大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策探析

朱江陵

（重慶市萬州區(qū)水土保持中心，重慶 404000）

一、前言

近年來，社會經(jīng)濟水平的飛速提升促進了互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代也隨之到來。在2012年，美國第一次將大數(shù)據(jù)上升到國家戰(zhàn)略，并推斷大數(shù)據(jù)對于促進國家社會經(jīng)濟發(fā)展有著極其重要的作用。由此，國外學(xué)者Gartner預(yù)測，截止到2020年，全球大部分企業(yè)可能會有超過75%的業(yè)務(wù)會與大數(shù)據(jù)息息相關(guān)，會受到大數(shù)據(jù)時代的影響。此外，國內(nèi)專業(yè)研究者在其研究中也明確提出，大數(shù)據(jù)將會對會計行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生巨大影響，未來幾乎所有的會計工作都離不開大數(shù)據(jù)的支撐。

在大數(shù)據(jù)時代，我國企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、運轉(zhuǎn)資金以及工作員工等方面的構(gòu)成都更加復(fù)雜化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險也越來越高。因此，大數(shù)據(jù)時代下，如何開展企業(yè)內(nèi)部控制工作成為國內(nèi)各大企業(yè)都非常關(guān)注的一個問題。本文就大數(shù)據(jù)時代下，現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀進行了詳細(xì)的分析，然后再結(jié)合實際情況，針對大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展過程中所存在的問題提出了一系列的優(yōu)化建議和改進措施，以期為企業(yè)如何利用大數(shù)據(jù)強化內(nèi)部控制工作提供一定的參考和借鑒，促進國內(nèi)企業(yè)更快、更好的發(fā)展。

二、大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部控制活動的影響分析

（一）優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

大數(shù)據(jù)能夠幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，主要體現(xiàn)在以下兩個方面上：其一，大數(shù)據(jù)能夠滲透到企業(yè)各個環(huán)節(jié)的活動中，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)資源共享，信息互通的目的，能夠打破各個部門溝通過程中所出現(xiàn)的信息不一致的壁壘，可以強化溝通；其二，合理運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以幫助企業(yè)更加準(zhǔn)確地衡量內(nèi)部控制環(huán)境的有效性。因為在衡量的過程中，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助企業(yè)很好地整合內(nèi)外部數(shù)據(jù)，以確保有效性。

（二）幫助企業(yè)提高風(fēng)險預(yù)測的準(zhǔn)確性和可靠性

內(nèi)部控制工作看重數(shù)據(jù)資料的準(zhǔn)確性和實效性，而大數(shù)據(jù)技術(shù)恰好能夠更好地保證數(shù)據(jù)資料的時效性和精確度。以往的內(nèi)部控制工作可能會為了一個細(xì)小地方的數(shù)據(jù)而耗費大量的人力和物力資源進行核算，但是在大數(shù)據(jù)的支撐下，可以對企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)資料進行實時的收集和分析，對內(nèi)部控制的走向進行實時監(jiān)控，能夠在確保信息資料及時、可靠的前提下，最大限度地提高數(shù)據(jù)的使用效率，提高風(fēng)險評估活動的質(zhì)量和效率。

（三）幫助企業(yè)提高對內(nèi)部控制活動的管控力度

企業(yè)開展內(nèi)部控制活動的主要目的就是通過以控制制度為參考標(biāo)準(zhǔn)，開展一系列的內(nèi)控制活動，以此來減少企業(yè)可能面臨的風(fēng)險。這是相對較傳統(tǒng)的內(nèi)部控制活動。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)可以通過運用大數(shù)據(jù)開展內(nèi)部控制活動，達到企業(yè)內(nèi)部控制的目的；而且大數(shù)據(jù)會涉及企業(yè)運營管理的各個環(huán)節(jié)，這可以使控制活動更加全面，同時也能在很大程度上加強企業(yè)對控制活動的管控，提高內(nèi)部控制工作的有效性。

三、大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)內(nèi)部控制活動開展的現(xiàn)狀分析

大數(shù)據(jù)技術(shù)對于財會行業(yè)的發(fā)展有著非常大的影響，科學(xué)、合理地運用大數(shù)據(jù)技術(shù)有助于促進企業(yè)財會工作的開展。當(dāng)前，已有不少企業(yè)開始關(guān)注大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部控制活動中的應(yīng)用，并且在實際實施過程中也取得了不錯的成績。但是，對大多數(shù)企業(yè)而言，由于缺乏相關(guān)經(jīng)驗，導(dǎo)致在具體的實施過程中困難重重，在很大程度上阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展?？偟膩碚f，大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制活動的開展主要面臨以下問題：

（一）對大數(shù)據(jù)技術(shù)的認(rèn)識不到位

雖然大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)到來，對企業(yè)各方面的發(fā)展都有著非常重要的作用。但是，對于部分企業(yè)而言，仍未深刻的意識到大數(shù)據(jù)可能帶來的發(fā)展效益。一些企業(yè)的管理人員對于大數(shù)據(jù)的認(rèn)知是片面且錯誤的，簡單地將大數(shù)據(jù)看作是不同數(shù)據(jù)的累積，而未認(rèn)識到大數(shù)據(jù)背后的深層含義，最終沒有將大數(shù)據(jù)技術(shù)運用到企業(yè)內(nèi)部控制活動中?；蛘咧皇呛唵蔚貙⒋髷?shù)據(jù)技術(shù)流于內(nèi)部控制活動的表面，無法促進企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。

（二）尚未建立健全內(nèi)部控制大數(shù)據(jù)系統(tǒng)

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展和大數(shù)據(jù)時代的到來，很多企業(yè)對運營管理的信息化建設(shè)也越來越重視，例如：根據(jù)企業(yè)需要開發(fā)合適的財務(wù)管理系統(tǒng)、全面預(yù)算管理系統(tǒng)等，這些對于提高企業(yè)財務(wù)工作質(zhì)量和效率、促進企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展有著非常重要的意義。但是，現(xiàn)階段存在比較大的問題是很多企業(yè)在建設(shè)各個系統(tǒng)時沒有考慮到技術(shù)的統(tǒng)一性，無法實現(xiàn)各個系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)和對接，導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)溝通不暢，無法實現(xiàn)信息的整合與統(tǒng)一，這在很大程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。

（三）大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部控制人才缺失

在大數(shù)據(jù)背景下開展內(nèi)部控制工作，這對相關(guān)的從業(yè)人員提出了較高的要求。在大數(shù)據(jù)時代從事內(nèi)部控制活動的人員應(yīng)該既要了解大數(shù)據(jù)，又要有內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗。但是，從目前人才市場的情況來看，能夠滿足兩個需求的人才少之又少。由于我國財會體系相對固化，不少財會人員在從業(yè)后自我學(xué)習(xí)的意識薄弱，無法緊跟時代變革的步伐，因此能夠從事大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部控制工作的財務(wù)工作人員不多。另外，專業(yè)之間差異性較大，學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)技術(shù)的專業(yè)人員也極少鉆研內(nèi)部控制工作內(nèi)容。這就導(dǎo)致很多企業(yè)缺少能夠完全勝任該項工作的人才，也在很大程度上制約了大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)內(nèi)部控制活動的開展。

四、大數(shù)據(jù)時代下優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制工作的建議與措施

本文結(jié)合已有研究文獻，在實際工作開展的基礎(chǔ)之上，針對大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的困境提出了一些實質(zhì)性的改進措施和優(yōu)化建議，希望能夠幫助企業(yè)不斷完善大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部控制工作的開展，促進企業(yè)更好地發(fā)展。

（一）加強宣傳力度，提高企業(yè)全員對大數(shù)據(jù)的認(rèn)知度

雖然很多人都知道“大數(shù)據(jù)”，但是其中大部分人對大數(shù)據(jù)的內(nèi)在含義缺乏深入的認(rèn)識和了解。因此，企業(yè)應(yīng)該加強對大數(shù)據(jù)技術(shù)的宣傳，組織員工積極學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)相關(guān)的基礎(chǔ)知識，充分了解大數(shù)據(jù)的理念，提高企業(yè)員工對大數(shù)據(jù)的認(rèn)知度。除此之外，企業(yè)管理人員還應(yīng)積極引導(dǎo)各部門員工主動了解大數(shù)據(jù)對于企業(yè)發(fā)展的重要性，尤其是大數(shù)據(jù)在內(nèi)部控制中應(yīng)用的意義，為企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代開展有效的內(nèi)部控制工作打下堅實的基礎(chǔ)。

（二）建立健全內(nèi)部控制大數(shù)據(jù)系統(tǒng)

企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，可以從以下三個方面考慮：一是在其他系統(tǒng)設(shè)計時，一定要使用相同的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，確定各個系統(tǒng)之間可以實現(xiàn)互通。二是構(gòu)建安全可靠的數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)測體系。大數(shù)據(jù)技術(shù)最大的特點就是涉及企業(yè)各個環(huán)節(jié)、各個部門的信息，數(shù)據(jù)繁雜且量多，所以在建立大數(shù)據(jù)系統(tǒng)時，一定要構(gòu)建一個安全可靠的數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)測體系，對數(shù)據(jù)質(zhì)量進行實時監(jiān)控，以確保大數(shù)據(jù)的真實有效性。三是做好技術(shù)支撐。內(nèi)部控制大數(shù)據(jù)系統(tǒng)建立后，系統(tǒng)的承受力可能會隨著數(shù)據(jù)的激增而出現(xiàn)不同的問題。因此，企業(yè)在搭建內(nèi)部控制大數(shù)據(jù)系統(tǒng)時，一定要提前做好后期運維工作的準(zhǔn)備，做好技術(shù)支撐，確保系統(tǒng)可以持續(xù)運轉(zhuǎn)，為企業(yè)內(nèi)部控制提供源源不斷的數(shù)據(jù)支持。

（三）加強培訓(xùn)，不斷提高從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)要想提高大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部控制工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，首先要從源頭上進行提高，即在人員招聘上，嚴(yán)格招聘流程，嚴(yán)格按照職業(yè)要求進行人員的聘用；如果確實缺乏相應(yīng)的人才，企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況對兩個方面的能力進行權(quán)衡，選擇最適合本企業(yè)內(nèi)部控制工作特點的人員。其次，企業(yè)要加強對現(xiàn)有從業(yè)人員的培訓(xùn)。對于財務(wù)管理人員，要幫助其打破固化的思維體系，引導(dǎo)內(nèi)部控制工作人員積極學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)相關(guān)的知識和技能，組織員工參加相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)，補足大數(shù)據(jù)技術(shù)的短板；對于精通大數(shù)據(jù)技術(shù)的工作人員亦是如此，要加強對其財務(wù)管理知識和技能的培訓(xùn)。最后，企業(yè)可以結(jié)合自身的實際情況，建立相應(yīng)的激勵制度，設(shè)置等級薪酬，在提高員工工作積極性的同時，也可以提高員工的自我成長意識，讓其意識到只有通過不斷學(xué)習(xí)，自我提升，才能獲取更多。