稅收籌劃與企業(yè)財務管理方法探析

趙倩楠

（蘭州大學管理學院，甘肅 蘭州 730030）

隨著市場競爭的愈加激烈，企業(yè)迫切需要實施有效方法來降低成本、增加收益。稅收籌劃作為一種可以合理安排企業(yè)資金并使企業(yè)享受最大稅收優(yōu)惠的措施，是企業(yè)可以選擇的最合理的辦法。稅收籌劃和企業(yè)財務管理存在密切聯(lián)系，兩者相互促進，相互影響，共同為實現(xiàn)企業(yè)效益最大化發(fā)揮作用。然而，目前企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用還存在很多問題，因此，稅收籌劃的運用需要得到改進與提升。

一、企業(yè)財務管理與稅收籌劃的關系

企業(yè)財務管理關系著企業(yè)的發(fā)展與穩(wěn)定，是企業(yè)管理過程中的一個重要組成部分。做好對企業(yè)財務的管理，對企業(yè)資金進行合理安排與運用是企業(yè)能夠平穩(wěn)向前發(fā)展的關鍵。稅收是影響著企業(yè)決策制定的一大外部影響因素，公司在面對各種稅收項目時應該進行合理的計劃與分配，此時需要應用稅收籌劃辦法。稅收籌劃通過利用政府提供的稅收優(yōu)惠，將稅收水平控制在合理范圍內(nèi)，從而減輕企業(yè)的稅收負擔，以達到企業(yè)追求效益最大化的目標。

在近幾十年以來，稅收籌劃已逐步成為企業(yè)財務管理中極其重要的組成部分。稅收籌劃和企業(yè)財務管理之間相互影響、相互聯(lián)系，兩者有著共同的目標。

1.稅收籌劃與企業(yè)財務管理的目標一致

財務管理的目標是在綜合考慮各種社會因素和社會經(jīng)濟環(huán)境狀況結合企業(yè)自身發(fā)展情況的基礎上達到收益最大化，它確定了企業(yè)財務管理的發(fā)展方向，是進行財務管理活動必須遵守的基本點。

稅收籌劃的直接目的就是使得企業(yè)的稅收負擔達到最低水平，也從很大程度上加強了企業(yè)的財務管理，促進了企業(yè)財務管理活動的進行，為企業(yè)的經(jīng)濟運行減輕了負擔，從而最終使企業(yè)的效益實現(xiàn)最大化。稅收籌劃的目標與財務管理目標是統(tǒng)一的，都是通過對資金的合理安排與使用來使優(yōu)化資金使用結構，獲得來自資金的最大收益，使企業(yè)的利潤達到最高水平，在一定程度上加速企業(yè)的發(fā)展。

2.稅收籌劃與企業(yè)財務管理職能的一致性

財務管理的職能包括財務計劃、財務決策和財務控制，對財務管理的正常進行發(fā)揮了重要作用。稅收籌劃需要作出合理的籌劃，需要做事前的準備工作，具有計劃特點；稅收是影響企業(yè)進行財務決策的重要因素，而稅收籌劃的進行還需要財務控制功能發(fā)揮作用來進行監(jiān)管。綜合以上，稅收籌劃與財務管理的各種職能之間都存在聯(lián)系，能夠很好地適應財務管理制度。

二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用存在的問題

1.對稅收籌劃的認識不足，觀念落后

在我國使用稅收籌劃措施的時間還不夠久，雖然陸續(xù)出現(xiàn)了一些相關書籍，但是也都僅限于原理，在實際操作中的經(jīng)驗和總結還是較少，沒有形成一套系統(tǒng)的指導方法，稅收籌劃需要得到進一步發(fā)展和傳播。

受到傳統(tǒng)思想的影響，人們都以按時、按量納稅為榮，少繳稅會感到不安，往往會把稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談，不能清楚地理解稅收籌劃的原理與規(guī)則，沒有意識到其合法性，導致思想停滯不前，不能接受稅收籌劃這樣的新方式，阻礙了稅收籌劃在我國的實施與發(fā)展，也在一定程度上制約了經(jīng)濟社會的發(fā)展。

2.缺乏相關法律制度

隨著稅制改革的進行，我國的稅法種類越來越多，也變得越發(fā)復雜，導致稅收法律法規(guī)方面可能存在一些不足和漏洞。因此，難免會有不法納稅人趁虛而入，利用稅收法律漏洞做出偷稅、逃稅的不法行為。由于我國的稅務機關不能嚴格執(zhí)行法律法規(guī)，催生了納稅人的僥幸心理。

3.稅收籌劃制度的不完整性

任何活動和事項的正常進行都需要規(guī)則或者法律的約束，同樣，企業(yè)在發(fā)展過程中，更應該遵循一定的規(guī)章制度，制度的存在可以管控企業(yè)活動的進行與開展，通過一種強大的束縛作用使企業(yè)能夠健康地發(fā)展，加上國家制定的法律法規(guī)對企業(yè)活動進行進一步地監(jiān)管，這樣才能使企業(yè)實現(xiàn)健康長久的發(fā)展。目前，我國的稅收籌劃的進行存在著制度方面的不足，因此，在企業(yè)的財務管理過程中應用稅收籌劃無法對工作流程提供保障。制度的不完善造成了很多問題，由于缺乏制度的監(jiān)督，會嚴重影響企業(yè)的健康發(fā)展，也不利于企業(yè)收益的提高。

4.缺少稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃工作的進行要求工作人員具備的知識比較多樣而且非常復雜，需要對其具有極其深刻理解和掌握。稅收籌劃中包含著稅收、財務管理、法律法規(guī)等多種學科的知識，這增加了稅收籌劃工作開展的難度。目前，我國進行稅收籌劃工作的人員大部分是專業(yè)的財務人員，往往只是具有較突出的財務能力和會計能力，可能在稅法方面缺乏相應的知識儲備。由于專業(yè)差異性和認知的不足不能對稅法進行合理地使用，阻礙了稅收籌劃在我國的發(fā)展，使稅收籌劃的范圍變得狹窄，稅收籌劃的辦法比較局限，不能做到從全局出發(fā)為企業(yè)的長遠發(fā)展進行規(guī)劃。

三、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的作用

1.使企業(yè)收益最大化

稅收籌劃和財務管理的根本目的都是使企業(yè)成本最小，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的最大效益。第一，稅收籌劃能夠減少企業(yè)在投融資方面所面臨的風險，使企業(yè)資金的運行變得更科學、更有效，從很大程度上提高了資金的使用效率，促進了企業(yè)收益的增長。比如，在企業(yè)需要進行合理有效的籌資計劃時，稅收籌劃使企業(yè)能夠在承擔較低稅負的同時還能獲得較高的資金使用率，從而有利于企業(yè)收益的增加。第二，稅收籌劃使企業(yè)有機會實現(xiàn)更高的收益。稅收籌劃通過合理合法避稅，使企業(yè)能夠享受到最大稅收優(yōu)惠。一方面，減輕了企業(yè)稅收負擔，增加了企業(yè)收益。收稅籌劃使企業(yè)的稅收成本減少，有效提高了收益率。另一方面，稅收籌劃為企業(yè)的決策提供了制度保障，使得企業(yè)經(jīng)濟活動的風險降低。第三，稅收籌劃對企業(yè)財務管理水平的提高作出了貢獻。稅收籌劃的進行需要更高水平的工作人員和管理者，財務管理的整體水平都有所提升。

2.有利于企業(yè)經(jīng)濟的長久、穩(wěn)定發(fā)展

首先，稅收籌劃通過減輕企業(yè)稅負從而增加企業(yè)的收入，企業(yè)成本的降低使企業(yè)經(jīng)濟水平能夠保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。其次，稅收籌劃的實施使企業(yè)避開了稅收陷阱，避免了因一味地追求效益最大化而陷入稅收陷阱事件的發(fā)生，降低了企業(yè)稅收方面的風險。再次，稅收籌劃的實施在一定程度上提高了企業(yè)的償債能力，增加了企業(yè)收益，流動資金增加，減小了企業(yè)資金運行的壓力，遏制了因經(jīng)濟運行困難而陷入還貸危機現(xiàn)象的出現(xiàn)，企業(yè)償還債務的能力大幅提高，從而能夠使企業(yè)獲得持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

3.提高了企業(yè)的內(nèi)部管理水平

企業(yè)的良好發(fā)展離不開企業(yè)內(nèi)部管理水平和財務管理水平的提高，稅收籌劃的進行促使了財務管理水平的提升，而為了使企業(yè)管理結構得到進一步優(yōu)化，使內(nèi)部管理水平與財務管理水平相匹配，企業(yè)內(nèi)部管理水平也需提高。只有企業(yè)整體管理水平得到一致提升，企業(yè)才能實現(xiàn)快速平衡的發(fā)展，才能得以健康發(fā)展。

四、企業(yè)財務管理中實施稅收籌劃的方法

1.改變觀念，深化認知

如果人們一直遵循傳統(tǒng)觀念，認為稅收籌劃和偷稅、漏稅的性質(zhì)一樣，不能產(chǎn)生對稅收籌劃的合法性認同感，那么，稅收籌劃就無法在我國得到更全面更深入的發(fā)展，那么，會使我國的稅收制度落后于其他國家，最重要的是制約了企業(yè)的整體發(fā)展，并且不利于我國經(jīng)濟的發(fā)展，因此，不僅需要大力實施稅收籌劃，而且要改變?nèi)藗兊挠^念。

通過進行相關的知識傳授與培訓，讓人們正確地理解稅收籌劃的概念，了解稅收籌劃的原則與方法，從根本上轉(zhuǎn)變對于稅收籌劃的認知，使社會大眾真正接受這一措施，使稅收籌劃得到人民群眾的認同與支持，建立良好的群眾基礎，為稅收籌劃的順利開展奠定基礎。

另外，對于企業(yè)來說，也同樣需要強化對稅收籌劃的認知。企業(yè)管理層和財務管理人員更為需要加強理解，要清楚地認識到稅收籌劃在降低企業(yè)稅收負擔方面所發(fā)揮的作用。本著踐行全面管理理念和著眼企業(yè)長遠發(fā)展的原則，從稅收籌劃的原理出發(fā)在掌握其實施方法的基礎上推動企業(yè)財務管理工作的進行，并且應該避免出現(xiàn)忽視稅收籌劃的問題，不能片面地關注生產(chǎn)和銷售，否則不能使企業(yè)獲得健康長久的發(fā)展。

2.完善稅法

由于我國稅法還不夠完善，在稅收工作的進行過程中存在很多漏洞，很多納稅人會產(chǎn)生僥幸心理，進而可能會做出偷稅、漏稅的非法行為，這對社會產(chǎn)生了不良影響，不利于社會的健康發(fā)展。所以，建立、健全稅收法律制度刻不容緩。

稅法需要對稅收籌劃的合法性和必要性進行肯定和解釋，對稅收籌劃的性質(zhì)和地位進行明確，通過法律效力使人們深刻認識到稅收籌劃的合法性，受到法律保護的稅收籌劃可以讓人們更容易接受，使人們從心里認同這種稅收措施，促使稅收籌劃順利地實施，稅收籌劃措施的應用范圍擴大，從而進一步減少企業(yè)稅收負擔，使企業(yè)獲得更多的收益。

另外，由于經(jīng)濟環(huán)境的快速變化，我國的稅制在某些程度上來說已經(jīng)無法適應，不能與快速發(fā)展的經(jīng)濟狀況相匹配，需要及時對稅法進行調(diào)整以適應經(jīng)濟的發(fā)展變化。對稅法進行完善是隨時都需要的，稅法要緊跟經(jīng)濟的發(fā)展，對特定行為的認定制定標準，為相關部門和相關工作人員的工作進行提供法律基礎。加強對稅法的實施力度，堅決打擊非法納稅行為，規(guī)范稅收行為，提高稅收效率。

3.提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)

稅收籌劃工作的進行要求相關工作者具有極其豐富的專業(yè)知識儲備，因此，企業(yè)在選拔財務管理人才時要十分嚴格，優(yōu)先選擇專業(yè)能力極高的人才，要求其能熟練地掌握財務管理工作的技能，要熟練地操作財務管理軟件，能夠綜合運用各種知識從多角度思考并解決問題。

只有在選擇工作者時提高門檻，對選拔者嚴加把關，從源頭上提升稅收籌劃工作人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力，對于企業(yè)來說是提高財務管理人員專業(yè)水準的一個有效方法，這樣能從根本上提高企業(yè)財務管理人員素質(zhì)，更專業(yè)的人才能為企業(yè)作出更專業(yè)的經(jīng)濟決策，從而也有利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

除了通過選拔這一層面的舉措，還可以通過對從業(yè)人員進行專業(yè)培訓和實踐引導。對從業(yè)人員做好專業(yè)知識的培訓，使其充分掌握稅收籌劃的理論知識，并且應該對國家大政方針和稅收政策的變化有一定的了解。這樣才能綜合運用多方面的知識處理各種復雜的問題和事項，提高解決財務問題的能力，能更有效地進行稅收籌劃工作，為公司作出更加準確、更加合理的規(guī)劃與決策，降低企業(yè)管理的風險，減少不必要的成本，最終能增加企業(yè)的收益。

因此，提高財務管理工作者的專業(yè)能力，強化專業(yè)知識是非常有必要的，是推動稅收籌劃在我國快速發(fā)展所要求的，提高對從業(yè)者的要求也是對企業(yè)發(fā)展負責的表現(xiàn)。

4.注意防范風險

雖然稅收籌劃受到法律的肯定與保護，但是運用這一方法也是存在一定風險性的。如果工作者對稅收政策不夠了解，對稅收目標方針政策了解不足，可能會對一些問題產(chǎn)生誤解，作出錯誤的經(jīng)濟決策，從而可能會導致不合法事件的發(fā)生，這種潛在風險是需要引起注意的，否則將會造成十分嚴重的后果。

規(guī)避這種潛在風險可以從兩個方面出發(fā)，首先，建立預警機制，能夠?qū)Q策的風險性進行評估，也能在風險出現(xiàn)時及時提醒，能夠快速地發(fā)現(xiàn)問題所在。其次，稅收籌劃工作人員應該清楚地知道風險存在的可能性，在此基礎上，應該熟練掌握稅收政策和稅收制度，能夠清晰地辨別所做決策的正確性與合法性。并且應該在做完稅收籌劃之后進行多次檢驗，從而能夠有效規(guī)避潛在風險。

5.強化溝通

稅收籌劃是在稅務部門、中介單位和企業(yè)的共同參與下完成的，只有保證三者之間進行有效溝通，才能順利推進稅收籌劃工作。進行稅務工作的主體是稅務部門，其擁有對稅法的解釋權，因此，在進行稅收籌劃工作時，企業(yè)應該與稅務部門進行良好溝通，只有這樣才能清楚地知道企業(yè)所作出的稅收籌劃決策是否合法，擁有了進一步的保障，為企業(yè)進行稅收籌劃增加了信心，同時可以更好地配合稅務部門的管理工作。如果企業(yè)的稅收籌劃是由中介機構承擔的，那么企業(yè)就需相應地做好與中介機構的溝通，促進工作的高效進行，也使稅收籌劃能夠更好地貼合企業(yè)的發(fā)展狀況，作出更加合理地決策，從而促進企業(yè)的發(fā)展。

6.提升企業(yè)整體的財務管理水平

雖然一些企業(yè)為了盡可能地降低成本會選擇找中介結構來為其進行稅收籌劃，但是，如果中介機構工作人員擁有極高的專業(yè)素質(zhì)，那么所需要花費的成本就是企業(yè)不愿意承擔的了。此時，企業(yè)為了節(jié)約成本往往會選擇自己來對稅收籌劃人員進行培訓，那么，這就需要企業(yè)注重自身財務管理水平的提升。企業(yè)可以通過建立合適的激勵制度并制定合理的培訓計劃，從專業(yè)能力和專業(yè)知識方面提高財務管理隊伍的水平，為企業(yè)發(fā)展稅收籌劃的進行提供了專業(yè)支撐。同時，提高整體的財務管理水平可以提高財務管理的效率，對于財務管理決策的制定有著積極影響，提高了決策正確性，減少了企業(yè)成本支出，為企業(yè)的平穩(wěn)持續(xù)發(fā)展奠定了基礎。

五、結語

作為企業(yè)管理中的重要組成部分，企業(yè)財務管理應該受到企業(yè)管理層及財務管理人員的足夠重視。只有做好財務管理，使企業(yè)資金得到充分合理利用的同時，又不至于導致企業(yè)資金運行困難，才能使企業(yè)獲得一個長久而穩(wěn)定的發(fā)展。而稅收籌劃作為企業(yè)財務管理的關鍵部分，通過合理使用可以降低企業(yè)的稅收負擔，減少稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)的效益最大化。

同時，針對目前企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用存在的問題對稅收籌劃作出改進與提升。國家要注意對稅法和相關法律法規(guī)的建立和完善，企業(yè)應該注重對專業(yè)人才的選拔和從業(yè)者的專業(yè)培訓，通過法律保障系統(tǒng)和專業(yè)人員較高的素養(yǎng)來提高決策的科學，從而降低企業(yè)的風險和成本支出，最終實現(xiàn)企業(yè)的效益最大化。