電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀及完善建議

趙 陽(yáng)

（ 內(nèi)蒙古辰友科技有限公司，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010020）

電子商務(wù)企業(yè)是依托互聯(lián)網(wǎng)而發(fā)展起來(lái)的。在復(fù)雜多變的社會(huì)環(huán)境下，電子商務(wù)企業(yè)面臨著發(fā)展挑戰(zhàn)。若是電子商務(wù)企業(yè)不能夠克服這些問(wèn)題，就容易降低自身發(fā)展水平。內(nèi)部控制在控制電子商務(wù)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)電子商務(wù)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)中發(fā)揮著重要的作用。因此，電子商務(wù)企業(yè)有必要將內(nèi)部控制作為發(fā)展建設(shè)的重點(diǎn)，提高解決自身發(fā)展問(wèn)題的效率，激發(fā)自身發(fā)展活力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

1.內(nèi)部控制含義

內(nèi)部控制，即“為保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理質(zhì)量”等形成的內(nèi)部控制制度以及內(nèi)部控制體系。企業(yè)需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，明確內(nèi)部控制工作責(zé)任，以強(qiáng)化內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

2.優(yōu)化內(nèi)部控制需遵循的原則

（1）滿足合法性原則。我國(guó)各級(jí)政府圍繞內(nèi)部控制建設(shè)相繼出臺(tái)了一系列法律法規(guī)。公司在建立內(nèi)部控制制度前需要了解相關(guān)法律，將內(nèi)部控制建設(shè)工作置身于法律范圍內(nèi)。

（2）貫穿公司經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程原則。公司需要將內(nèi)部控制工作貫穿在經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，以保證內(nèi)控效果。在公司內(nèi)部管理中，要落實(shí)崗位職責(zé)，督促員工完成工作任務(wù)。同時(shí)，公司需要投入人力、物力、財(cái)力等支持內(nèi)部控制工作。

（3）突出重要性原則。公司需要圍繞核心業(yè)務(wù)、重要業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)等，構(gòu)建內(nèi)部控制方案，以控制發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，降低自身經(jīng)濟(jì)損失。

二、電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制觀念落后，管理層缺乏法律意識(shí)

國(guó)外最先研究?jī)?nèi)部控制建設(shè)工作，而我國(guó)研究?jī)?nèi)部控制建設(shè)工作起步較晚，當(dāng)前內(nèi)部控制建設(shè)理論以及實(shí)際建設(shè)工作經(jīng)驗(yàn)還不夠豐富。電子商務(wù)屬于新興的行業(yè)，我國(guó)針對(duì)電子商務(wù)行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)研究資料不夠豐富，不利于為電子商務(wù)企業(yè)的內(nèi)部控制工作提供有效的指導(dǎo)。除此之外，電子商務(wù)企業(yè)缺乏更新內(nèi)部控制觀念，不能夠較好地把控自身運(yùn)營(yíng)工作。近年來(lái)，電子商務(wù)企業(yè)借助互聯(lián)網(wǎng)開展運(yùn)營(yíng)工作，雖然經(jīng)濟(jì)收入水平不斷提高，但是管理者的法律觀念落后于企業(yè)發(fā)展速度。通常情況下，管理者在電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)工作中具有絕對(duì)的話語(yǔ)權(quán)，而員工則需要堅(jiān)決服從管理者所做出的決定，這并不利于電子商務(wù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為此，企業(yè)需要采取措施，改變當(dāng)前發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

2.內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，執(zhí)行流于形式

內(nèi)部控制制度具有約束管理者、員工行為的作用。電子商務(wù)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制制度后，就需要根據(jù)制度規(guī)定開展內(nèi)部控制工作。就目前現(xiàn)狀來(lái)看，部分電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，執(zhí)行流于形式，主要表現(xiàn)在以下方面：一是內(nèi)部控制制度涉及的內(nèi)容不全面，不利于規(guī)范電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制行為，如缺乏內(nèi)控獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰機(jī)制，難以提高員工工作積極性；二是執(zhí)行力度不夠，企業(yè)安排相關(guān)工作人員任務(wù)不夠合理，導(dǎo)致工作人員存在消極怠工的問(wèn)題，不能很好地執(zhí)行內(nèi)部的控制制度。長(zhǎng)久以往，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)水平會(huì)受到嚴(yán)重影響。

3.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)控制缺失

意識(shí)指導(dǎo)著實(shí)踐活動(dòng)，若是電子商務(wù)企業(yè)可以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系，就可以更好地控制風(fēng)險(xiǎn)。目前，電子商務(wù)企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)控制能力不高等問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾方面。一是電子商務(wù)企業(yè)入行的門檻低，但是面臨著較高的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。比如，在電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)平臺(tái)出現(xiàn)問(wèn)題的情況下，企業(yè)就難以保證自身健康發(fā)展，甚至導(dǎo)致企業(yè)面臨巨額的經(jīng)濟(jì)損失。二是企業(yè)面臨信息被泄露的風(fēng)險(xiǎn)，降低自身穩(wěn)定運(yùn)行水平。企業(yè)忽視對(duì)電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)平臺(tái)運(yùn)行狀態(tài)的關(guān)注，不利于及時(shí)處理平臺(tái)運(yùn)行問(wèn)題。在信息時(shí)代，產(chǎn)品成本的信息透明度逐漸提高。若是電子商務(wù)企業(yè)無(wú)法在商品價(jià)格方面獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就容易影響自身有效發(fā)展。三是關(guān)注經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)展變化不夠。企業(yè)不善于搜集市場(chǎng)信息，不能抓住市場(chǎng)特點(diǎn)，有時(shí)會(huì)憑主觀臆斷認(rèn)知經(jīng)營(yíng)環(huán)境等。在這種情況下，無(wú)疑會(huì)降低自身的經(jīng)營(yíng)能力。

4.缺乏有效監(jiān)督機(jī)制，會(huì)計(jì)信息失真

目前，很多企業(yè)缺乏監(jiān)督機(jī)制，不利于提高財(cái)務(wù)管理水平。有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作素養(yǎng)不高，使得賬實(shí)不符。由于企業(yè)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)水平不高，不容易及時(shí)發(fā)展財(cái)務(wù)問(wèn)題，使得會(huì)計(jì)信息處于失真的狀態(tài)。在不準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息下，企業(yè)難以做出合理、正確的財(cái)務(wù)管理決策、經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策等。

三、提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的對(duì)策建議

1.轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)環(huán)境下，電子商務(wù)企業(yè)需要轉(zhuǎn)變落后的內(nèi)部控制觀念，將先進(jìn)的內(nèi)部控制觀念引入內(nèi)部控制體系中，合理地規(guī)劃自身內(nèi)部控制工作。同時(shí)，企業(yè)需要學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理模式，適度地放權(quán)，允許員工提出管理意見。另外，企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到人才對(duì)于提升自身管理水平的重要價(jià)值，積極地引進(jìn)高素質(zhì)人才，優(yōu)化內(nèi)部控制管理工作，從而激發(fā)自身發(fā)展活力。企業(yè)還需要優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，確保管理質(zhì)量。企業(yè)各級(jí)管理者要負(fù)責(zé)帶領(lǐng)員工開展內(nèi)部控制工作，以此促進(jìn)自身健康發(fā)展。為提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，保證經(jīng)營(yíng)工作持續(xù)穩(wěn)定進(jìn)行，管理者首先需要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，掌握內(nèi)部控制管理方法，同時(shí)要調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)部控制工作的積極性，以強(qiáng)化內(nèi)部控制效果。

2.制定科學(xué)的內(nèi)部控制制度，落實(shí)內(nèi)部控制工作

通過(guò)制定科學(xué)的內(nèi)部控制制度，電子商務(wù)企業(yè)可以明確內(nèi)部控制工作方向，沿著正確地思路治理公司。與此同時(shí)，企業(yè)需要?jiǎng)澐謨?nèi)控工作職責(zé)，督促相關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行，著重做好以下方面的內(nèi)部控制工作。一是制定完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)需要根據(jù)自身發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展需求，制定完善的內(nèi)部控制制度。其中，需要將會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)等納入內(nèi)部控制體系中，進(jìn)而規(guī)范會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)等多項(xiàng)工作，保證內(nèi)部控制效果。企業(yè)還需要制定明確的內(nèi)部控制工作標(biāo)準(zhǔn)，以此約束員工的內(nèi)部控制行為。二是創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)需要為員工營(yíng)造良好的內(nèi)部控制工作氛圍，使員工更好地投入內(nèi)部控制工作中。比如，在辦公室張貼關(guān)于內(nèi)控工作的標(biāo)語(yǔ)；在公司內(nèi)部建立內(nèi)部控制工作討論區(qū)，促進(jìn)員工交流。三是建立內(nèi)部控制獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰機(jī)制。

3.做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制力度

由于外部市場(chǎng)處于動(dòng)態(tài)變化之中，電子商務(wù)企業(yè)容易發(fā)生經(jīng)營(yíng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，科學(xué)地評(píng)估自身經(jīng)營(yíng)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)自身穩(wěn)定發(fā)展，防止自身產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)務(wù)必要建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，以推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展。首先，企業(yè)要了解市場(chǎng)環(huán)境。互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的更新速度快，在不能及時(shí)跟進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的情況下，電子商務(wù)企業(yè)就容易面臨發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。因此，電子商務(wù)企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，需要了解市場(chǎng)狀況，清楚市場(chǎng)需求，進(jìn)而制定科學(xué)的產(chǎn)品更新方案，以滿足消費(fèi)者產(chǎn)品訴求。其次，企業(yè)要審時(shí)度勢(shì)。在互聯(lián)網(wǎng)大環(huán)境下，電子商務(wù)企業(yè)需要提前預(yù)判市場(chǎng)，制定短期以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方案，并根據(jù)實(shí)際市場(chǎng)以及行業(yè)發(fā)展情況，調(diào)整發(fā)展方案。企業(yè)需要優(yōu)化配置自身資源，發(fā)揮資源最大價(jià)值。信息技術(shù)員工負(fù)責(zé)電子商務(wù)網(wǎng)站的運(yùn)營(yíng)管理工作，同時(shí)他們負(fù)責(zé)升級(jí)、優(yōu)化運(yùn)營(yíng)技術(shù)，為用戶提供良好的服務(wù)。此外，他們還需要做好網(wǎng)站的安全管理工作，保證網(wǎng)站穩(wěn)定運(yùn)行。企業(yè)需要開展相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，為信息技術(shù)員工介紹運(yùn)營(yíng)管理、安全管理、技術(shù)應(yīng)用等多項(xiàng)知識(shí)，提高員工工作能力。

4.有效利用內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

為提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，電子商務(wù)企業(yè)需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)審計(jì)財(cái)務(wù)工作。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員需要監(jiān)督、管理財(cái)務(wù)工作。若是財(cái)務(wù)人員的賬務(wù)處理工作存在問(wèn)題，就需要及時(shí)上報(bào)，以規(guī)范財(cái)務(wù)人員工作，保障財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。企業(yè)需要確保內(nèi)部審計(jì)部門工作的獨(dú)立性，防止其他人員干預(yù)內(nèi)部審計(jì)工作。電子商務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、方式與傳統(tǒng)企業(yè)存在差異，需要根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況，確定內(nèi)部審計(jì)方式。審計(jì)部門在執(zhí)行工作時(shí)要關(guān)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，做出科學(xué)、有效的審計(jì)。電子商務(wù)企業(yè)在應(yīng)用傳統(tǒng)方式開展審計(jì)、監(jiān)督工作基礎(chǔ)上，還可以將信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)工作中，提高審計(jì)、監(jiān)督的效率與質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，電子商務(wù)企業(yè)需要根據(jù)自身發(fā)展需求、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況以及行業(yè)發(fā)展情況等，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制工作。與此同時(shí)，電子商務(wù)企業(yè)需要明確內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、程序等，以此保提升內(nèi)控工作水平。