進(jìn)出口貿(mào)易公司會計退稅問題研究

許博文

（河北文通國際貿(mào)易有限公司，河北 石家莊 050062）

我國實施出口退稅政策，降低了貿(mào)易公司的納稅成本，極大地提高了貿(mào)易公司的積極性。但進(jìn)出口貿(mào)易公司在處理退稅問題上仍存在一些問題，給退稅工作的穩(wěn)步推進(jìn)造成一定阻礙。為更好地享受到退稅優(yōu)惠，有必要對退稅問題進(jìn)行研究，及時彌補(bǔ)在退稅環(huán)節(jié)的短板，保證退稅工作有條不紊地開展。

一、出口退稅政策分析

出口退稅是指對出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。我國出口退稅政策自1985年4月開始實施以來，有效地緩解了進(jìn)出口貿(mào)易公司的納稅壓力，取得顯著成效。為更好地滿足我國出口業(yè)務(wù)工作要求，借助稅制改革的契機(jī)，我國在1994年對出口退稅制度進(jìn)行改革，目前的出口退稅制度以增值稅、消費稅為基礎(chǔ)。

為進(jìn)一步完善出口退稅政策，加快退稅進(jìn)度，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。2018年國務(wù)院常務(wù)會議決定，不僅將原有的七檔退稅率減為五檔，而且還決定對相關(guān)退稅率進(jìn)行調(diào)整：15%和部分13%的稅率提至16%；9%的提至10%，部分提至13%；5%的提至6%，部分提至10%。新的退稅率從2018年11月1日執(zhí)行。同時，通過無紙化退稅申報、鼓勵外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)為中小企業(yè)提供代辦退稅服務(wù)等，將退稅平均時間縮短至10個工作日。

從國家對出口退稅工作做出的一系列改革來看，出口退稅環(huán)境較以往得到很好的改觀。因此，進(jìn)出口貿(mào)易公司應(yīng)做好國家相關(guān)政策研究，及時把握出口退稅動向，積極響應(yīng)國家號召，更好地享受出口退稅服務(wù)。

二、出口退稅的重要價值

出口退稅是國際慣例，而且我國自實施出口退稅政策以來，出口貿(mào)易業(yè)務(wù)增長迅速，取得的成效顯著。研究可知，出口退稅的重要價值體現(xiàn)在以下幾個方面：

其一，激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)潛力。眾所周知，進(jìn)出口貿(mào)易公司是出口退稅的直接受益者。進(jìn)出口貿(mào)易公司納稅數(shù)額減少，利潤將會得到一定程度的提升，如此能很好地激發(fā)企業(yè)的生產(chǎn)潛力，使其將更多的資金用于改善產(chǎn)品質(zhì)量、研發(fā)新的產(chǎn)品，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。另外，企業(yè)的納稅成本降低，產(chǎn)品價格會相應(yīng)地降低，在國際上與其他國家的同類產(chǎn)品競爭更具優(yōu)勢，有助于增加產(chǎn)品的市場占有份額。

其二，保持外貿(mào)穩(wěn)定增長。國際市場復(fù)雜多變，競爭激烈，進(jìn)出口貿(mào)易公司要想在國際競爭中脫穎而出并非易事。實施出口退稅制度可減輕進(jìn)出口貿(mào)易公司的納稅壓力，使其更好地應(yīng)對國際復(fù)雜多變的環(huán)境，提前做好業(yè)務(wù)調(diào)整與布局，為保持外貿(mào)穩(wěn)定增長提供有力支撐。另外，實施出口退稅有助于深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，對維持我國良好的出口環(huán)境具有重要作用。

三、進(jìn)出口貿(mào)易公司出口退稅面臨的問題

研究發(fā)現(xiàn)，雖然我國已實施出口退稅制度，但部分進(jìn)出口貿(mào)易公司在出口退稅過程中仍面臨諸多的問題，導(dǎo)致退稅工作效率低下。這些問題主要表現(xiàn)為：

1.退稅內(nèi)部管理較差

加強(qiáng)退稅內(nèi)部管理可提高退稅效率，避免退稅過程中各種不良情況的發(fā)生。研究發(fā)現(xiàn)，部分中小進(jìn)出口貿(mào)易公司將主要精力放在產(chǎn)品的生產(chǎn)上，在退稅管理上投入的精力有限，導(dǎo)致退稅內(nèi)部管理質(zhì)量較差，退稅工作進(jìn)程緩慢，退稅管理工作制度不完善，制度內(nèi)容更新緩慢，導(dǎo)致各部門之間溝通不暢，會計人員的工作積極性不高。

2.與稅務(wù)部門缺乏溝通

部分進(jìn)出口貿(mào)易公司不注重退稅政策，與稅務(wù)部門缺乏有效的溝通，不能及時掌握退稅政策以及退稅流程的變化，導(dǎo)致在辦理退稅過程中走了不少彎路，浪費較多時間。

3.會計人員專業(yè)水平較低

部分中小進(jìn)出口貿(mào)易公司招聘的會計人員專業(yè)水平較低，主要體現(xiàn)在：對出口退稅制度不熟悉，尤其對制度內(nèi)容理解有偏差，對相關(guān)退稅細(xì)節(jié)把握不準(zhǔn)確，無法靈活應(yīng)對退稅過程中遇到的各種問題。另外，部分中小進(jìn)出口貿(mào)易公司很少組織會計人員開展退稅內(nèi)容培訓(xùn)活動，導(dǎo)致會計人員的專業(yè)知識得不到及時更新，無法很好地滿足出口業(yè)務(wù)退稅工作要求。

4.退稅風(fēng)險規(guī)避意識薄弱

出口退稅有著明確的規(guī)定以及流程，需要退稅企業(yè)準(zhǔn)備相關(guān)的憑證。但部分中小進(jìn)出口貿(mào)易公司退稅風(fēng)險規(guī)避意識薄弱，在開展業(yè)務(wù)過程中不注重相關(guān)憑證的收集、整理，導(dǎo)致憑證的丟失，而無法及時辦理退稅手續(xù)。

四、進(jìn)出口貿(mào)易公司退稅問題的解決措施

為保證退稅工作的順利進(jìn)行，進(jìn)出口貿(mào)易公司應(yīng)充分認(rèn)識到退稅的重要性，認(rèn)真分析退稅過程中可能發(fā)生的問題，結(jié)合自身實際，及時采取針對性的解決措施，提高退稅成功率。

1.加強(qiáng)退稅內(nèi)部管理

進(jìn)出口貿(mào)易公司應(yīng)將退稅申報作為日常工作的重要內(nèi)容加以落實。一方面，增加在退稅管理上的精力投入，做好退稅管理工作部署，結(jié)合出口業(yè)務(wù)情況以及自身實力，采用委托其他公司代辦或自身辦理退稅業(yè)務(wù)等方式將退稅工作落到實處。如自己辦理退稅業(yè)務(wù)，則應(yīng)成立專門的財務(wù)部門，組建穩(wěn)定的會計工作隊伍，明確主要負(fù)責(zé)人，將退稅工作納入會計工作的重中之重。同時，為保證退稅工作的順利進(jìn)行，要制定相關(guān)的工作制度、獎罰制度等，注重定期了解退稅申報、辦理情況，督促會計人員認(rèn)真落實退稅工作。此外，制度內(nèi)容應(yīng)與時俱進(jìn)，做好相關(guān)制度內(nèi)容的研究，及時修改與更新陳舊的制度內(nèi)容，確保退稅工作滿足企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展要求。

2.注重與稅務(wù)部門的溝通

為提高退稅工作辦理效率，進(jìn)出口貿(mào)易公司不僅要關(guān)注退稅政策變化，更要與稅務(wù)部門進(jìn)行有效、深入地溝通，提前做好退稅各項準(zhǔn)備工作。一方面，要關(guān)注出口業(yè)務(wù)相關(guān)新聞，及時掌握國家主管部門在出口退稅方面頒布的政策、法規(guī)等，把握出口退稅工作動向，了解不同產(chǎn)品對應(yīng)的退稅率，做好內(nèi)部財務(wù)部門工作調(diào)整，更好地滿足退稅政策要求。另一方面，要注重與稅務(wù)部門積極溝通，認(rèn)真了解退稅工作流程以及業(yè)務(wù)辦理的變化。比如，國家全面推行無紙化退稅申報，就應(yīng)通過與稅務(wù)工作人員的溝通，了解稅務(wù)部門是否開通網(wǎng)上退稅申報平臺，若已開通，應(yīng)及時登錄申報平臺，熟悉申報平臺操作流程以及操作要求，及時準(zhǔn)備相關(guān)的憑證進(jìn)行上傳，為順利退稅奠定堅實基礎(chǔ)。

3.提升會計人員水平

為使會計人員在退稅過程中靈活處理各種問題，提高退稅成功率，進(jìn)出口貿(mào)易公司應(yīng)注重提升會計人員專業(yè)水平。一方面，招聘會計人員時應(yīng)嚴(yán)把考核關(guān)，要注重會計基礎(chǔ)知識以及出口退稅內(nèi)容的考核，擇優(yōu)錄取。同時，工作中注重組織會計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)我國出口退稅制度內(nèi)容，深入、正確理解相關(guān)制度內(nèi)涵和要求。另一方面，應(yīng)增加在會計人員培訓(xùn)工作上的投入，定期邀請經(jīng)驗豐富，熟悉出口退稅業(yè)務(wù)的權(quán)威人士到公司開展講座，為會計人員講解出口退稅的相關(guān)技巧，縮短退稅審核時間。同時，公司應(yīng)注重為會計人員創(chuàng)造良好的自學(xué)環(huán)境，既要注重訂購相關(guān)的書籍，又要鼓勵會計人員在工作中相互幫助，積極分享工作經(jīng)驗、技巧，共同探討退稅過程中遇到的各種問題。

4.重視退稅風(fēng)險管理

為避免退稅過程中各種風(fēng)險的發(fā)生，保證退稅工作的正常進(jìn)行，進(jìn)出口貿(mào)易公司應(yīng)重視退稅風(fēng)險的規(guī)避。一方面，要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的政策內(nèi)容，明確出口業(yè)務(wù)中不退稅包含的情境，做到心中有數(shù)，尤其應(yīng)做好出口業(yè)務(wù)過程中各種發(fā)票的收集、整理，避免丟失。另一方面，要重視備案單證管理。結(jié)合出口業(yè)務(wù)實際，認(rèn)真填寫《出口貨物備案單證目錄》，并做好存檔、管理，避免因備案單證不齊，被稅務(wù)部門追繳稅款和滯納金，影響退稅工作的順利推進(jìn)。另外，進(jìn)出口貿(mào)易公司財務(wù)部門要做好退稅經(jīng)驗總結(jié)，分析容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，提前加以彌補(bǔ)。

五、總結(jié)

出口退稅是國家稅收的重要構(gòu)成部分。通過出口退稅能有效地降低進(jìn)出口貿(mào)易公司的成本，使進(jìn)出口外貿(mào)公司產(chǎn)品在國際上更具價格優(yōu)勢，增強(qiáng)其產(chǎn)品競爭力。為享受到國家的退稅政策，進(jìn)出口貿(mào)易公司應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)我國有關(guān)出口退稅的政策、法規(guī)內(nèi)容，了解出口退稅應(yīng)滿足的條件、具體流程、相關(guān)細(xì)節(jié)等，尤其要做好退稅相關(guān)問題研究，結(jié)合自身實際制定有效的退稅問題解決措施，為退稅工作的順利進(jìn)行掃清障礙，提高退稅成功率。