扶貧審計(jì)方法分析

平山縣審計(jì)局 宋杰鵬

2021年是扶貧和鄉(xiāng)村振興相銜接的一年，經(jīng)過(guò)5年對(duì)扶貧政策和扶貧資金分配管理使用情況的審計(jì)，總結(jié)了一些心得匯總?cè)缦?，供大家一起探討學(xué)習(xí)。

一、扶貧審計(jì)方法

（一）創(chuàng)新組織方式

結(jié)合實(shí)際，組建精準(zhǔn)扶貧審計(jì)工作組，提出了 “統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一審計(jì)工作方案、統(tǒng)一審計(jì)報(bào)告和統(tǒng)一處理原則”的要求。審計(jì)組成員認(rèn)真學(xué)習(xí)和把握工作方案確定的審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容，制定審計(jì)目標(biāo)明確、內(nèi)容具體、操作性較強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案。

（二）增強(qiáng)審計(jì)力量

根據(jù)審計(jì)工作的需要，獲取被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，利用大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)的初步分析篩查。按照篩查出的審計(jì)疑點(diǎn)情況，加大延伸審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)核查力度，從賬、實(shí)核對(duì)中，找出疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，切實(shí)做到“審清、審深、審?fù)?、審?zhǔn)”。

（三）專(zhuān)注審計(jì)重點(diǎn)

在具體的審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，以資金流向?yàn)橹骶€(xiàn)，扶貧項(xiàng)目為載體，政策落實(shí)為重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，關(guān)注扶貧項(xiàng)目資金的申請(qǐng)、撥付、使用和管理是否符合政策要求，扶貧項(xiàng)目資金的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性是否充分發(fā)揮，揭示扶貧資金項(xiàng)目管理不善等原因造成損失浪費(fèi)和未發(fā)揮效益等問(wèn)題。

二、扶貧審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用

大數(shù)據(jù)在扶貧審計(jì)中的作用舉足輕重，兵馬未動(dòng)數(shù)據(jù)先行，利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，可以起到事半功倍的效果。例如大數(shù)據(jù)在死亡仍領(lǐng)取補(bǔ)貼、殘疾人兩項(xiàng)補(bǔ)貼發(fā)放不合規(guī)、建檔立卡信息更新不及時(shí)、教育扶貧等方面效果突出：

（一）死亡人口領(lǐng)取低保、五保、殘疾人兩項(xiàng)補(bǔ)貼

第一，審計(jì)需要的數(shù)據(jù)：縣殯儀所提供的2014-2018年全縣死亡人口數(shù)據(jù)；民政部門(mén)提供的低保、五保發(fā)放明細(xì)，殘疾人兩項(xiàng)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)。

第二，審計(jì)依據(jù)及目標(biāo):通過(guò)死亡人口數(shù)據(jù)與低保、五保、殘疾人兩項(xiàng)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)比對(duì)，篩選出死亡后仍領(lǐng)取低保金、五保金、殘疾人兩項(xiàng)補(bǔ)貼的人員及金額。

第三，計(jì)算機(jī)語(yǔ)句：select * from dbo.重度殘疾人護(hù)理補(bǔ)貼 a join dbo.死亡信息 b on case when len(a.身份證號(hào))〉=18 then left(a.身份證號(hào),18)else a.身份證號(hào) end =b.身份證號(hào)碼，其他比對(duì)參照上述語(yǔ)句。第四，審計(jì)結(jié)果：已死亡領(lǐng)取“兩殘補(bǔ)貼”共計(jì)28人，涉及資金 6214元，2017年已死亡人員領(lǐng)取農(nóng)村最低生活保障金8人，涉及資金1775元；2017年已死亡領(lǐng)取特困供養(yǎng)金5人，涉及資金3924元。第五，該項(xiàng)數(shù)據(jù)分析注意事項(xiàng)：民政資金發(fā)放或按月按季度，因此應(yīng)根據(jù)政策規(guī)定，根據(jù)發(fā)放時(shí)間，在語(yǔ)句中添加時(shí)間條件-發(fā)放時(shí)間在死亡之后的即為不合理。

（二）未向符合條件人員發(fā)放殘疾人兩項(xiàng)補(bǔ)貼

第一，審計(jì)需要的數(shù)據(jù)：縣殘聯(lián)提供的在冊(cè)的全縣殘疾人數(shù)據(jù)；民政部門(mén)提供的殘疾人兩項(xiàng)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)、享受最低生活保障人員明細(xì)。

第二，審計(jì)依據(jù)及目標(biāo): 根據(jù)《河北省人民政府關(guān)于全面建立困難殘疾人生活補(bǔ)貼和重度殘疾人護(hù)理補(bǔ)貼制度的實(shí)施意見(jiàn)》（冀政字〔2015〕74號(hào)）及《河北省貧困重度殘疾人護(hù)理補(bǔ)貼實(shí)施辦法（試行）》所規(guī)定的可以享受兩項(xiàng)補(bǔ)貼的條件，與實(shí)際發(fā)放明細(xì)比對(duì)，篩選出未享受到兩項(xiàng)補(bǔ)貼人員信息，保障專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)保盡保。

第三，計(jì)算機(jī)語(yǔ)句：

步驟1：篩選出殘疾等級(jí)為一級(jí)二級(jí)人員select * into 殘疾人口一二級(jí)from dbo.殘聯(lián)殘疾人數(shù)據(jù)where (殘疾等級(jí) like '%一級(jí)%'or 殘疾等級(jí) like '%二級(jí)%') and (殘疾類(lèi)別 like '%視力%'or 殘疾類(lèi)別 like '%肢體%'or 殘疾類(lèi)別 like '%精神%' or 殘疾類(lèi)別 like '%智力%' or 殘疾類(lèi)別 like '%多重%')。

步驟2：有最低生活保障的殘疾人select *into 有最低生活保障的殘疾人from dbo.殘聯(lián)殘疾人數(shù)據(jù)where substring(殘疾證號(hào)碼,1,18) in(select 身份證號(hào) from dbo. 最低生活保障)。

步驟3：應(yīng)享受殘疾人護(hù)理補(bǔ)貼 不在護(hù)理名單select a.* from dbo.殘疾人口一二級(jí) aleft join dbo.重度殘疾人護(hù)理補(bǔ)貼 bon case when len(a.殘疾證號(hào)碼)〉=18 then left(a.殘疾證號(hào)碼,18)else a.殘疾證號(hào)碼 end=b.身份證號(hào)where b.姓名 is null。步驟4：應(yīng)享受殘疾人生活補(bǔ)貼不在護(hù)理名單select a.* from dbo.有最低生活保障的殘疾人 aleft join dbo.困難殘疾人生活補(bǔ)貼bon case when len(a.殘疾證號(hào)碼)〉=18 then left(a.殘疾證號(hào)碼,18) else a.殘疾證號(hào)碼 end=casewhen len(b.殘疾人證號(hào))〉=18 then left(b.殘疾人證號(hào),18)else b.殘疾人證號(hào) endwhere b.姓名is null 審計(jì)結(jié)果：2017年、2018年未向符合條件低保殘疾人發(fā)放生活補(bǔ)貼47人，未向符合條件一、二級(jí)殘疾人發(fā)放殘疾人護(hù)理補(bǔ)貼82人。

（三）建檔立卡信息更新不及時(shí)

第一，審計(jì)需要的數(shù)據(jù)：建檔立卡貧困人口數(shù)據(jù)；行政審批局提供的2015-2019年工商注冊(cè)信息；縣殯儀所提供的2014-2018年全縣死亡人口數(shù)據(jù)；民政局提供的集中供養(yǎng)人員數(shù)據(jù)，車(chē)管所車(chē)輛信息。

第二，審計(jì)依據(jù)及目標(biāo): 根據(jù)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的決定》“三、實(shí)施精準(zhǔn)扶貧方略，加快貧困人口精準(zhǔn)脫貧（四）健全精準(zhǔn)扶貧工作機(jī)制。對(duì)建檔立卡貧困村、貧困戶(hù)和貧困人口定期進(jìn)行全面核查，建立精準(zhǔn)扶貧臺(tái)賬，實(shí)行有進(jìn)有出的動(dòng)態(tài)管理。

第三，計(jì)算機(jī)語(yǔ)句：SELECT *FROM dbo.貧困人口信息 a join dbo.工商注冊(cè)數(shù)據(jù) bon case when len(a.證件號(hào)碼 )〈〉18 then left(a. 證 件 號(hào) 碼 ,18)else a.證件號(hào)碼 end = B.證件號(hào) 其他比對(duì)參照上述語(yǔ)句。第四，審計(jì)結(jié)果：不符合標(biāo)準(zhǔn)人員仍在建檔立卡人員信息中，其中：死亡人員4人，集中供養(yǎng)人員1人，有內(nèi)資企業(yè)1人，有個(gè)體工商戶(hù)信息且未注銷(xiāo)3人，有合作社法人1人，名下有車(chē)7人。

（四）教育扶貧大數(shù)據(jù)審計(jì)方法

第一，因部門(mén)間數(shù)據(jù)不能及時(shí)更新并共享，導(dǎo)致扶貧、民政、教育等部門(mén)建檔立卡數(shù)據(jù)、低保數(shù)據(jù)不一致。查找建檔立卡、農(nóng)村低保學(xué)生、貧困家庭殘疾學(xué)生、特困救助供養(yǎng)學(xué)生不在建檔立卡貧困戶(hù)信息中的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。用學(xué)校建檔立卡學(xué)生表和建檔立卡貧困戶(hù)信息表進(jìn)行比對(duì)。SQL語(yǔ)句：select * from 學(xué)校建檔立卡學(xué)生表 where 戶(hù)主身份證號(hào) not in （select身份證號(hào) from 建檔立卡貧困戶(hù)信息表）

第二，查找建檔立卡學(xué)生未發(fā)放國(guó)家助學(xué)金的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)補(bǔ)助未享受補(bǔ)助的建檔立卡學(xué)生信息。用學(xué)校建檔立卡學(xué)生表和助學(xué)金發(fā)放信息表進(jìn)行比對(duì)。SQL語(yǔ)句：select * from 學(xué)校建檔立卡學(xué)生表 where 身份證號(hào) not in （select身份證號(hào) from 助學(xué)金發(fā)放信息表）

第三，因識(shí)別不精準(zhǔn)，導(dǎo)致部分建檔立卡貧困戶(hù)中存在財(cái)政供養(yǎng)人員、購(gòu)車(chē)人員、購(gòu)房人員，企業(yè)用建檔立卡學(xué)生信息表和財(cái)政供養(yǎng)人員表、購(gòu)房信息表、購(gòu)車(chē)信息表、企業(yè)登記表等進(jìn)行比對(duì)。SQL語(yǔ)句：select * from 學(xué)校建檔立卡學(xué)生表where 身份證號(hào) in （select 身份證號(hào)from 財(cái)政供養(yǎng)人員表/購(gòu)房信息表/購(gòu)車(chē)信息表/企業(yè)登記表）。

三、扶貧政策和扶貧資金分配管理使用中存在的共性、典型性問(wèn)題

（一）扶貧政策落實(shí)不到位

建檔立卡對(duì)象不符合標(biāo)準(zhǔn)，一些有車(chē)、有房、經(jīng)營(yíng)公司、合作社和集中供養(yǎng)等人員被列入建檔立卡貧困戶(hù)；對(duì)扶貧政策理解、制定有偏差，使用扶貧資金超范圍；危房改造在新房達(dá)到入住標(biāo)準(zhǔn)的情況下，危房未拆除、應(yīng)享受未享受教育補(bǔ)助、應(yīng)享受未享受“兩殘補(bǔ)貼”等問(wèn)題，經(jīng)過(guò)四年不同地區(qū)扶貧資金審計(jì)發(fā)現(xiàn)，上述問(wèn)題貧困縣都不同程度存在。但個(gè)別縣存在農(nóng)村危房改造工程指定施工方等問(wèn)題。

（二）違規(guī)使用扶貧資金

違規(guī)發(fā)放“兩殘補(bǔ)貼”，死亡仍然領(lǐng)取；死亡領(lǐng)取低保、五保；騙取、套取專(zhuān)項(xiàng)資金；重復(fù)發(fā)放教育補(bǔ)助等問(wèn)題，為共性問(wèn)題，未規(guī)定形式發(fā)放教育資助問(wèn)題只有個(gè)別區(qū)縣存在。

（三）項(xiàng)目績(jī)效不佳

扶貧項(xiàng)目未達(dá)到預(yù)期效益。例如：危房改造不徹底，質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，房頂漏雨；項(xiàng)目建成后閑置未用，造成資金浪費(fèi)；光伏太陽(yáng)能發(fā)電收益未發(fā)放給簽約的建檔立卡貧困戶(hù)，未能增加其收入，減輕負(fù)擔(dān)；向非建檔立卡貧困戶(hù)發(fā)放光伏收益，光伏太陽(yáng)能發(fā)電板倒塌損壞，不能產(chǎn)生收益等問(wèn)題，不僅需要及時(shí)整改，更需要建立長(zhǎng)效機(jī)制，將扶貧政策落到實(shí)處，真正實(shí)現(xiàn)脫貧致富。

四、扶貧政策和扶貧資金分配管理使用中存在的共性、典型性問(wèn)題對(duì)策

（一）積極開(kāi)展建檔立卡工作

建議扶貧工作管理部門(mén)以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待建檔立卡工作，對(duì)建檔立卡人員全面摸排，精準(zhǔn)識(shí)別，努力實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)扶貧，使有限的扶貧資金真正用到需要扶持的貧困人員身上。

（二）按照相關(guān)扶貧文件規(guī)定執(zhí)行

加強(qiáng)扶貧項(xiàng)目資金管理,針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，建立健全規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范扶貧資金的使用、管理、監(jiān)督及資產(chǎn)的后期管護(hù)，防止違法違規(guī)行為發(fā)生，保證扶貧資金能夠真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）做好數(shù)據(jù)收集和管理

建議各縣扶貧工作管理部門(mén),進(jìn)一步做好扶貧數(shù)據(jù)及相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的搜集和管理工作,認(rèn)真做好分析研究工作,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的基礎(chǔ)支撐、發(fā)揮參謀助手作用。