企業(yè)內(nèi)控制度存在的主要問題及完善對策

金 萍

（杭州匯聚智能科技有限公司，浙江 杭州 311201）

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)全球化進(jìn)程的加快，完善及加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制成為影響企業(yè)生存和在發(fā)展的重要因素。因此，企業(yè)應(yīng)通過建立健全內(nèi)部控制，對企業(yè)進(jìn)行有效管理。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

1.內(nèi)控制度的概念

在復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要想健康平穩(wěn)地發(fā)展，做好內(nèi)部控制管理工作至關(guān)重要。企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)各層領(lǐng)導(dǎo)和管理部門之間相互約束、相互監(jiān)督的管理監(jiān)督體系。企業(yè)在一定的環(huán)境下，為了提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，會運(yùn)用專業(yè)的方法和科學(xué)的手段，合理地使用各種資源，以有效地獲得真實(shí)的信息，達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)，這也是建立內(nèi)部控制制度的目的。

2.內(nèi)控制度的主要內(nèi)容及原則

內(nèi)部控制實(shí)際上是風(fēng)險管理的組成模塊之一，主要內(nèi)容包括五大要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率低會嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的穩(wěn)定性和安全性。因此，近年來，各類企業(yè)的管理者非常重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作，對企業(yè)那些相對重要的業(yè)務(wù)事項和較高風(fēng)險的領(lǐng)域，在全面控制的基礎(chǔ)上，尤其關(guān)注其風(fēng)險點(diǎn)，以做到在決策、執(zhí)行和監(jiān)督過程中有效實(shí)施內(nèi)部控制。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的主要問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后

我國市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，為快速提升市場競爭能力，一些企業(yè)受利益驅(qū)動，不斷向外拓展，重經(jīng)營，輕管理。一些中小企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人只注重企業(yè)的生產(chǎn)和銷售活動，不關(guān)心內(nèi)控制度建設(shè)。還有一些企業(yè)缺乏對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展變化的預(yù)見能力，落后的管理方式無法匹配業(yè)務(wù)的發(fā)展速度，加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。

2.缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境

由于對內(nèi)部控制的認(rèn)知度不足，在一些中小企業(yè)中，內(nèi)控工作很難得到真正有效的落實(shí)。主要表現(xiàn)在：

（1）缺乏規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)

目前，我國大多數(shù)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)不完善，一些章程缺乏實(shí)際指導(dǎo)意義，組織機(jī)構(gòu)權(quán)力過于集中化。比如，一些企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的責(zé)任與權(quán)力沒有合理的劃分，普遍出現(xiàn)三權(quán)合一的情況。還有的企業(yè)部分管理者掌握了整個企業(yè)的實(shí)際管理權(quán)，未形成完善的權(quán)力制衡以及牽制機(jī)制，使企業(yè)容易出現(xiàn)決策不合理的問題，導(dǎo)致形成的決策缺乏專業(yè)性或可行性不高，從而極大地影響了企業(yè)的發(fā)展。

（2）企業(yè)管理者沒有較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項重要內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部控制工作要想得到有效的開展，企業(yè)管理層及全體員工必須要有較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識。由于內(nèi)部控制體系的建設(shè)不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，在當(dāng)前階段，部分企業(yè)管理層存在對內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)識不足，重視度不高的問題。在一些中小型企業(yè)中，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人只把生產(chǎn)和銷售方面的工作當(dāng)作管理的重心，對內(nèi)控制度建設(shè)不夠重視。有的企業(yè)管理者雖然深知內(nèi)部控制的重要意義，但是因為各種因素，他們無法認(rèn)識到內(nèi)部控制是全方位的、是需要全員參與的，沒有考慮到應(yīng)該把內(nèi)部控制上升到整個企業(yè)層面，導(dǎo)致了內(nèi)部控制過于簡單和形式化，難以取得內(nèi)部控制的預(yù)期效果。

（3）人力資源規(guī)劃不合理

目前，只有少數(shù)企業(yè)人力資源配置完全符合理想的狀況，在相當(dāng)多的企業(yè)中，企業(yè)缺乏對激勵機(jī)制、人員保障、服務(wù)和管理培訓(xùn)等管理職能的合理運(yùn)用，獎懲制度也不夠完善，限制了員工的工作熱情，導(dǎo)致其無法形成一個相互協(xié)調(diào)、權(quán)責(zé)明確的內(nèi)部工作運(yùn)行體系。

（4）忽視企業(yè)文化的建設(shè)

優(yōu)秀的企業(yè)文化是一個企業(yè)不斷向前發(fā)展的動力，因此，企業(yè)文化建設(shè)是企業(yè)以人為本的管理思想的必然選擇，也是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理方法的必然要求。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)的管理理念還沒有完全轉(zhuǎn)變過來，沒有充分認(rèn)識到企業(yè)文化建設(shè)對企業(yè)經(jīng)營管理與發(fā)展的重要意義。企業(yè)凝聚力不足，員工對企業(yè)缺乏信心和歸屬感，最終導(dǎo)致員工和企業(yè)之間的目標(biāo)不一致，影響企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.內(nèi)控管理的執(zhí)行力度不夠

有的企業(yè)雖然印發(fā)了大量文件、手冊、管理制度，但是在執(zhí)行階段內(nèi)部控制卻沒有得到有力的執(zhí)行和實(shí)施，制度流于形式，沒有真正發(fā)揮作用。

4.企業(yè)缺乏完善的內(nèi)控體系和機(jī)制

企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)工作是一項系統(tǒng)全面的工作，內(nèi)控制度必須充分體現(xiàn)單位實(shí)際，不能僅參照書本或其他單位的管理方法和模式，要與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍等相適應(yīng)，并應(yīng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，隨著情況的變化及時加以調(diào)整。當(dāng)前，很多企業(yè)沒有完善的內(nèi)控制度，或者內(nèi)控人員專業(yè)能力不高，所以企業(yè)一般會聘請外部專家為企業(yè)設(shè)計內(nèi)控制度，這種內(nèi)控構(gòu)建不符合企業(yè)本身的特點(diǎn)與真正情況，將企業(yè)內(nèi)部控制管理體系限制在一個通用的模板里，必然會誤導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的方向。

5.缺乏系統(tǒng)性的風(fēng)險評估防范機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中的一項重點(diǎn)難點(diǎn)工作就是風(fēng)險評估?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)在后續(xù)的流程再造或修訂過程中，沒有做到從風(fēng)險評估的角度著手，以致該流程無法控制風(fēng)險和實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)；有的企業(yè)未建立風(fēng)險評價體系，缺乏對風(fēng)險的預(yù)警和識別能力，且大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制是以補(bǔ)救為主的事后控制，缺少事前控制和事中控制環(huán)節(jié)；還有一些新設(shè)企業(yè)的經(jīng)營管理者和決策者，由于沒有豐富的管理經(jīng)驗，不重視風(fēng)險評估工作，或者對風(fēng)險識別只進(jìn)行主觀判斷，嚴(yán)重缺乏科學(xué)合理的風(fēng)險評估過程；更有部分企業(yè)，在實(shí)施風(fēng)險評估的工作中，沒有認(rèn)真研究確定過企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險點(diǎn)，無法將風(fēng)險評估工作落實(shí)到具體崗位中。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策建議

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

只有不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，才能提高內(nèi)部控制的效率，確保內(nèi)部控制的工作質(zhì)量。

2.建立正確認(rèn)識，重視內(nèi)控工作

企業(yè)的內(nèi)部管理者應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)建立正確的認(rèn)識，在思想意識層面提高對內(nèi)控工作的重視程度。

3.完善法人治理結(jié)構(gòu)，合理進(jìn)行崗位分工

企業(yè)必須建立起分權(quán)制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，建立一套多層委托代理、權(quán)責(zé)分明、相互制衡、相互協(xié)調(diào)的制度安排，強(qiáng)化董事會職能，讓董事會行使其應(yīng)有的權(quán)力。要規(guī)范企業(yè)各利益相關(guān)者之間的關(guān)系，使股東、董事會、總經(jīng)理的權(quán)力、責(zé)任和利益對等，形成相互制衡、相互控制與激勵并存的模式，做到高級管理工作崗位的合理分工。

4.組建內(nèi)控部門，明確崗位職責(zé)

企業(yè)想要得到更好的發(fā)展，完善的內(nèi)部控制組織是必不可少的。企業(yè)需要在內(nèi)部組建獨(dú)立的內(nèi)控部門，并給部門設(shè)置科學(xué)合理的崗位、工作職責(zé)和權(quán)限。只有各個崗位職責(zé)明確，權(quán)限清晰，才能確保崗位之間能協(xié)同配合。另外，內(nèi)部控制組織要為企業(yè)的發(fā)展提供建議，為企業(yè)員工分配任務(wù)。

5.提高企業(yè)員工素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

扎實(shí)的企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)管理工作需要由高素質(zhì)的管理人才來貫徹執(zhí)行，全體員工的潛在內(nèi)控意識和行為表現(xiàn)也決定著內(nèi)部控制的實(shí)施效果。因此，企業(yè)應(yīng)通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)和定期開展各項崗位技能培訓(xùn)來提升內(nèi)部員工的素質(zhì)，培養(yǎng)一種適用于本企業(yè)實(shí)際情況、健康向上的企業(yè)文化。此外，企業(yè)也可以時常組織一些團(tuán)建活動，使企業(yè)形成良好的內(nèi)部輿論環(huán)境，以更好地推行企業(yè)內(nèi)部控制的管理工作。

6.強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險評估，增強(qiáng)風(fēng)險意識

當(dāng)前，市場競爭加劇，企業(yè)未來發(fā)展將面臨很多不確定的風(fēng)險。因此，要想提高企業(yè)的生存與發(fā)展?jié)摿褪袌龈偁幜?，就?yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)對風(fēng)險的重視程度，在內(nèi)部控制工作中加強(qiáng)對風(fēng)險的管理。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部規(guī)章的制定與修訂及各項目的評審中，加強(qiáng)風(fēng)險防范意識，建立風(fēng)險評價體系，做到對企業(yè)項目全程進(jìn)行風(fēng)險防范。比如，企業(yè)應(yīng)在新項目開始前，對項目整體進(jìn)行風(fēng)險評估，在項目實(shí)施時對項目風(fēng)險進(jìn)行有效的監(jiān)控，在項目完成后對項目風(fēng)險做出分析、報告，確保全面有效控制企業(yè)項目的經(jīng)營風(fēng)險。同時，規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)成立專門的風(fēng)險防范部門，對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險防范，強(qiáng)化內(nèi)部控制。

7.建立相應(yīng)的控制活動，采取有效的控制措施

企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營活動中，應(yīng)采取有效的控制措施。比如，運(yùn)用不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批等控制形式。同時，應(yīng)結(jié)合考慮風(fēng)險評估的結(jié)果，并根據(jù)企業(yè)自身的特征對內(nèi)部控制措施進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，對內(nèi)部控制體系中出現(xiàn)的缺陷，要不斷彌補(bǔ)修正與完善，保證最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。

8.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的信息化建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)管理制度發(fā)展迅速，企業(yè)應(yīng)重視自身的信息化建設(shè)，不斷完善企業(yè)的信息溝通系統(tǒng)。良好的信息溝通系統(tǒng)可以使管理者及時掌握企業(yè)的運(yùn)營狀況，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供全面、及時、準(zhǔn)確可靠的信息，使不同環(huán)節(jié)的員工能更好地相互配合完成工作，保證信息的真實(shí)性和時效性，促進(jìn)內(nèi)部控制有效的實(shí)施和順利運(yùn)行，為企業(yè)的經(jīng)營管理帶來更大的幫助。

9.完善內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，建立內(nèi)部審計部門，提高內(nèi)部審計的地位，使其能借助信息系統(tǒng)，對于內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況，實(shí)現(xiàn)實(shí)時監(jiān)督，加大對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。

四、結(jié)束語

現(xiàn)代企業(yè)為在市場競爭中獲得競爭優(yōu)勢，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)，必須建立與完善內(nèi)控制度，并落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營管理的各方面，不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制的管理水平，加強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險的能力，以維護(hù)財產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。