全面預(yù)算管理在廣電傳媒企業(yè)的應(yīng)用

李云翔

（長(zhǎng)興傳媒集團(tuán)，浙江 湖州 313100）

一、廣電傳媒企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

（一）全面預(yù)算管理是貫徹文化體制改革精神的必然要求

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)文化體制改革的新形勢(shì)下，廣電傳媒企業(yè)作為從事業(yè)體系中將經(jīng)營(yíng)性職能分離出來的特殊企業(yè)，實(shí)質(zhì)上就是要通過借鑒現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，探索建立與廣電傳媒產(chǎn)業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，又能保證其有序發(fā)展的運(yùn)營(yíng)機(jī)制。推行全面預(yù)算不僅有利于廣電傳媒企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，更是同貫徹文化體制改革精神不謀而合。

（二）全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)廣電傳媒企業(yè)發(fā)展的重要保障

全面預(yù)算貫穿企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的始終，也是一種有效的內(nèi)控手段之一，廣電傳媒企業(yè)要使經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益達(dá)到和諧統(tǒng)一，離不開全面預(yù)算。全面預(yù)算從事前預(yù)算、事中控制、事后考核全方面出發(fā)，多維度地為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，有利于企業(yè)管理層把控全局，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二、廣電傳媒企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）員工全面預(yù)算管理的意識(shí)不高

雖然預(yù)算管理對(duì)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的作用不容小覷，但是很多廣電傳媒企業(yè)還是將其當(dāng)成了一項(xiàng)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理工作。全面預(yù)算對(duì)于大多數(shù)工作人員而言，僅僅是為了幫助財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門才是預(yù)算的主導(dǎo)者，導(dǎo)致除財(cái)務(wù)部門參與外，其他部門對(duì)參與該項(xiàng)工作的熱情不高。而財(cái)務(wù)部門又可能無法及時(shí)準(zhǔn)確、全面地掌握企業(yè)的各項(xiàng)動(dòng)態(tài)信息，并能對(duì)多變的市場(chǎng)環(huán)境及時(shí)做出反應(yīng)，因此無法做到無縫對(duì)接，從而使預(yù)算數(shù)據(jù)失真。預(yù)算控制也只是一個(gè)事后結(jié)果的統(tǒng)計(jì)，感覺整個(gè)預(yù)算工作更像財(cái)務(wù)部門在自導(dǎo)自演。在廣電傳媒企業(yè)中，中高層也只是把全面預(yù)算管理當(dāng)作財(cái)務(wù)部門用來實(shí)現(xiàn)資金管控的工具和績(jī)效考核的依據(jù)，并未能讓全面預(yù)算的作用發(fā)揮到最佳。

（二）全面預(yù)算的編制不全面

目前，大多數(shù)預(yù)算僅僅是針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算中的部分預(yù)算，主要是營(yíng)業(yè)收入、資金流入以及全部資金流出，實(shí)際上只是注重了對(duì)資金的管控。通俗來說，以營(yíng)業(yè)收入、現(xiàn)金流入和項(xiàng)目?jī)袅魅胱鳛槭欠裢瓿扇蝿?wù)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，這雖在一定程度上有利于資金的快速回籠，但也會(huì)導(dǎo)致考核尾期重心完全放在催款上，一定程度上限制了對(duì)新業(yè)務(wù)的開發(fā)。而預(yù)算編制不全面及缺乏專業(yè)人才也是一個(gè)重要原因，相關(guān)預(yù)算編制人員沒有進(jìn)行系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)，操作起來過于表面化，這也導(dǎo)致企業(yè)無法建立科學(xué)、體系化的全面預(yù)算編制體系，使得預(yù)算編制最后成了“拍腦袋”的工作，這和廣電傳媒企業(yè)想成為現(xiàn)代化競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)背道而馳。預(yù)算執(zhí)行以及考核剛性不強(qiáng)，這樣失去了全面預(yù)算管理的初衷。廣電傳媒是一個(gè)兼具政治、經(jīng)濟(jì)、文化等多種色彩的行業(yè)，全面預(yù)算對(duì)廣電傳媒企業(yè)來說更加重要，其存在的問題也顯得更為突出。

（三）全面預(yù)算管理的執(zhí)行力不強(qiáng)

缺乏必要的內(nèi)控手段來監(jiān)督是導(dǎo)致執(zhí)行力差的一個(gè)重要原因。預(yù)算控制大多停留在事后控制，缺乏事中控制和事前預(yù)測(cè)，凡事不預(yù)則廢，同時(shí)也沒有成形的預(yù)算變動(dòng)制度，最終導(dǎo)致相關(guān)業(yè)務(wù)部門為了考核任務(wù)，打時(shí)間差，且要求財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部各部門之間數(shù)據(jù)調(diào)整。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行力不強(qiáng)也說明對(duì)全面預(yù)算的不夠重視，實(shí)際執(zhí)行中，相關(guān)橫向部門過分依賴于財(cái)務(wù)部門去關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行情況，只有在財(cái)務(wù)部門提醒執(zhí)行力偏低或者即將超預(yù)算的情況下，業(yè)務(wù)部門才會(huì)關(guān)注執(zhí)行當(dāng)中存在的問題，這樣不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)與解決經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題。隨著這兩年廣電傳媒企業(yè)的迅速發(fā)展，其涉及的經(jīng)營(yíng)范圍也不是單一的廣告產(chǎn)業(yè)，而是已經(jīng)涉及多個(gè)行業(yè)的業(yè)務(wù)，這樣就存在一部分的不可控成本。比如，這兩年火起來的直播帶貨，雖然廣電傳媒企業(yè)有其人員優(yōu)勢(shì)，但是在進(jìn)貨渠道方面，由于涉及商品類別太廣，受成本限制進(jìn)貨渠道較為單一，數(shù)量不多價(jià)格上也完全不具備優(yōu)勢(shì)，這些給成本控制帶來了諸多不利影響，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的成本預(yù)算更難執(zhí)行。

（四）全面預(yù)算管理的考核機(jī)制不夠完善

全面預(yù)算的考核機(jī)制不完善導(dǎo)致員工的工作績(jī)效與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果無法完全同步。比如，廣電傳媒企業(yè)考核項(xiàng)目?jī)袅髁繒r(shí)，僅單從項(xiàng)目合同成本考慮，而未考慮到完成該項(xiàng)目前期的招標(biāo)代理費(fèi)、后期的項(xiàng)目審計(jì)費(fèi)等。某些項(xiàng)目資金流入減去這些前期后期發(fā)生的審計(jì)費(fèi)和項(xiàng)目直接成本，很可能是處于虧損狀態(tài)，但是業(yè)務(wù)員為了完成項(xiàng)目現(xiàn)金凈額，拿到業(yè)務(wù)提成，而忽視企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)狀況，這就違背了廣電傳媒企業(yè)想成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的現(xiàn)代化企業(yè)的要求。當(dāng)然，這也是考核指標(biāo)過于單一、量化標(biāo)準(zhǔn)過于簡(jiǎn)單的弊端。大部分廣電傳媒企業(yè)在評(píng)估預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行效果時(shí)，很少對(duì)具體項(xiàng)目的預(yù)算偏差做出具體、定量的專項(xiàng)分析，這就很可能導(dǎo)致實(shí)際工作中存在的問題得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效解決，從而影響企業(yè)的戰(zhàn)略決策。要知道“千里之堤，毀于蟻穴”，因此必須建立健全考核機(jī)制，否則預(yù)算數(shù)據(jù)編制再全面，但由于考核機(jī)制不完善，最終也將會(huì)影響整個(gè)全面預(yù)算對(duì)廣電傳媒企業(yè)所起的積極促進(jìn)作用。

三、廣電傳媒企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施

（一）提高全面預(yù)算管理意識(shí)

要想提高全面預(yù)算管理意識(shí)，廣電傳媒企業(yè)就應(yīng)將全面預(yù)算管理融入企業(yè)文化氛圍中。在企業(yè)內(nèi)加大宣傳力度，讓企業(yè)所有職工認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的必要性和對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要意義，在充分了解預(yù)算管理流程和做法的基礎(chǔ)上給予高度重視，從而積極地參與到預(yù)算工作當(dāng)中去。財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算管理部門之一，更應(yīng)該在平時(shí)的業(yè)務(wù)審核中逐步滲透，有形無形之中對(duì)外灌輸預(yù)算意識(shí)，當(dāng)然這也需要高層領(lǐng)導(dǎo)的大力支持。目前，普遍存在中高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理的作用缺乏認(rèn)識(shí)，進(jìn)而對(duì)其不夠重視的情況，這也直接導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理水平較為低下，這就要求廣電傳媒企業(yè)應(yīng)定期開展相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，并讓中高層領(lǐng)導(dǎo)積極參與到其中，使其了解、體會(huì)全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極作用，從而在平時(shí)的行為中能引領(lǐng)企業(yè)職工參與到全面預(yù)算管理工作之中。

（二）建立科學(xué)的預(yù)算編制流程和編制方法

全面預(yù)算的實(shí)質(zhì)就是對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行合理有效配置，讓每項(xiàng)資源通過不同的方式達(dá)到價(jià)值最大化。因此，可以成立以高層領(lǐng)導(dǎo)牽頭的專門預(yù)算委員會(huì)，組員可以由財(cái)務(wù)、審計(jì)、項(xiàng)目人員以及信息技術(shù)人員組成，并且在必要情況下，由外部專業(yè)人才進(jìn)行指導(dǎo)。由專門預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行、分析反饋，最終董事會(huì)負(fù)責(zé)預(yù)算審批。具體操作上，首先可以進(jìn)行一輪自下而上的零基預(yù)算，同時(shí)財(cái)務(wù)部整理近三年歷史數(shù)據(jù)用來參照對(duì)比，去掉不必要的預(yù)算，壓縮不合理的預(yù)算，特別是2020年這個(gè)特殊時(shí)期，對(duì)于如何增收節(jié)支顯得更為重要。對(duì)于一些專門預(yù)算，比如投資預(yù)算，更需要抓住時(shí)機(jī)，特別在疫情期間，國(guó)家支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)，對(duì)貸款的條件相對(duì)寬松并且利率降低，這就要求我們做好投資預(yù)算，盤活資金，實(shí)現(xiàn)資金價(jià)值的最大化。在全面預(yù)算編制過程中，要充分運(yùn)用信息化手段，讓預(yù)算編制人員從眾多的數(shù)據(jù)分類整理工作中解放出來，有更多精力關(guān)注數(shù)據(jù)來源的可靠性，挖掘數(shù)據(jù)背后的故事，不斷提升管理效率。在全面預(yù)算編制完成后，更需要建立預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，在特定條件下，允許特事特辦但不得隨意辦，要有嚴(yán)格的審批手續(xù)，畢竟資源有限，將資源價(jià)值發(fā)揮到最大化是現(xiàn)代化企業(yè)追求的目標(biāo)。

（三）完善預(yù)算管理機(jī)制，提高執(zhí)行效率

廣電傳媒企業(yè)要建立健全預(yù)算管理分工制度、預(yù)算審批制度以及預(yù)算調(diào)整制度，以便及時(shí)調(diào)整重大預(yù)算偏差，避免為了預(yù)算而預(yù)算，讓管理層及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)可能存在的潛在問題并及時(shí)溝通解決。對(duì)于目前在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中遇到的執(zhí)行力弱的問題，企業(yè)可以通過建立科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制，完善內(nèi)部控制體系，以此激發(fā)管理者的責(zé)任意識(shí)，充分保證相關(guān)預(yù)算要求能下達(dá)到位，落實(shí)到人，防止員工因個(gè)人眼前利益而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）引進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)先進(jìn)考核機(jī)制

廣電傳媒企業(yè)還要完善全面預(yù)算考核體系，將預(yù)算管理全面納入考核。在設(shè)計(jì)預(yù)算考核指標(biāo)時(shí)需要全方面考慮，不但要關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，而且對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)也不可忽視。尤其作為廣電傳媒企業(yè)，這種帶有些許政治色彩的企業(yè)，需要根據(jù)各部門不同職能對(duì)企業(yè)發(fā)展的不同貢獻(xiàn)，在不違反中央各項(xiàng)政策的前提下，科學(xué)制定分析考核標(biāo)準(zhǔn)。在此可借助平衡積分卡，對(duì)前期靜態(tài)考評(píng)內(nèi)容進(jìn)一步補(bǔ)充完善，并結(jié)合以人為本的柔性管理思想，引入標(biāo)桿管理模式，快速找出自己企業(yè)與標(biāo)桿企業(yè)存在的差距，從而不斷修正完善考評(píng)體系，充實(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)方式，最終將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果體現(xiàn)在績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)中，以充分調(diào)動(dòng)員工參與預(yù)算管理的熱情，也讓員工對(duì)自我價(jià)值有一個(gè)更清晰的認(rèn)識(shí)。對(duì)企業(yè)來說，良好的激勵(lì)機(jī)制有利于發(fā)掘更多優(yōu)秀人才的潛能，加強(qiáng)對(duì)這部分優(yōu)秀人才的引導(dǎo)和培養(yǎng)，來日可為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的后備力量。因此，有效的考核機(jī)制有利于企業(yè)利益和個(gè)人利益達(dá)到和諧統(tǒng)一，進(jìn)而推動(dòng)其更好更快地發(fā)展。