優(yōu)化稅收管理強化風險防控的策略探討

任新惠

（中國石油天然氣股份有限公司烏魯木齊石化分公司，新疆 烏魯木齊 830019）

一、前言

2015年是“十二五”的收官之年，在短短的45天內(nèi)成品油消費稅稅率連續(xù)三次跨越式提高；同年8月，免征增值稅的化肥統(tǒng)一按13%征收增值稅。突如巨變的稅收新政無疑給消費稅是第一大稅種的煉化企業(yè)帶來巨大的壓力，稅費占到了企業(yè)平均成本的24%，過重的稅負直接制約企業(yè)的發(fā)展。

決勝全面建成小康社會的“十三五”，稅制變遷見證國家進步，減稅降費成為稅制改革的主旋律。從2016年全面推開營改增、增值稅稅率下調(diào)、抵扣范圍擴大、認證期限調(diào)整等流轉(zhuǎn)稅的稅制改革，延伸到研發(fā)加計扣除比例的提高等企業(yè)所得稅，再到2019年上調(diào)個稅起征點的同時增加專項附加等一系列減稅政策密集落地實施。

2019年4月，《國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令》（第40號）中指出，國資委對中央企業(yè)考核重點轉(zhuǎn)向凈利潤等高質(zhì)量發(fā)展指標。中石油集團公司有效稅率（賬面稅率）過高，導致凈利潤遠遠偏離利潤總額與標準稅率的正常差額，已經(jīng)引起了公司管理層的高度關(guān)注，明確指示要建立長效機制，切實有效降低稅負，追求價值增加。

某煉化公司一如既往地高度重視稅收優(yōu)化工作，在認真開展好稅收管理工作的同時，全面梳理經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，找到稅收優(yōu)化的發(fā)力點和突破口，有效地確保減稅降費政策精準落地實施，從深度和廣度上制定切實可行的稅收優(yōu)化方案。

優(yōu)化稅收管理，實現(xiàn)減稅對企業(yè)最直接的影響就是稅收成本降低，從而減少現(xiàn)金流出，緩解資金壓力，減輕企業(yè)負擔，進一步提升了企業(yè)利潤水平，提振企業(yè)信心。從財務(wù)指標角度分析，減稅造成流動負債減少，使得流動比率增強，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)比率提高，從而促進盈利、運營能力的提高，優(yōu)化財務(wù)狀況。從企業(yè)長遠角度看，減稅有利于增加研發(fā)投入，促進技術(shù)創(chuàng)新，實現(xiàn)升級轉(zhuǎn)型，助力企業(yè)高質(zhì)量穩(wěn)健發(fā)展。減稅的實質(zhì)就是用稅收的“減法”換取企業(yè)效益的“加法”。

二、優(yōu)化稅收管理降低稅收成本的策略

1.建立橫向到邊、縱向到底的稅收工作機制

稅收是企業(yè)重要的經(jīng)營成本支出和管理事項。因此，企業(yè)需要牢固樹立“一切經(jīng)營活動離不開稅收”的理念，綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營活動業(yè)務(wù)鏈條各環(huán)節(jié)、各稅種，建立“橫向到邊、縱向到底”的稅收工作機制。橫向上以重點稅種為主導，貫穿公司生產(chǎn)、經(jīng)營、管理工作的全過程，實現(xiàn)多維度的全覆蓋；縱向上把稅法宣貫、稅收風險管控層層傳達到生產(chǎn)廠、車間、班組和崗位，做到人人講成本、人人重稅收。從差旅費報銷等日常經(jīng)營活動到資產(chǎn)移交、資產(chǎn)輕量化等特殊經(jīng)營活動；從產(chǎn)品采銷、合同簽訂等日常管理到法人層級壓縮、項目投資建設(shè)等重大經(jīng)營決策，實現(xiàn)全員、全流程、全方位的參與并重視稅收工作，為實現(xiàn)合法、有效地降低稅收成本提供保障。

2.財稅工作走進業(yè)務(wù)前端，推動稅收風險管控前移

財稅人員參與到經(jīng)營業(yè)務(wù)的前端，將稅收管理從偏重事后協(xié)調(diào)向事前超前科學籌劃、事中過程稅收風險管控轉(zhuǎn)變，從而創(chuàng)造稅收管理價值，實現(xiàn)稅收前置，嵌入至業(yè)務(wù)流程中。財務(wù)、稅收、業(yè)務(wù)三位一體的深度融合，提高對業(yè)務(wù)真實性、合理性、合規(guī)性判斷精準度，更加有利于從財稅角度看到經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，為降低企業(yè)涉稅風險、依法有效降低稅收成本提供有力保障，極大程度地避免了“先污染后治理”。

3.發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，實現(xiàn)業(yè)財、業(yè)稅雙融合

企業(yè)要樹立“以財稅管理為核心，以風險控制為重點，以經(jīng)營發(fā)展為重心”的思路，建立以“分工協(xié)作”為核心的組織體系，組建研發(fā)加計扣除小組、資源利用產(chǎn)品銷售小組、殘疾人加計扣除等專業(yè)小組，在研發(fā)、銷售、生產(chǎn)、人力資源等方面發(fā)揮合力，實現(xiàn)1+1＞2的協(xié)同效應(yīng)，形成新的效益增長點，有利于提高凈利潤等高質(zhì)量發(fā)展指標。

4.依法納稅籌劃，充分享受稅收紅利

稅收籌劃是公司利用國家各種稅收優(yōu)惠政策、節(jié)約稅收成本，防范稅收風險最主要的手段。全面梳理生產(chǎn)經(jīng)營活動業(yè)務(wù)，確保用足用準稅收優(yōu)惠政策，把應(yīng)享未享的“分子”壓縮到最小，把應(yīng)享盡享的“分母”實現(xiàn)最大，盡可能實現(xiàn)應(yīng)享盡享，應(yīng)享快享?？茖W納稅籌劃，堅持底線，不碰紅線，算好公司減稅降費收益賬，降低企業(yè)稅收成本，不折不扣地讓稅收紅利落實見效，用減稅降費的“減法”做好企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的“加法”。

5.科學統(tǒng)籌安排繳稅時點，節(jié)約財務(wù)費用

資金是公司經(jīng)營的血液，是財務(wù)管理的核心，通過有效的現(xiàn)金流管理，降低財務(wù)費用。在日常納稅申報時，要科學合理統(tǒng)籌安排稅款繳納時點；特殊時間充分利用稅法政策，積極與稅務(wù)局溝通協(xié)調(diào)，依法申請辦理延期，盡可能實現(xiàn)三個月緩繳稅款，多措并舉在確保稅款按時入繳國庫的前提下最大限度實現(xiàn)節(jié)約財務(wù)費用，提高資金運行效率，獲得資金的時間價值。

三、強化風險防控，筑牢優(yōu)化稅收管理防線

1.培育復合型財稅人員，促進優(yōu)化稅收管理，提供人力資源保障

企業(yè)的財務(wù)管理部門要樹立“財稅深入業(yè)務(wù)本質(zhì)”“單一型的財務(wù)會計向復合型的管理會計人才轉(zhuǎn)型”的財務(wù)理念。稅收管理工作在立足于財務(wù)工作，在堅持“服務(wù)、管理、決策支持、價值創(chuàng)造”理念和“依法納稅、誠信納稅”原則的前提下，實現(xiàn)依法、科學、合理、有效地降低稅收成本。稅務(wù)會計人員不僅僅會簡單地做賬查賬，除了基礎(chǔ)的財務(wù)核算、日常的納稅申報，更應(yīng)該深入涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、項目建設(shè)、機構(gòu)整合、新產(chǎn)品開發(fā)、薪酬管理等企業(yè)運營的全方位業(yè)務(wù)，從專才轉(zhuǎn)為全才，更加充分有效地發(fā)揮財稅人員助力企業(yè)高速穩(wěn)健發(fā)展的需求，深化財務(wù)價值創(chuàng)造。

2.強化溝通交流，為降低稅收成本提供有效保障

隨著一系列稅收新政的制定，企業(yè)在進行日常稅收管理工作時，還應(yīng)加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，爭取在對政策的理解上與稅務(wù)機關(guān)保持一致，特別是對新頒布的政策，要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，獲得權(quán)威解釋。在新舊政策過渡時期，提前做好銜接，做到無縫對接，防止出現(xiàn)信息不對稱、對接不及時而引起稅務(wù)風險。隨著“放管服”稅收改革深入，稅務(wù)機關(guān)取消了備案制，對企業(yè)來講享受優(yōu)惠政策的合規(guī)風險加大，在收集保留備案資料的同時，加大與稅務(wù)機關(guān)的對接，最大限度降低合規(guī)性風險。對于個性、有難點的問題，盡可能取得稅務(wù)機關(guān)的書面答復，以便于后期稅收檢查或發(fā)生爭議時有證據(jù)可依；對于特殊、專業(yè)性強的問題，必要時可聯(lián)合相關(guān)政府職能部門共同與稅務(wù)機關(guān)溝通，有效化解稅收風險。

在積極做好與政府職能部門溝通交流的同時，又要主動與兄弟單位開展對標管理工作，互相學習、交流經(jīng)驗，做到未雨綢繆。對于共性、敏感性問題及重大涉稅事宜，要超前籌劃、借助稅收區(qū)域小組、集團公司協(xié)調(diào)的力度，實現(xiàn)統(tǒng)一政策環(huán)境、統(tǒng)一對外解釋和回復口徑。

3.建立預警機制，完善稅收風險防控體系

為了加強企業(yè)稅務(wù)風險的防范能力，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的經(jīng)營狀況，建立和完善稅收風險管理制度。在日常經(jīng)營活動中，狠抓稅收風險管控不放松，將風險管理與內(nèi)部控制有機結(jié)合，打造各負其責、齊抓共管、協(xié)作防控的全方位稅收風險控制體系。從企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)入手，建立健全合同簽訂、收付款、增值稅發(fā)票的開具與取得、納稅申報等涉稅管理制度，明確管理人員、財務(wù)人員的職責，用制度防范風險。充分利用信息化手段，建立稅收風險預警系統(tǒng)，通過大數(shù)據(jù)比對挖掘并及時發(fā)現(xiàn)疑點數(shù)據(jù)，細化判斷預警指標，實現(xiàn)多維度的科學合理分析稅收風險，不斷地調(diào)整和完善風險評估體系，以提高稅收風險的預判，實現(xiàn)稅收風險良好的預防與控制，切實降低企業(yè)涉稅風險。

4.主動開展自查，建立常態(tài)化自查機制

稅收管理的核心就是科學合理降低稅收成本，減少涉稅風險，實現(xiàn)稅負最低。在夯實稅收日?；A(chǔ)工作的同時，建立稅收自查工作常態(tài)化機制，定期或不定期地主動開展日常檢查和專項稅收檢查工作。不能等稅收機關(guān)、集團公司要求企業(yè)開展自查工作時“被動”、搞突擊地開展自查工作，更不能將自查工作流于形式，應(yīng)當將每次的自查和稅務(wù)稽查實施效果進行回頭看，不僅要“找到病因”，還要“開出藥方”，實現(xiàn)“自查-整改-再自查-評價”的閉環(huán)管理。以自查、稽查工作為契機，認真分析稅收管理薄弱環(huán)節(jié)，深入查找改進突破點，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”稅收管理機制，提升稅收風險管控意識。

四、結(jié)論

減稅政策精準實施，有助于企業(yè)降本減負。打好減稅的組合拳，依法合規(guī)的原則，合理節(jié)約稅費支出，實現(xiàn)降低稅收成本的目標。優(yōu)化稅收管理既要有量的維度，又要有質(zhì)的突破，在法人層級制定重大經(jīng)營決策中提供切實可行的稅收籌劃，通過特殊重組方式實現(xiàn)稅費減免。開源節(jié)流、提質(zhì)增效是提升企業(yè)價值的重中之重，只有起點，沒有終點。依法納稅籌劃，合法合規(guī)降低企業(yè)稅收成本，優(yōu)化稅收管理，持續(xù)深入推進開源節(jié)流、提質(zhì)增效是企業(yè)的一項長期性、系統(tǒng)性、持續(xù)性工程，對促進企業(yè)管理能力提升、加快轉(zhuǎn)型升級、促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。