企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)研究

謝小星

（新智數(shù)字科技有限公司，河北 廊坊 065000）

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

（一）有助于降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，制定了包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的預(yù)算管理內(nèi)容，其各項(xiàng)內(nèi)容涵蓋了企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。全面預(yù)算管理通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事前目標(biāo)分解、事中監(jiān)督控制和事后考核評(píng)價(jià)，有效規(guī)范了企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，降低其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)合規(guī)化經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）有助于優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，全面預(yù)算管理不僅可以利用科學(xué)合理的方式對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源在內(nèi)部各組織進(jìn)行分配，全面監(jiān)督各項(xiàng)資源的利用方式及過(guò)程，而且還能夠根據(jù)市場(chǎng)情況及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化，合理對(duì)各項(xiàng)資源的配置進(jìn)行調(diào)整或改進(jìn)。這樣，一方面能夠保證企業(yè)整體資源得到充分合理的利用，提高企業(yè)的資源配置效率；另一方面還能協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動(dòng)計(jì)劃，促進(jìn)組織內(nèi)部溝通，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。

（三）有助于企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)往往是宏觀而抽象的，而全面預(yù)算管理可以將戰(zhàn)略目標(biāo)變得具體化。在戰(zhàn)略目標(biāo)的導(dǎo)向作用下，全面預(yù)算管理將戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解為各預(yù)算執(zhí)行單位的具體工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃，并通過(guò)制定績(jī)效管理等措施將其與部門、員工緊密聯(lián)系起來(lái)。這樣，一方面可以使員工對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向及規(guī)劃有深入的了解，從而更好地開(kāi)展自己的工作，在一定程度上也可以保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)施不偏離企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃；另一方面還能使企業(yè)的管理者通過(guò)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行和分析了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，并從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略部署，從而能夠更好地保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展壯大。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理部門設(shè)置不健全

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)包括預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析和考核等一系列嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶I(yè)性很高的系統(tǒng)活動(dòng)，但一些企業(yè)對(duì)預(yù)算管理工作投入精力不足，沒(méi)有設(shè)置專門的預(yù)算管理部門或者崗位，而是由財(cái)務(wù)部門的員工兼職來(lái)做。一方面，全面預(yù)算管理要求從事該項(xiàng)工作的人員具有會(huì)計(jì)信息處理及調(diào)控企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)情況的能力，而企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平和精力有限，在一定程度上會(huì)對(duì)全面預(yù)算實(shí)施結(jié)果產(chǎn)生不好的影響，起不到預(yù)算管理應(yīng)有的作用；另一方面，全面預(yù)算管理需要上下配合、全員參與，如果沒(méi)有專門的預(yù)算管理部門或人員來(lái)主導(dǎo)實(shí)施，僅靠財(cái)務(wù)人員來(lái)溝通協(xié)調(diào)是很難做到的.最終也可能導(dǎo)致難以形成與戰(zhàn)略規(guī)劃相一致的全面預(yù)算管理目標(biāo)。

（二）預(yù)算編制方法不合理

預(yù)算的編制是全面預(yù)算管理工作能夠得以進(jìn)行的基礎(chǔ)，企業(yè)全面預(yù)算構(gòu)成復(fù)雜，編制方法多樣，企業(yè)要根據(jù)自身特點(diǎn)選擇適當(dāng)?shù)姆椒▉?lái)編制預(yù)算。在實(shí)際預(yù)算編制過(guò)程中，由于多方面因素影響，搜集適合各部門實(shí)際情況且契合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的預(yù)算信息比較困難，很多企業(yè)便采用增量預(yù)算的方法來(lái)編制預(yù)算。增量預(yù)算是以基期數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制，編制工作量較小，但如果基期數(shù)據(jù)不合理，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算松弛或者緊張。另外，由于市場(chǎng)環(huán)境等因素的變化，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃如果有大方向的調(diào)整，增量預(yù)算就完全不能滿足企業(yè)預(yù)算編制的要求。這種情況下采用增量預(yù)算方法編制預(yù)算就會(huì)使預(yù)算與實(shí)際產(chǎn)生較大的偏離，使企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃相脫離。

（三）預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲制度不科學(xué)

企業(yè)預(yù)算在經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行后，各部門應(yīng)該按照預(yù)算分解指標(biāo)嚴(yán)格執(zhí)行，但在實(shí)際操作過(guò)程中預(yù)算指標(biāo)沒(méi)有達(dá)成或者超預(yù)算指標(biāo)的情況時(shí)有發(fā)生，排除市場(chǎng)環(huán)境變化、國(guó)家政策調(diào)整和企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略發(fā)生改變等因素，預(yù)算不能嚴(yán)格執(zhí)行的主要原因是預(yù)算的執(zhí)行缺乏完善的考核制度和與之相適應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。預(yù)算的考核制度是整個(gè)企業(yè)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，是預(yù)算執(zhí)行的有力保證。很多企業(yè)的全面預(yù)算管理體系不注重設(shè)置科學(xué)合理的預(yù)算考核及獎(jiǎng)懲制度，使員工對(duì)自身的工作沒(méi)有積極性，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行視而不見(jiàn)，當(dāng)預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際指標(biāo)相差較大時(shí)也不會(huì)對(duì)差異進(jìn)行深入分析，最終導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以達(dá)成，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成一定的影響。

（四）預(yù)算管理信息化程度不高

目前，大部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理工作時(shí)，通常使用傳統(tǒng)的Excel等辦公軟件來(lái)收集、匯總和分析數(shù)據(jù)，企業(yè)全面預(yù)算管理工作尚未形成高效統(tǒng)一的預(yù)算管理系統(tǒng)。Excel等辦公軟件的缺點(diǎn)主要有兩個(gè)方面：一是需要員工花費(fèi)大量的時(shí)間和精力去整理各種表格和數(shù)據(jù)，員工工作效率較低，而且這樣也難免會(huì)出現(xiàn)人為的失誤，增加預(yù)算的錯(cuò)誤率，使預(yù)算工作的效率和質(zhì)量得不到保證；二是Excel等辦公軟件建立的預(yù)算模型都相對(duì)簡(jiǎn)單，難以形成完整、安全的預(yù)算信息數(shù)據(jù)庫(kù)，企業(yè)管理者很難從多維度了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映出的本質(zhì)，降低了全面預(yù)算的分析能力。

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

（一）構(gòu)建全面預(yù)算管理體系架構(gòu)

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性、高難度的技術(shù)管理工作，因此必須通過(guò)設(shè)置專門的體系架構(gòu)才能夠有效執(zhí)行。對(duì)于各方面機(jī)制較健全的大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，要建立全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，如預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算管理委員會(huì)辦公室；而對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，則必須制定相應(yīng)的預(yù)算審批及執(zhí)行流程并設(shè)置專門的預(yù)算管理崗位，明確預(yù)算編制及執(zhí)行的職責(zé)權(quán)限，將預(yù)算工作落實(shí)到位，有效發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。另外，企業(yè)高層管理者要給予全面預(yù)算管理工作足夠的重視，發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)作用。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算相關(guān)工作的宣傳，使企業(yè)全體員工能夠充分意識(shí)到全面預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，從而給全體員工樹(shù)立全面預(yù)算管理的理念，提高全面預(yù)算管理工作中各部門相互配合的積極性，使全面預(yù)算管理水平得到顯著提高。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制方法

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)采用上下結(jié)合的預(yù)算編制方式，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平選擇合理的預(yù)算編制方法，規(guī)范化、科學(xué)性的預(yù)算編制方法有助于企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。首先，預(yù)算編制一定要企業(yè)高層參與進(jìn)來(lái)，因?yàn)樗麄儗?duì)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃了解更深刻，對(duì)市場(chǎng)情況把握更準(zhǔn)確，對(duì)企業(yè)采用哪種預(yù)算編制方法也更有發(fā)言權(quán)，能夠有效地對(duì)預(yù)算編制工作方向進(jìn)行指導(dǎo)；其次，在預(yù)算編制過(guò)程中，要保證參與者既包括各個(gè)部門的管理者，也要包括業(yè)務(wù)熟練的各部門員工，這樣搜集的數(shù)據(jù)才能更合理，而且也能讓員工了解企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理工作的重視；最后，當(dāng)形成預(yù)算初稿后，要及時(shí)提交給上級(jí)管理者進(jìn)行審批并積極進(jìn)行溝通，只有經(jīng)過(guò)多次雙向的溝通與調(diào)整最終才能形成一個(gè)相對(duì)合理科學(xué)的預(yù)算方案，引導(dǎo)企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。

（三）建立完善的考評(píng)制度

為保證預(yù)算的順利執(zhí)行，在預(yù)算編制完成后，企業(yè)要建立嚴(yán)格的考核制度及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。首先，在企業(yè)內(nèi)部要建立科學(xué)的考核體系，讓每個(gè)員工都參與到預(yù)算考核中來(lái)，而且要根據(jù)企業(yè)實(shí)際工作需要設(shè)置合理的預(yù)算考核周期，通過(guò)采用財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的考核方式來(lái)反映企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行情況，將預(yù)算指標(biāo)值與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績(jī)并找出問(wèn)題；其次，要設(shè)立合理的績(jī)效評(píng)價(jià)制度，做到有獎(jiǎng)有罰、獎(jiǎng)罰分明，并安排內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)獎(jiǎng)懲工作進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，保證其公開(kāi)性和公平性，增強(qiáng)員工對(duì)績(jī)效管理工作的信任度；最后，要盡量將預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行量化，如不能量化則要盡量細(xì)化，這樣能夠使評(píng)價(jià)結(jié)果更客觀真實(shí)，員工也更容易理解和接受，為企業(yè)營(yíng)造一種積極向上的工作氛圍，使企業(yè)內(nèi)外部資源得到有效利用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（四）提高全面預(yù)算信息化管理水平

首先，企業(yè)要強(qiáng)化員工對(duì)信息化的認(rèn)知程度，鼓勵(lì)全員加強(qiáng)對(duì)信息化知識(shí)的學(xué)習(xí)，使全員樹(shù)立起先進(jìn)的信息化意識(shí)；其次，企業(yè)要聘用專業(yè)的信息技術(shù)人才對(duì)員工進(jìn)行信息化知識(shí)的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容不僅包括理論知識(shí)，還要著重要求每位員工將理論知識(shí)與實(shí)踐相結(jié)合，處理一些常見(jiàn)問(wèn)題，從而更好地掌握相關(guān)知識(shí)。聘用的專業(yè)信息技術(shù)人才最好能利用其專業(yè)知識(shí)結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)來(lái)指導(dǎo)預(yù)算管理人員制定合理的全面預(yù)算管理計(jì)劃，以實(shí)際行動(dòng)讓員工充分感受到利用信息化觀念進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的優(yōu)勢(shì)所在；最后，企業(yè)要對(duì)員工的信息化培訓(xùn)結(jié)果定期進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果給予獎(jiǎng)懲，使員工有危機(jī)感和成就感，從而提高員工學(xué)習(xí)信息化技術(shù)的積極性和處理信息化業(yè)務(wù)的實(shí)際操作水平，讓信息化成為企業(yè)管理的重要手段，為企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理內(nèi)涵豐富，對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展具有十分重要的意義，但在企業(yè)實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中仍存在一些問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)制定符合企業(yè)實(shí)際情況的預(yù)算管理實(shí)施方案，合理配置內(nèi)部資源，從而提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展壯大。