(duì)審計(jì)工作成績(jī)較好地給予組織培養(yǎng)，交付重任。對(duì)不敢擔(dān)當(dāng)、不愿監(jiān)督的進(jìn)行組織調(diào)整，對(duì)失職失責(zé)的嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。三是對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展項(xiàng)目化管理。按照企業(yè)制定的審計(jì)工作方案及年度審計(jì)計(jì)劃，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目負(fù)責(zé)制。四是A、B、C、D 類(lèi)審計(jì)人員定期參與“見(jiàn)習(xí)”不同內(nèi)容的企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目，在實(shí)踐中鍛煉成長(zhǎng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涉及較強(qiáng)業(yè)務(wù)性，除審計(jì)人員按照自身業(yè)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)參與規(guī)定的常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目外，需要定期輪換參與專(zhuān)業(yè)性以外的企業(yè)內(nèi)審項(xiàng)目，以新的重點(diǎn)內(nèi)審項(xiàng)目“壓擔(dān)子”，或以“見(jiàn)習(xí)”方式“拓思維”，在審計(jì)實(shí)踐中補(bǔ)齊業(yè)務(wù)短板，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的綜合性，深化發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力和水平。

全面從嚴(yán)治黨的責(zé)任越來(lái)越大，任務(wù)越來(lái)越重，在依法全面實(shí)行審計(jì)監(jiān)督應(yīng)有職責(zé)的同時(shí)，促使企業(yè)內(nèi)的高效發(fā)展維持、高質(zhì)量穩(wěn)定運(yùn)行；促使全面深化改革活動(dòng)進(jìn)展的同時(shí)，使得權(quán)力的規(guī)范使用，促進(jìn)反腐倡廉，企業(yè)內(nèi)審工作任重道遠(yuǎn)。企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)以及各級(jí)黨組織一定要積極認(rèn)真履行管黨治黨的政治責(zé)任，積極建設(shè)出一支堅(jiān)定信念、精通業(yè)務(wù)、清正廉潔的高素養(yǎng)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍。作為一名基層專(zhuān)職審計(jì)人員，必須忠誠(chéng)履職，強(qiáng)化職責(zé)擔(dān)當(dāng)，以“忠誠(chéng)心”“公正心”“進(jìn)取心”“嚴(yán)格心”強(qiáng)審計(jì)、強(qiáng)監(jiān)督，以務(wù)實(shí)高效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨向基層延伸，向縱深發(fā)展。